- Специальный корреспондент
Обычно юрлицом управляет генеральный директор. Он подписывает договоры, издает приказы и в целом отвечает за работу всей компании. Иногда вместо директора в качестве руководителя действует индивидуальный предприниматель. Разбираемся в особенностях его работы как управляющего.
Этот способ позволяет компании сэкономить деньги.
1. Можно снизить размер НДФЛ и страховых взносов.
Не нужно перечислять в бюджет 13% НДФЛ и 30% страховых взносов, которые пришлось бы платить за директора, как за работника по ТК.
ИП–управляющий платит 6% по УСН, при этом он делает это самостоятельно. Также он перечисляет фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП.
В 2023 году фиксированная часть страховых взносов составляет 45 842 рубля. Дополнительные взносы составляют 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. В 2024 году фиксированная часть будет равна 49 500 рублей.
2. Организации на ОСНО законно могут снизить базу по налогу на прибыль на расходы по ИП–управляющему.
Они учитываются в составе прочих расходов на основании п. 18 ст. 264 НК, как расходы на управление организацией.
3. ИП–управляющий может свободно расходовать деньги, которые он получил с расчетного счета организации (письмо ЦБ РФ от 02.08.2012 № 29-1-2/5603).
Таким образом, благодаря ИП–управляющему можно законно выводить наличные деньги со счета организации фактически под 6%.
Основной из них — риск переквалификации договора в трудовой. В этом случае придется пересчитать налог и заплатить 13% с дохода и страховые взносы. Причем это нужно сделать с начала отношений с ИП–управляющим.
Поэтому необходимо составить правильный и грамотный договор с ИП, чтобы у ФНС не возникло подозрений, что это схема ухода от уплаты налогов.
1. Нужно помнить, что ИП–управляющий — это не наемный сотрудник, а значит, с ним заключают договор оказания услуг.
2. Нельзя включать в договор с ИП–управляющим:
Можно поставить такие цели:
1. Компания повышает уровень ответственности топ-менеджмента за результат работы.
Если в результате решений управляющего финансовые показатели компании падают, то он будет нести ответственность. По договору ее можно расширить.
Важно указать в договоре, что управляющий имеет статус ИП и несет риск всем своим имуществом.
2. Компании нужен ИП–управляющий, который прямо сейчас поможет ей выйти на высокий финансовый и деловой уровень.
Обосновать деловую цель в этом случае можно тем, что ИП помогает компании повысить показатели продаж, привлечь новых клиентов и т.д.
Вознаграждение может зависеть от прибыли компании, от числа привлеченных инвестиций, клиентов и пр. В договоре обязательно нужно четко зафиксировать этот факт.
При этом управляющий при проверке налоговой или другими госорганами должен четко разъяснить, как действует он, и как работает компания.
К такому выводу пришли суды по делу № А73-3767/2017. Его также подтвердил ВС в своем определении от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430.
При этом в деле № А63-18516/2020 налоговики не смогли доказать фиктивность ИП-управляющего. Важную роль здесь сыграл верно составленный договор управления и зависимость вознаграждения ИП от прибыли компании и других факторов.
Преимущества ИП-управляющего
В последние годы российские компании стали часто привлекать в качестве единоличного исполнительного органа ИП–управляющего. В этом случае в штате не нужно содержать директора, который работает по трудовому договору.Этот способ позволяет компании сэкономить деньги.
1. Можно снизить размер НДФЛ и страховых взносов.
Не нужно перечислять в бюджет 13% НДФЛ и 30% страховых взносов, которые пришлось бы платить за директора, как за работника по ТК.
ИП–управляющий платит 6% по УСН, при этом он делает это самостоятельно. Также он перечисляет фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП.
В 2023 году фиксированная часть страховых взносов составляет 45 842 рубля. Дополнительные взносы составляют 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. В 2024 году фиксированная часть будет равна 49 500 рублей.
2. Организации на ОСНО законно могут снизить базу по налогу на прибыль на расходы по ИП–управляющему.
Они учитываются в составе прочих расходов на основании п. 18 ст. 264 НК, как расходы на управление организацией.
3. ИП–управляющий может свободно расходовать деньги, которые он получил с расчетного счета организации (письмо ЦБ РФ от 02.08.2012 № 29-1-2/5603).
Таким образом, благодаря ИП–управляющему можно законно выводить наличные деньги со счета организации фактически под 6%.
Риски, которые связаны с ИП–управляющим
Минусы такого способа управления организацией тоже есть.Основной из них — риск переквалификации договора в трудовой. В этом случае придется пересчитать налог и заплатить 13% с дохода и страховые взносы. Причем это нужно сделать с начала отношений с ИП–управляющим.
Поэтому необходимо составить правильный и грамотный договор с ИП, чтобы у ФНС не возникло подозрений, что это схема ухода от уплаты налогов.
1. Нужно помнить, что ИП–управляющий — это не наемный сотрудник, а значит, с ним заключают договор оказания услуг.
2. Нельзя включать в договор с ИП–управляющим:
- Дисциплинарную ответственность за ненадлежащее выполнение обязанностей.
- Социальные выплаты — больничные, отпуска и т.д.
- Выплаты заработной платы, положения об окладах, премиях.
- Необходимость соблюдать внутренний трудовой распорядок — график рабочего дня, времени отдыха.
- Периодичность выплаты заработной платы или вознаграждения. Помните, что с управляющим подписывают договор оказания услуг. Значит, он получает вознаграждение только после выполнения конкретных действий. Таким действиями могут быть увеличение прибыли, привлечение инвестиций и т.д.
Что нужно прописать в договоре с ИП-управляющим
Самое главное, что нужно указать в договоре, — это цель, для которой вы нанимаете ИП-управляющего вместо директора.Можно поставить такие цели:
1. Компания повышает уровень ответственности топ-менеджмента за результат работы.
Если в результате решений управляющего финансовые показатели компании падают, то он будет нести ответственность. По договору ее можно расширить.
Важно указать в договоре, что управляющий имеет статус ИП и несет риск всем своим имуществом.
2. Компании нужен ИП–управляющий, который прямо сейчас поможет ей выйти на высокий финансовый и деловой уровень.
Обосновать деловую цель в этом случае можно тем, что ИП помогает компании повысить показатели продаж, привлечь новых клиентов и т.д.
Как установить вознаграждение ИП–управляющему
Вознаграждение ИП-управляющему нужно устанавливать в процентном соотношении. Этим вы подчеркнете тот факт, что он работает не за фиксированную денежную сумму, а его доход зависит от пользы, которую он приносит компании.Вознаграждение может зависеть от прибыли компании, от числа привлеченных инвестиций, клиентов и пр. В договоре обязательно нужно четко зафиксировать этот факт.
При этом управляющий при проверке налоговой или другими госорганами должен четко разъяснить, как действует он, и как работает компания.
Судебная практика
В последнее время в спорах с налоговыми органами суды часто встают на сторону государства. В решении они указывают, что стороны фактически заключили трудовой договор. ИП-управляющего привлекли номинально и фиктивно, чтобы вывести наличные деньги.К такому выводу пришли суды по делу № А73-3767/2017. Его также подтвердил ВС в своем определении от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430.
При этом в деле № А63-18516/2020 налоговики не смогли доказать фиктивность ИП-управляющего. Важную роль здесь сыграл верно составленный договор управления и зависимость вознаграждения ИП от прибыли компании и других факторов.
