Кем бы вы ни были — блогером, инфобизнесменом, владельцем точки розничной торговли, интернет-магазина, предоставляете услуги на дому или в салоне — любой бизнес нужно зарегистрировать и выбрать налоговый режим.
Познакомимся с режимами подробнее.
Вначале нужно определиться с правовой формой будущей коммерческой деятельности. Без официальной регистрации бизнеса можно получить серьезные или даже .
В 2023 году бизнесу доступны три основных варианта оформления — ИП, самозанятость и юридическое лицо. Разберем две наиболее простые формы для малого бизнеса: самозанятость и индивидуальное предпринимательство. Нашими критериями в выборе налогового режима станут преимущества, ограничения, применение онлайн-кассы, ставки и база налогообложения.
Самозанятость не требует строгой отчетности, онлайн-кассы и бухгалтера, поэтому новичку в бизнесе кажется самым простым налоговым режимом. Но даже у самого простого режима есть свои нюансы.
Во-первых, годовой доход самозанятых не может быть выше 2,4 млн рублей. Налоговые ставки отличаются:
Во-вторых, платить налог на профессиональный доход нужно ежемесячно. В настоящее время специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введён в 84 субъектах Российской Федерации.
В-третьих, самозанятым нельзя нанимать сотрудников и заниматься перепродажей товаров. Если вы планируете продавать свои услуги или производить товар самостоятельно, такая правовая форма подойдет. Сюда относятся, например, услуги копирайтера, создание хэндмейд-украшений для детей, вязание шапок и шарфов.
В остальных случаях стоит подумать об открытии ИП. Этот вариант предпочтительнее, поскольку предполагает меньшие налоги и более простую отчетность, чем ООО.
Как принимать онлайн-платежи самозанятым?
Самый удобный для самозанятых способ приема платежей — подключение приложения с интеграцией приложения “Мой налог”. Сервис 2can предлагает эквайринг для самозанятых, что позволит легко принимать оплату по карте с автоматической фискализацией сразу в приложении «Мой налог». Так смартфон превращается в терминал для оплаты банковскими картами для самозанятых.
Чек формируется автоматически при успешной оплате. Приложение «2can SoftPOS» доступно для устройств на Android 9.0+ с NFC-модулем.
Какой выбрать налоговый режим?
ИП может выбирать из четырех систем налогообложения — общая, упрощенная, патентная и единый сельскохозяйственный налог. У каждой есть свои особенности.
УСН (доходы) со ставкой 6 % лучше всего подходит для мелкооптовой торговли, интернет-магазинов, продавцов на маркетплейсах, для розничных услуг с большим оборотом и маржинальностью, низкой наценкой, когда нет возможности подтвердить расходы.
Режим УСН (доходы) доступен только небольшим компаниям с численностью персонала до 100 человек и годовым доходом не более 188,5 млн рублей. Если превысить лимит, то налоговая ставка будет 8%.
Специальные ставки федерального налога для УСН (доходы)
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
5% — с дивидендов, полученных иностранными лицами от международных холдинговых компаний ( ), при наличии такого статуса на дату принятия решения о выплате дивидендов. Кроме того, должны соблюдаться условия, установленные статьёй 284.10 НК РФ. Для компаний, получивших статус МХК до 25.02.2022, предусмотрена отсрочка применения этих условий до 31.12.2025 ( ).
3% — местные компании из реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, если они получают от этого бизнеса не менее 70% всех доходов ( ).
2% — для резидентов особых экономических зон ( ).
Ставка 0% предусмотрена для предпринимателей, ведущих деятельность в следующих направлениях:
- Услуги в сфере образования и медицины ( ).
Как оформить: наличие лицензии, отсутствие операций с векселями. Доходы по основной деятельности — от 90%. Численность сотрудников — от 15 человек, при этом количество персонала с профильным образованием — не менее 50% от общего количества.
- Услуги в социальной сфере ( ).
Как оформить: предприятие должно быть включено в Реестр поставщиков соцуслуг РФ. Доходы от основной деятельности — от 90%. Штатная численность сотрудников — от 15 человек.
- Государственные музеи, библиотеки, театры ( ).
Как оформить: организация осуществляет деятельность под управлением государственных субъектов РФ или муниципального образования. Доходы от услуг — не менее 90%. Организация соответствует перечню видов культурной деятельности, утвержденных .
- Услуги местных организаций в IT-сфере ( ).
Как оформить: у компании должен быть документ о государственной аккредитации. Доходы от услуг — не менее 70%. Организация создана не в результате реорганизации после 1 июля 2022 года. Доля участия РФ в организации менее 50%.
УСН (доходы, уменьшенные на расходы) со ставкой 15% оптимален оптимальна для мелкооптовой торговли, розничных услуг, которые имеют высокую маржинальность. Предприниматель официально подтверждает расходы и то, что наценка на его товары и услуги не превышает 40 %.
Налоговый режим УСН (доходы, уменьшенные на расходы) могут выбрать только небольшие компании с численностью персонала до 100 человек и годовым доходом не более 188,5 млн рублей. Если превысить лимит, то налоговая ставка будет 20%.
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Среди них такие доходы, как:
Региональное законодательство самостоятельно устанавливает пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Узнать о размерах ставок можно на
после выбора региона деятельности в верхнем левом углу страницы.
Например, в Москве ставку 13,5% используют категории налогоплательщиков, чья деятельность предполагает: использование труда инвалидов, производство автомобилей, работу в особой экономической зоне, технополисах и индустриальных парках.
В Санкт-Петербурге в перечень налогоплательщиков, которые платят 13,5% с прибыли, входят только резиденты особой экономической зоны.
Специальные ставки федерального налога для УСН (доходы минус расходы)
15% — платят зарубежные организации с дивидендов российских фирм, все владельцы с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (ЦБ).
13% — платят местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам. При условии соблюдения норм применяется ставка 0%.
10% — платят иностранные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках.
9% — платят с процентов по муниципальным ЦБ и другим доходам из
Таким образом, УСН (доходы) и УСН (доходы, уменьшенные на расходы) объединяет необходимость уплаты налога авансовыми платежами ежеквартально, а также подача отчетов в форме декларации раз в год, ведение книги учета доходов и расходов.
Если не выбирать упрощенный режим, по умолчанию применяется общая система налогообложения. Главные преимущества ОСНО — возможность вести любые законные виды бизнеса, открывать филиалы, нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Минус — большое количество налогов и отчетов, высокая ставка налога 13% на доходы физических лиц, налоговая база — доходы минус расходы, необходимость разбираться в нюансах бухгалтерского учета, а также платить НДС 20%, даже с аванса.
Индивидуальный предприниматель обязан платить налоги как физическое лицо (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог (при наличии имущества, машины, дома, скважины).
Также ИП исчисляет налог на доходы физических лиц, в случае, если в данном налоговом периоде получен доход, НДФЛ за своих сотрудников при наличии сотрудников у Вас в штате, налог на добавленную стоимость, если производились операции, облагаемые НДС.
Режим ОСНО подходит ИП, которые работают с крупными заказчиками на ОСНО.
Налог необходимо уплачивать ежеквартально авансовыми платежами, раз в год отчитываться по НДФЛ, вести книги учёта доходов, расходов и хозяйственных операций. ИП на ОСНО исчисляют НДС ежеквартально.
Как применяются процентные ставки:
0% — при реализации товаров, вывезенных экспортом, товаров в свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и других.
10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, производителей детской мебели, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
20% — применяется во всех остальных случаях по .
Налог прибавляют к цене товара или услуги. Вы платите НДС только с разницы между закупочной ценой материала и конечной стоимостью продажи продукта или услуги.
Пример: предприниматель самостоятельно производит и реализует стулья из дерева. Он купил дерево у поставщика на 120 рублей. Из них 100 рублей — стоимость материала, а 20 рублей — НДС. Из этого материала ИП сделал стул, продал его и получил от покупателя 192 рубля. Из них 160 рублей — цена за стул, а 32 рубля, то есть 20%, НДС (160+20%=192).
Вырученные от продажи стула деньги ИП оставляет себе, а 32 рубля (НДС) он должен перечислить государству. Эту сумму он может уменьшить на НДС, который заплатил поставщикам. В нашем случае вычет по НДС 20 рублей. В итоге наш ИП заплатит государству НДС за минусом вычета 32 — 20 = 12 рублей. Вот так упрощенно работает система уплаты НДС.
На деле ИП считает НДС не с каждого товара отдельно. В течение квартала ИП будет закупать материалы, использовать услуги, сервисы для производства и продажи. И в цене каждого материала, каждой заказанной услуги будет заложен НДС.
ВАЖНО: нужно всегда помнить, что вычеты входящего НДС можно применять, только в том случае, когда у вас на руках есть все подтверждающие документы закупки и если товары/ услуги, приобретенные вами, будут использоваться для облагаемой НДС деятельности.
Постарайтесь работать исключительно с плательщиками НДС, либо требуйте скидку, как минимум, в размере уплачиваемого налога.
Редкие налоговые режимы мы для вашего удобства покажем в таблице. К ним относятся патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и автоматизированная упрощенная система налогообложения (АВТОУСН).
Предприниматель может использовать Android-смартфон как онлайн-кассу, а фискальный регистратор Штрих-НАНО-Ф с ФН и ОФД поможет печатать и отправлять бумажные и электронные чеки. Такая касса будет находкой и сможет отправлять отчет о каждой успешной операции для Федеральной налоговой службы.
Далее подробно рассмотрим налогообложение для юрлиц.
Познакомимся с режимами подробнее.
Вначале нужно определиться с правовой формой будущей коммерческой деятельности. Без официальной регистрации бизнеса можно получить серьезные или даже .
В 2023 году бизнесу доступны три основных варианта оформления — ИП, самозанятость и юридическое лицо. Разберем две наиболее простые формы для малого бизнеса: самозанятость и индивидуальное предпринимательство. Нашими критериями в выборе налогового режима станут преимущества, ограничения, применение онлайн-кассы, ставки и база налогообложения.
Самозанятый
Самозанятость не требует строгой отчетности, онлайн-кассы и бухгалтера, поэтому новичку в бизнесе кажется самым простым налоговым режимом. Но даже у самого простого режима есть свои нюансы. Во-первых, годовой доход самозанятых не может быть выше 2,4 млн рублей. Налоговые ставки отличаются:
- 4% — с доходов от физических лиц;
- 6% — с доходов от юридических лиц и ИП.
В-третьих, самозанятым нельзя нанимать сотрудников и заниматься перепродажей товаров. Если вы планируете продавать свои услуги или производить товар самостоятельно, такая правовая форма подойдет. Сюда относятся, например, услуги копирайтера, создание хэндмейд-украшений для детей, вязание шапок и шарфов.
В остальных случаях стоит подумать об открытии ИП. Этот вариант предпочтительнее, поскольку предполагает меньшие налоги и более простую отчетность, чем ООО.
Как принимать онлайн-платежи самозанятым?
Самый удобный для самозанятых способ приема платежей — подключение приложения с интеграцией приложения “Мой налог”. Сервис 2can предлагает эквайринг для самозанятых, что позволит легко принимать оплату по карте с автоматической фискализацией сразу в приложении «Мой налог». Так смартфон превращается в терминал для оплаты банковскими картами для самозанятых.
Чек формируется автоматически при успешной оплате. Приложение «2can SoftPOS» доступно для устройств на Android 9.0+ с NFC-модулем.
Индивидуальный предприниматель
Какой выбрать налоговый режим?ИП может выбирать из четырех систем налогообложения — общая, упрощенная, патентная и единый сельскохозяйственный налог. У каждой есть свои особенности.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
На УСН для ИП предусмотрено два варианта налоговой ставки: 6% от общего объема доходов; 15% от разницы между доходами и расходами, доходы, уменьшенные на расходы.
УСН ДОХОДЫ, 6%
УСН (доходы) со ставкой 6 % лучше всего подходит для мелкооптовой торговли, интернет-магазинов, продавцов на маркетплейсах, для розничных услуг с большим оборотом и маржинальностью, низкой наценкой, когда нет возможности подтвердить расходы.Режим УСН (доходы) доступен только небольшим компаниям с численностью персонала до 100 человек и годовым доходом не более 188,5 млн рублей. Если превысить лимит, то налоговая ставка будет 8%.
Специальные ставки федерального налога для УСН (доходы)
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. 5% — с дивидендов, полученных иностранными лицами от международных холдинговых компаний ( ), при наличии такого статуса на дату принятия решения о выплате дивидендов. Кроме того, должны соблюдаться условия, установленные статьёй 284.10 НК РФ. Для компаний, получивших статус МХК до 25.02.2022, предусмотрена отсрочка применения этих условий до 31.12.2025 ( ).
3% — местные компании из реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, если они получают от этого бизнеса не менее 70% всех доходов ( ).
2% — для резидентов особых экономических зон ( ).
Ставка 0% предусмотрена для предпринимателей, ведущих деятельность в следующих направлениях:
- Услуги в сфере образования и медицины ( ).
