Можно ли зачесть бумажный НДС в счёт предстоящих платежей по этому же или по другим налогам? Ответ однозначный: Да. Но стоит учитывать возможные последствия.
Необходимость в «бумаге» может возникнуть по объективно разным несвязанным между собой причинам.
Мы будем рассматривать случаи, когда руководитель компании не просто приобрёл бумагу, но и решил заработать на этом.
Как показывает статистика судов, дела о привлечении к уголовной ответственности по статьям 159 и 199 УК РФ (по совокупности составов) не такие уж и редкие.
Что это значит? А то, что старая как мир схема с зачётами налогов жива и будет жить ещё очень долго.
Вернёмся к НК РФ. Согласно статье 78, налоговый орган может перечислить НДС, по которому заявлено возмещение, живыми деньгами на расчётный счёт организации или зачесть его в счёт предстоящих платежей по этому или другим налогам.
Необходимость в зачёте налогов за счёт бумажного НДС, как правило, обусловлена корыстными мотивами. Делать подобное или не делать зависит от коррупционных возможностей вашего бизнеса. В любом случае итог один – это уголовная ответственность и возврат в бюджет незаконно полученного.
Налоговые последствия зачёта (возмещения) бумажного НДС
Итак, налоговая инспекция, получив декларацию, где показана переплата НДС со стороны налогоплательщика, начнёт её камеральную проверку. И по объёму запрашиваемых документов такая проверка будет похожа скорее на выездную.
У вас запросят всё. Договоров и первичной документации по всем операциям со всеми вашими контрагентами за проверяемый период проверяющий налоговому инспектору будет недостаточно. Будут истребованы оборотно-сальдовые ведомости, штатное расписание, сведения об имуществе, общая характеристика деятельности компании, контактные данные лиц, которым могут быть известны обстоятельства отношений с контрагентами за проверяемый период и многое другое.
Даже если по итогам камералки будет принято решение о возмещении НДС и зачёт переплаты по «бумажному» НДС пройдёт успешно, то это не значит, что налоговый орган перестанет проверять компанию.
В случае если после того, как решение о возмещении НДС вынесено, появились свидетельства уменьшения компанией налоговой базы, материалы проверки передаются в контрольно-аналитическое подразделения инспекции, где проводят предпроверочный анализ в отношении компании.
Дальше – выездная налоговая проверка, по результатам выездной налоговой проверки компания лишится вычетов по «бумажным» операциям и получит доначисления, а материалы проверки будут переданы в правоохранительные органы.
Уголовные риски зачёта бумажного НДС
В хорошем случае, конечно, не стоит связываться с зачётом потенциальной переплаты по бумажному НДС в счёт предстоящих платежей по налогам.
С точки зрения судов, зачёт НДС в счёт предстоящих платежей по этому или другим налогам — это хищение в форме мошенничества, несмотря на то, что налог из бюджета по сути не изымается. Иногда в таком случае вменяется статья 199 УК РФ, иногда — она же в совокупности со 159.
Если же вы решились на это, лучше раздробить вычет по бумаге на будущее.
Согласно п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, «вычет НДС по товарам, работам, услугам можно заявить не в периоде приобретения, а в течение трёх последующих лет после принятия на учет».
Необходимость в «бумаге» может возникнуть по объективно разным несвязанным между собой причинам.
Мы будем рассматривать случаи, когда руководитель компании не просто приобрёл бумагу, но и решил заработать на этом.
Как показывает статистика судов, дела о привлечении к уголовной ответственности по статьям 159 и 199 УК РФ (по совокупности составов) не такие уж и редкие.
Что это значит? А то, что старая как мир схема с зачётами налогов жива и будет жить ещё очень долго.
Вернёмся к НК РФ. Согласно статье 78, налоговый орган может перечислить НДС, по которому заявлено возмещение, живыми деньгами на расчётный счёт организации или зачесть его в счёт предстоящих платежей по этому или другим налогам.
Необходимость в зачёте налогов за счёт бумажного НДС, как правило, обусловлена корыстными мотивами. Делать подобное или не делать зависит от коррупционных возможностей вашего бизнеса. В любом случае итог один – это уголовная ответственность и возврат в бюджет незаконно полученного.
Налоговые последствия зачёта (возмещения) бумажного НДС
Итак, налоговая инспекция, получив декларацию, где показана переплата НДС со стороны налогоплательщика, начнёт её камеральную проверку. И по объёму запрашиваемых документов такая проверка будет похожа скорее на выездную.
У вас запросят всё. Договоров и первичной документации по всем операциям со всеми вашими контрагентами за проверяемый период проверяющий налоговому инспектору будет недостаточно. Будут истребованы оборотно-сальдовые ведомости, штатное расписание, сведения об имуществе, общая характеристика деятельности компании, контактные данные лиц, которым могут быть известны обстоятельства отношений с контрагентами за проверяемый период и многое другое.Даже если по итогам камералки будет принято решение о возмещении НДС и зачёт переплаты по «бумажному» НДС пройдёт успешно, то это не значит, что налоговый орган перестанет проверять компанию.
В случае если после того, как решение о возмещении НДС вынесено, появились свидетельства уменьшения компанией налоговой базы, материалы проверки передаются в контрольно-аналитическое подразделения инспекции, где проводят предпроверочный анализ в отношении компании.
Дальше – выездная налоговая проверка, по результатам выездной налоговой проверки компания лишится вычетов по «бумажным» операциям и получит доначисления, а материалы проверки будут переданы в правоохранительные органы.
Уголовные риски зачёта бумажного НДС
В хорошем случае, конечно, не стоит связываться с зачётом потенциальной переплаты по бумажному НДС в счёт предстоящих платежей по налогам.
С точки зрения судов, зачёт НДС в счёт предстоящих платежей по этому или другим налогам — это хищение в форме мошенничества, несмотря на то, что налог из бюджета по сути не изымается. Иногда в таком случае вменяется статья 199 УК РФ, иногда — она же в совокупности со 159.
Если же вы решились на это, лучше раздробить вычет по бумаге на будущее.
Согласно п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, «вычет НДС по товарам, работам, услугам можно заявить не в периоде приобретения, а в течение трёх последующих лет после принятия на учет».
