Как снизить штраф от налоговой инспекции

[Собака]

Если от штрафа за налоговые нарушения никуда не деться — его можно снизить минимум в два раза, а то и намного больше. Для этого нужно найти и привести хотя бы одно смягчающее обстоятельство.

Иллюстрация: ФинЛид

Что может стать смягчающим обстоятельством для снижения штрафа​

Ходатайствовать о снижении штрафа может любая компания или ИП. Смягчающие обстоятельства прописаны в п.1 ст. 112 НК, но звучат они довольно обтекаемо:

• Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
• Угрозы, принуждение, материальная или другая зависимость.
• Тяжелое материальное положение физлица.
• Другие обстоятельства, которые суд или налоговая инспекция сочтут достаточной причиной для снижения штрафа.

Если есть хотя бы одно такое обстоятельство, согласно п. 3 ст. 114 НК штраф уменьшается минимум в 2 раза.
Например, ИП не заплатил вовремя налоги, потому что попал в больницу, или ему срочно нужно было оплатить дорогостоящую операцию близкого родственника. А у компании на складах случился пожар, из-за чего она понесла большой ущерб. Все это могут принять за смягчающие обстоятельства и снизить штраф. Но нет 100%-ной гарантии, что те или иные причины сработают для всех — налоговики и суд будут рассматривать и оценивать каждую ситуацию в отдельности.

Если посмотреть на судебную практику, можно увидеть, что штрафы снижают по самым разным причинам, причем один и тот же довод может сработать по-разному.

Например, в одной ситуации суд снизил штраф, потому что нарушение первое, просрочка незначительная и не было злого умысла (постановление арбитражного суда Поволжского округа от 02.07.2021 № Ф06-5889/2021 по делу № А57-18063/2020). А в другой ситуации уже другой суд рассуждал так: то, что раньше налогоплательщик работал добросовестно и не нарушал — это норма, а не смягчающее обстоятельство (постановление арбитражного суда Московского округа от 18.06.2024 № Ф05-8283/2024 по делу № А40-21459/2023).

То же самое с другими доводами. В зависимости от конкретной ситуации, сопутствующих факторов и мнения отдельных судей их могут принять, а могут и отклонить. Вот несколько доводов, на которые можно ссылаться, когда ходатайствуете о снижении штрафа:

• налогоплательщик признал правонарушение;
• у компании тяжелая финансовая ситуация;
• компания занимается благотворительностью или другой социально значимой деятельностью;
• не было злого умысла;
• размер наказания несоразмерен тяжести нарушения;
• компания состоит в реестре МСП;
• налогоплательщик участвует в госзакупках.

Могут быть и другие доводы. Приводите все, какие считаете нужными, и взывайте к здравому смыслу. Например, налоговая запросила у компании большое количество документов. На подготовку нужно много времени, а срок ответа ограничен. Если не предоставить документы в срок, будет штраф — 200 ₽ за каждый, в итоге может «набежать» приличная сумма. В судебной практике есть случаи, когда в подобных ситуациях штрафы снижали в десятки раз. Так, одной компании штраф за такое нарушение снизили с 558 тыс. ₽ до 10 тыс. ₽ — более, чем в 50 раз (постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.02.2018 № Ф07-307/2018 по делу № А13-12372/2016).

Как ходатайствовать о снижении штрафа​

Если повезет, ходатайствовать не придется и налоговая сама применит скидку, когда будет назначать штраф. Если налоговики этого не сделали, можно самостоятельно отправить ходатайство в свободной форме.

Для ходатайства подготовьте обоснование и подтверждающие документы. Одних слов недостаточно — любой довод, который вы приведете, должен иметь доказательства.

Например, в организации заболел единственный бухгалтер, а в это время налоговая прислала запрос на предоставление 600 документов. Документы смогли отправить только через 3 дня после истечения срока и в результате ИФНС назначила штраф в размере 120 тыс. ₽ — по 200 ₽ за каждый документ. Для снижения размера штрафа организация может направить такое ходатайство:

Если налоговики не пошли на уступки — не отчаивайтесь, еще не все потеряно. Вы можете обратиться в вышестоящую инспекцию и в суд.

Более того, вы можете пойти дальше, даже если налоговая уже снизила вам штраф. Снижение в два раза — это минимальная «скидка», а максимальная не ограничена. Так что если есть веские аргументы, можно добиваться дальнейшего снижения.

Можно ли совсем избавиться от штрафа​

Снизить штраф до нуля по ст. 114 НК не получится. Даже если из-за смягчающих обстоятельств сумму снизят в десятки раз, что-то платить все равно придется, если только вам не удастся обжаловать штраф.

Избежать налоговой ответственности можно, если нарушение было совершено при обстоятельствах, описанных в ст. 111 НК:

• стихийное бедствие или другие чрезвычайные обстоятельства;
• физлицо находилось в таком состоянии, что не могло отдавать себе отчета в своих действиях;
• налогоплательщик выполнял письменные разъяснения органов власти.

Могут быть и другие обстоятельства, которые по мнению налоговиков или суда исключают вину налогоплательщика.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация