К некоторым вещам стоит быть готовым. Например, в случае, если в отношении предпринимателя налоговая вынесет решение о привлечении к ответственности, помимо самих доначислений и пени, там также будет указан размер штрафа.
Сегодня мы постараемся разобрать, что же такое штраф и способы работы с ним.
Согласно статье 114 НК РФ, штраф является санкцией за совершенное налоговое правонарушение. Он отличается от доначислений и пени своей непосредственной связью с виной лица, его совершившего.
И именно с этим связаны его особенности:
размер штрафа не может быть установлен налоговым органом произвольно. Подавляющее большинство штрафов накладываются на основании статьи 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налогов), которая устанавливает два вида штрафа в зависимости от формы вины налогоплательщика: 20 % от суммы доначислений при неосторожном совершении, 40% при умышленном.
Тот же будет вынужден такие доводы оспаривать.
размер штрафа может быть снижен налогоплательщиком. Такую возможность дает статья 112 НК РФ. При этом, налогоплательщику для снижения штрафа нужно приложить доказательства наличия соответствующих смягчающих обстоятельств: например, тяжелое финансовое положение предпринимателя: совершение налогового правонарушения впервые; значительная социальная роль привлеченного к ответственности бизнеса (большое количество работников, участие в благотворительных мероприятиях); отсутствие умысла и др.
Каждое подтвержденное смягчающее обстоятельство обязывает налоговый орган уменьшить размер штрафа в 2 раза. Однако, при уменьшении штрафа по ходатайству налогоплательщика все - таки есть определенные ограничения: даже наличие большого количества таких обстоятельств не дает возможности уменьшить штраф до 0 рублей именно по этому основанию.
Пример - Постановление АС СКО от 19.11.2021 по делу № А53-4569/2021.
есть условие при которых штраф может не содержаться в решении. Для этого налоговый орган должен допустить пропуск трехлетнего срока давности привлечения к ответственности. Эти три года стоит отсчитывать с момента, когда налог должен быть уплачен в бюджет до даты принятия решения о проверке. Например, решение о проверке принято 30.12.2021, проверяемым периодом выбран 1 квартал 2018 года, проверяемым налогом - НДС (тематическая проверка).
Так как же эффективно работать со штрафом? Во-первых, умысел, который налоговый орган будет пытаться устанавливать в ходе проверки (узнать это можно из акта), нужно оспаривать любой ценой. Во-вторых, стоит поискать (или придумать) любые смягчающие обстоятельства и постараться доказать их. И наконец, в-третьих, стоит обращать внимание на любые сроки, которые должен соблюдать налоговый орган в ходе проверки, в том числе и сроки давности.
Все эти шаги помогут осуществить квалифицированные налоговые консультанты.
Сегодня мы постараемся разобрать, что же такое штраф и способы работы с ним.
Согласно статье 114 НК РФ, штраф является санкцией за совершенное налоговое правонарушение. Он отличается от доначислений и пени своей непосредственной связью с виной лица, его совершившего.
И именно с этим связаны его особенности:
размер штрафа не может быть установлен налоговым органом произвольно. Подавляющее большинство штрафов накладываются на основании статьи 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налогов), которая устанавливает два вида штрафа в зависимости от формы вины налогоплательщика: 20 % от суммы доначислений при неосторожном совершении, 40% при умышленном. Тот же будет вынужден такие доводы оспаривать.
размер штрафа может быть снижен налогоплательщиком. Такую возможность дает статья 112 НК РФ. При этом, налогоплательщику для снижения штрафа нужно приложить доказательства наличия соответствующих смягчающих обстоятельств: например, тяжелое финансовое положение предпринимателя: совершение налогового правонарушения впервые; значительная социальная роль привлеченного к ответственности бизнеса (большое количество работников, участие в благотворительных мероприятиях); отсутствие умысла и др.Каждое подтвержденное смягчающее обстоятельство обязывает налоговый орган уменьшить размер штрафа в 2 раза. Однако, при уменьшении штрафа по ходатайству налогоплательщика все - таки есть определенные ограничения: даже наличие большого количества таких обстоятельств не дает возможности уменьшить штраф до 0 рублей именно по этому основанию.
Пример - Постановление АС СКО от 19.11.2021 по делу № А53-4569/2021.
есть условие при которых штраф может не содержаться в решении. Для этого налоговый орган должен допустить пропуск трехлетнего срока давности привлечения к ответственности. Эти три года стоит отсчитывать с момента, когда налог должен быть уплачен в бюджет до даты принятия решения о проверке. Например, решение о проверке принято 30.12.2021, проверяемым периодом выбран 1 квартал 2018 года, проверяемым налогом - НДС (тематическая проверка).Так как же эффективно работать со штрафом? Во-первых, умысел, который налоговый орган будет пытаться устанавливать в ходе проверки (узнать это можно из акта), нужно оспаривать любой ценой. Во-вторых, стоит поискать (или придумать) любые смягчающие обстоятельства и постараться доказать их. И наконец, в-третьих, стоит обращать внимание на любые сроки, которые должен соблюдать налоговый орган в ходе проверки, в том числе и сроки давности.
Все эти шаги помогут осуществить квалифицированные налоговые консультанты.