Как оформить: наличие лицензии, отсутствие операций с векселями. Доходы по основной деятельности — от 90%. Численность сотрудников — от 15 человек, при этом количество персонала с профильным образованием — не менее 50% от общего количества.
- Услуги в социальной сфере ( ).
Как оформить: предприятие должно быть включено в Реестр поставщиков соцуслуг РФ. Доходы от основной деятельности — от 90%. Штатная численность сотрудников — от 15 человек.
- Государственные музеи, библиотеки, театры ( ).
Как оформить: организация осуществляет деятельность под управлением государственных субъектов РФ или муниципального образования. Доходы от услуг — не менее 90%. Организация соответствует перечню видов культурной деятельности, утвержденных .
- Услуги местных организаций в IT-сфере ( ).
Как оформить: у компании должен быть документ о государственной аккредитации. Доходы от услуг — не менее 70%. Организация создана не в результате реорганизации после 1 июля 2022 года. Доля участия РФ в организации менее 50%.
УСН ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, 15%
УСН (доходы, уменьшенные на расходы) со ставкой 15% оптимален оптимальна для мелкооптовой торговли, розничных услуг, которые имеют высокую маржинальность. Предприниматель официально подтверждает расходы и то, что наценка на его товары и услуги не превышает 40 %. Налоговый режим УСН (доходы, уменьшенные на расходы) могут выбрать только небольшие компании с численностью персонала до 100 человек и годовым доходом не более 188,5 млн рублей. Если превысить лимит, то налоговая ставка будет 20%.
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Льготная ставка налога для УСН (доходы минус расходы)
Законом предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль ( ) для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности.Среди них такие доходы, как:
- дивиденды;
- доходы иностранных организаций;
- проценты по государственным ценным бумагам;
- прибыль IT-компаний;
- прибыль участников проекта «Сколково»;
- прибыль участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов;
- прибыль от деятельности регионального оператора по обращению с твёрдыми коммунальными отходами;
- доходы от продажи долей в уставном капитале, акций и другие.
Например, в Москве ставку 13,5% используют категории налогоплательщиков, чья деятельность предполагает: использование труда инвалидов, производство автомобилей, работу в особой экономической зоне, технополисах и индустриальных парках.
В Санкт-Петербурге в перечень налогоплательщиков, которые платят 13,5% с прибыли, входят только резиденты особой экономической зоны.
Специальные ставки федерального налога для УСН (доходы минус расходы)
15% — платят зарубежные организации с дивидендов российских фирм, все владельцы с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (ЦБ).
13% — платят местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам. При условии соблюдения норм применяется ставка 0%.
10% — платят иностранные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках.
9% — платят с процентов по муниципальным ЦБ и другим доходам из
Таким образом, УСН (доходы) и УСН (доходы, уменьшенные на расходы) объединяет необходимость уплаты налога авансовыми платежами ежеквартально, а также подача отчетов в форме декларации раз в год, ведение книги учета доходов и расходов.
ОСНО ДЛЯ ИП
Если не выбирать упрощенный режим, по умолчанию применяется общая система налогообложения. Главные преимущества ОСНО — возможность вести любые законные виды бизнеса, открывать филиалы, нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Минус — большое количество налогов и отчетов, высокая ставка налога 13% на доходы физических лиц, налоговая база — доходы минус расходы, необходимость разбираться в нюансах бухгалтерского учета, а также платить НДС 20%, даже с аванса. Индивидуальный предприниматель обязан платить налоги как физическое лицо (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог (при наличии имущества, машины, дома, скважины).
Также ИП исчисляет налог на доходы физических лиц, в случае, если в данном налоговом периоде получен доход, НДФЛ за своих сотрудников при наличии сотрудников у Вас в штате, налог на добавленную стоимость, если производились операции, облагаемые НДС.
Режим ОСНО подходит ИП, которые работают с крупными заказчиками на ОСНО.
Налог необходимо уплачивать ежеквартально авансовыми платежами, раз в год отчитываться по НДФЛ, вести книги учёта доходов, расходов и хозяйственных операций. ИП на ОСНО исчисляют НДС ежеквартально.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации — 20%. Существуют и “льготные тарифы” — 10% и 0%.Как применяются процентные ставки:
0% — при реализации товаров, вывезенных экспортом, товаров в свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и других.
10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, производителей детской мебели, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
20% — применяется во всех остальных случаях по .
Налог прибавляют к цене товара или услуги. Вы платите НДС только с разницы между закупочной ценой материала и конечной стоимостью продажи продукта или услуги.
