Дробление бизнеса: налоговая оптимизация или игра с огнем

[Собака]

Дробление бизнеса — одна из самых популярных и одновременно опасных стратегий налоговой оптимизации. В чем ее суть, как она работает в 2024 году и чем грозит неграмотный подход? Разбираемся вместе!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Что такое дробление бизнеса​

Это разделение деятельности компании на несколько более мелких фирм или ИП, формально независимых, но фактически управляемых как единое целое.

Цель — получить преимущества, предоставляемые малому бизнесу: применение спецрежимов налогообложения (УСН, ПСН), снижение налоговой нагрузки.
Схемы дробления разнообразны, но общий принцип — перераспределение доходов и расходов между участниками схемы для снижения налогооблагаемой базы. Например, основная компания передает часть функций «упрощенцу» с меньшей ставкой налога.

Новшества:

• Усиление контроля со стороны ФНС: налоговики все активнее выявляют схемы дробления, анализируя взаимозависимость компаний, движение денежных средств и реальность деятельности.
• Судебная практика не в пользу бизнеса: суды все чаще признают дробление необоснованным и доначисляют налоги.
• Цифровизация: онлайн-кассы, маркировка товаров, АСК НДС-2 делают схемы дробления менее эффективными и более прозрачными для ФНС.

ТОП-5 схем дробления бизнеса (с оговоркой о рисках!)​

1. «Семейный подряд»:

• Суть: индивидуальный предприниматель на УСН занимается производством, а его супруга/супруг регистрирует ИП на ПСН и реализует продукцию через розничную точку.
• Риски: отсутствие экономической обоснованности разделения, фиктивность деятельности одного из ИП.

2. «Разделение по этапам»:

• Суть: строительная компания на ОСНО создает дочернюю фирму на УСН, которая выполняет часть работ (например, отделочные работы).
• Риски: зависимость компаний, отсутствие реальной самостоятельности у «упрощенца».

3. «Аренда без обязательств»:

• Суть: компания на ОСНО передает в аренду основные средства (оборудование, транспорт) аффилированной фирме на УСН по заниженной стоимости.
• Риски: не рыночные условия сделки, выявление взаимозависимости.

3. «Искусственное ограничение выручки»:

• Суть: компания, приближающаяся к лимиту выручки для УСН, создает новую фирму с аналогичной деятельностью, чтобы распределить доход и остаться на выгодном режиме.
• Риски: дублирование функций, отсутствие деловой цели, кроме налоговой выгоды.

4. «Номинальный директор»:

• Суть: формально бизнесом управляет подставное лицо (родственник, знакомый), но все решения принимает фактический руководитель.
• Риски: уголовная ответственность за фиктивное предпринимательство.

​

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация