Блокировка счета для организации или предпринимателя практически всегда обозначает парализацию всей деятельности. Напомним, в каких случаях налоговая служба имеет право заблокировать счета.
обеспечение исполнения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках
непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока ее представления
неисполнение налогоплательщиком обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в течение 10 рабочих дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком такой обязанности
неисполнение налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом
непредставление налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам)
обеспечение возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
?♂Как правило, налоговые органы при выявлении у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам в качестве обеспечительной меры вправе приостанавливать операции по всем счетам налогоплательщика. Обоснованно, внушительно и грозно, конечно же.
- Необходимо отметить, что порою для применения данной обеспечительной меры достаточно наличие даже «копеечной» задолженности, при этом не имеют значения какие-либо особенности текущего положения налогоплательщика (например, блокировка счета накануне крупных торгов или перед исполнением крупного перевода и пр.) Такие проявления закона подлости, как правило, вызывают острую ненависть к жизни и кратковременный инфаркт у юриста, бухгалтера и директора налогоплательщика.
- В то же время, счет может быть заблокирован по ошибке (со стороны налогового органа) или при наличии технического сбоя в работе системы, что может повлечь негативные финансовые последствия для «безвинного» налогоплательщика (убытки).
- В таком случае, по общему правилу, убытки, которые появились у налогоплательщика из-за неправомерных действий/бездействий или решений налогового органа/его должностных лиц, подлежат возмещению за счет федерального бюджета (ст. 35 НК).
- В коммерческом обороте (т.е. в гражданско-правовых отношениях), для взыскания причинённых убытков заявитель, в соответствии со ст. 15 ГК РФ должен доказать:
а) факт и размер убытков
б) наличие вины ответчика в их причинении
в) причинно-следственную связь между убытками заявителя и противоправным поведением ответчика.
Судебная практика по данному вопросу разная, ключевой вопрос в доказывании причинно-следственной связи между убытками и противоправным поведением налогового органа.
Например, в деле № А32-39771/2017 суды указали, что налоговый орган действовал в рамках полномочий, предусмотренных налоговым законодательством, и отмена решения не доказывает наличие причинно-следственной связи (постановление АС СКО от 16.08.2018 № Ф08-6368/2018), а деле №А47-11579/2017 суды пришли к противоположному выводу (постановление АС УО от 19.10.2021 № Ф09-6763/18, также постановление от 28.08.2019 № Ф09-4854/19 по делу № А60-46155/2018).
Таким образом, убытки, вызванные неправомерными действиями/бездействиями налоговых органов все же возможно взыскать с бюджета. Ключевой вопрос в доказывании и в доказательствах.
обеспечение исполнения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банкахнепредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока ее представлениянеисполнение налогоплательщиком обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в течение 10 рабочих дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком такой обязанностинеисполнение налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органомнепредставление налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам)обеспечение возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.?♂Как правило, налоговые органы при выявлении у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам в качестве обеспечительной меры вправе приостанавливать операции по всем счетам налогоплательщика. Обоснованно, внушительно и грозно, конечно же.
- Необходимо отметить, что порою для применения данной обеспечительной меры достаточно наличие даже «копеечной» задолженности, при этом не имеют значения какие-либо особенности текущего положения налогоплательщика (например, блокировка счета накануне крупных торгов или перед исполнением крупного перевода и пр.) Такие проявления закона подлости, как правило, вызывают острую ненависть к жизни и кратковременный инфаркт у юриста, бухгалтера и директора налогоплательщика.
- В то же время, счет может быть заблокирован по ошибке (со стороны налогового органа) или при наличии технического сбоя в работе системы, что может повлечь негативные финансовые последствия для «безвинного» налогоплательщика (убытки).
- В таком случае, по общему правилу, убытки, которые появились у налогоплательщика из-за неправомерных действий/бездействий или решений налогового органа/его должностных лиц, подлежат возмещению за счет федерального бюджета (ст. 35 НК).
- В коммерческом обороте (т.е. в гражданско-правовых отношениях), для взыскания причинённых убытков заявитель, в соответствии со ст. 15 ГК РФ должен доказать:
а) факт и размер убытков
б) наличие вины ответчика в их причинении
в) причинно-следственную связь между убытками заявителя и противоправным поведением ответчика.
Судебная практика по данному вопросу разная, ключевой вопрос в доказывании причинно-следственной связи между убытками и противоправным поведением налогового органа.
Например, в деле № А32-39771/2017 суды указали, что налоговый орган действовал в рамках полномочий, предусмотренных налоговым законодательством, и отмена решения не доказывает наличие причинно-следственной связи (постановление АС СКО от 16.08.2018 № Ф08-6368/2018), а деле №А47-11579/2017 суды пришли к противоположному выводу (постановление АС УО от 19.10.2021 № Ф09-6763/18, также постановление от 28.08.2019 № Ф09-4854/19 по делу № А60-46155/2018).
Таким образом, убытки, вызванные неправомерными действиями/бездействиями налоговых органов все же возможно взыскать с бюджета. Ключевой вопрос в доказывании и в доказательствах.