Пример: предприниматель самостоятельно производит и реализует стулья из дерева. Он купил дерево у поставщика на 120 рублей. Из них 100 рублей — стоимость материала, а 20 рублей — НДС. Из этого материала ИП сделал стул, продал его и получил от покупателя 192 рубля. Из них 160 рублей — цена за стул, а 32 рубля, то есть 20%, НДС (160+20%=192).
Вырученные от продажи стула деньги ИП оставляет себе, а 32 рубля (НДС) он должен перечислить государству. Эту сумму он может уменьшить на НДС, который заплатил поставщикам. В нашем случае вычет по НДС 20 рублей. В итоге наш ИП заплатит государству НДС за минусом вычета 32 — 20 = 12 рублей. Вот так упрощенно работает система уплаты НДС.
На деле ИП считает НДС не с каждого товара отдельно. В течение квартала ИП будет закупать материалы, использовать услуги, сервисы для производства и продажи. И в цене каждого материала, каждой заказанной услуги будет заложен НДС.
ВАЖНО: нужно всегда помнить, что вычеты входящего НДС можно применять, только в том случае, когда у вас на руках есть все подтверждающие документы закупки и если товары/ услуги, приобретенные вами, будут использоваться для облагаемой НДС деятельности.
НДС с авансов
С полученных авансов также нужно платить НДС. Когда отгрузка планируется только в следующем квартале, а аванс от покупателя уже получен, то вы все равно должны заплатить НДС с этого аванса по итогам текущего квартала. Для этого из полученной суммы нужно выделить НДС. Когда произойдет отгрузка товар, вы начислите НДС на всю сумму поставки. А НДС от аванса просто примете к вычету. Этот момент нужно тщательно просчитать, так как многие предприниматели недоплачивают или переплачивают НДС с аванса.Постарайтесь работать исключительно с плательщиками НДС, либо требуйте скидку, как минимум, в размере уплачиваемого налога.
Редкие налоговые режимы мы для вашего удобства покажем в таблице. К ним относятся патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и автоматизированная упрощенная система налогообложения (АВТОУСН).
| Редкий налоговый режим | Кому подходит | Налоговая база | Налоговая ставка | Периодичность уплаты налога | Отчетность | Ограничения | Преимущества |
| ПСН Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей | ИП в сфере бытовые услуги, перевозки, розничная торговля, общепит, представители техпопарка “Сколково” и еще в 81 виде предпринимательской деятельности. | Потенциально возможный доход | Сумма налога индивидуальна и не зависит от дохода предпринимателя. Посчитайте в патентном на сайте ФНС. | ежемесячно | ведение книги учёта доходов. | • по количеству работников — не более 15 человек • по доходам за год — не более 60 млн рублей | Нет отчетов |
| АВТОУСН Автоматизированная упрощённая система налогообложения | Создана для ИП и юрлиц Работает в режиме эксперимента в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан по 2027 год включительно | • 8% — объект налогообложения «доходы»; • 20% — объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» | ежемесячно | бухгалтерский баланс, некоторые отчеты по сотрудникам | • по количеству работников — не более 5 человек • по доходам за год — не более 60 млн рублей | • учет доходов и расходов ведётся автоматически в Личном кабинете АУСН • страховые взносы не уплачиваются | |
| ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог | Организациям (индивидуальным предпринимателям) производителям сельскохозяйственной продукции, к которой относится товары растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. | денежное выражение доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов | 6%. Налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. | ежегодно. Сумма налога = ставка налога * налоговая база | раз в полугодие в форме декларации | по количеству работников — не более 130 сотрудников; • по доходам за год — не более 251,4 млн рублей. | ЕСХН освобождает от налогов организации: налога на прибыль организаций налога на имущество организаций ЕСХН освобождает от налогов индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности) налога на имущество физических лиц налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемог о при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) |
Как принимать платежи ИП?
Самый выгодный эквайринг для ИП — мобильное приложение , решающее вопрос, как оформить терминал безналичной оплаты для ИП, и работающий в связке с ним фискальный регистратор .
Предприниматель может использовать Android-смартфон как онлайн-кассу, а фискальный регистратор Штрих-НАНО-Ф с ФН и ОФД поможет печатать и отправлять бумажные и электронные чеки. Такая касса будет находкой и сможет отправлять отчет о каждой успешной операции для Федеральной налоговой службы.
Далее подробно рассмотрим налогообложение для юрлиц.
