Что такое «журналы» и как работает эта схема?
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняют посредники, которые их получают или выставляют.
К ним относят:
– комиссионеров;
– агентов;
– экспедиторов, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами не участвуют;
– застройщиков, которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами не участвуют.
Посредникам-экспедиторам и застройщикам при ведении журнала надо учитывать одну особенность. Если они участвуют в импортных операциях, то 2 часть журнала им следует заполнять, даже если они не получают счета-фактуры.
Налоговые агенты тоже должны вести журнал учета счетов-фактур.
Так зачем посредники ведут журналы учета счетов-фактур, если они не платят НДС и не принимают НДС к вычету?
Они ведут его с одной целью – информировать налоговую. На основании журналов инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету.
И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате.
Она проконтролирует это с помощью налоговых деклараций, в которой посредник должен будет отразить сведения из книги продаж, а заказчик – из книги покупок (п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ).
А теперь самое интересное. Как работает схема?
Как и любые другие схемы по закрытию НДС, она использовалась для так называемых «низов». Задача в том, чтобы обойти АСК НДС, чтобы всё светилось зелёным и отчет лежал без разрывов.
Да, всё верно, при ручном контроле инспектор это заметит и начнет трясти как выгодоприобретателей, так и поставщиков. Но при должной подготовке и исполнении НДС будет стоять.
Суть в том, что на концах вы сдаёте журнал за поставщика, который уже ликвидирован. При этом в АСК произойдёт продолжение цепи и прямой разрыв не будет отображаться.
Конечно, там есть особенности:
1. При сдаче журналов нельзя сдавать декларацию по НДС с какими-либо проводками можно сдать нулевую или вообще не сдавать.
2. Срок ликвидации вашего поставщика по журналу должен быть в корректном диапазоне. То есть, если сдаёте 25 января за 4 квартал, значит, поставщик должен был ликвидирован с первого по 24 января.
3. Сумма общая НДС по журналу не должна превышать 2,5 млн. При превышении ваша цепочка автоматически попадёт в отдел ООК. А это значит, вы сразу же попадёте на ручной контроль и вас заставят, попотеть чтобы отбиться.
4. Поставщиков по журналам следует корректно отбирать с разных регионов по РФ с подходящими ОКВЭД. Лучше, если это будет крупный налогоплательщик.
Теперь почему больше не работает.
Схема присутствует на рынке больше двух лет и компетентные инспекторы тоже давно в курсе. Ждали же только одного – когда в этом плане доработают АСК, что и случилось в третьем квартале 2022.
Теперь любые вычеты по журналам автоматически встают в отдел ООК. А главное – система не проводит сам НДС ниже. Значит, будет отображаться прямой разрыв, которого все пытаются избежать и который сулит большие проблемы всей цепочке.
Вывод такой: никогда не полагаться, как на одну схему, так и на одного исполнителя. Настоящие профессионалы никогда не работают по одной схеме. Они без остановки генерируют новые.
Поэтому компетентных исполнителей эти изменения не затронули. Они были готовы и сейчас спокойно используют другие методы.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняют посредники, которые их получают или выставляют.
К ним относят:
– комиссионеров;
– агентов;
– экспедиторов, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами не участвуют;
– застройщиков, которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами не участвуют.
Посредникам-экспедиторам и застройщикам при ведении журнала надо учитывать одну особенность. Если они участвуют в импортных операциях, то 2 часть журнала им следует заполнять, даже если они не получают счета-фактуры.
Налоговые агенты тоже должны вести журнал учета счетов-фактур.
Так зачем посредники ведут журналы учета счетов-фактур, если они не платят НДС и не принимают НДС к вычету?
Они ведут его с одной целью – информировать налоговую. На основании журналов инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету.И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате.
Она проконтролирует это с помощью налоговых деклараций, в которой посредник должен будет отразить сведения из книги продаж, а заказчик – из книги покупок (п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ).
А теперь самое интересное. Как работает схема?
Как и любые другие схемы по закрытию НДС, она использовалась для так называемых «низов». Задача в том, чтобы обойти АСК НДС, чтобы всё светилось зелёным и отчет лежал без разрывов.
Да, всё верно, при ручном контроле инспектор это заметит и начнет трясти как выгодоприобретателей, так и поставщиков. Но при должной подготовке и исполнении НДС будет стоять.Суть в том, что на концах вы сдаёте журнал за поставщика, который уже ликвидирован. При этом в АСК произойдёт продолжение цепи и прямой разрыв не будет отображаться.
Конечно, там есть особенности:
1. При сдаче журналов нельзя сдавать декларацию по НДС с какими-либо проводками можно сдать нулевую или вообще не сдавать.
2. Срок ликвидации вашего поставщика по журналу должен быть в корректном диапазоне. То есть, если сдаёте 25 января за 4 квартал, значит, поставщик должен был ликвидирован с первого по 24 января.
3. Сумма общая НДС по журналу не должна превышать 2,5 млн. При превышении ваша цепочка автоматически попадёт в отдел ООК. А это значит, вы сразу же попадёте на ручной контроль и вас заставят, попотеть чтобы отбиться.
4. Поставщиков по журналам следует корректно отбирать с разных регионов по РФ с подходящими ОКВЭД. Лучше, если это будет крупный налогоплательщик.
Теперь почему больше не работает.
Схема присутствует на рынке больше двух лет и компетентные инспекторы тоже давно в курсе. Ждали же только одного – когда в этом плане доработают АСК, что и случилось в третьем квартале 2022.
Теперь любые вычеты по журналам автоматически встают в отдел ООК. А главное – система не проводит сам НДС ниже. Значит, будет отображаться прямой разрыв, которого все пытаются избежать и который сулит большие проблемы всей цепочке.Вывод такой: никогда не полагаться, как на одну схему, так и на одного исполнителя. Настоящие профессионалы никогда не работают по одной схеме. Они без остановки генерируют новые.
Поэтому компетентных исполнителей эти изменения не затронули. Они были готовы и сейчас спокойно используют другие методы.
