Упрощенная налоговая декларация в 2023 году

[Собака]

Отсутствие деятельности в большинстве случаев освобождает налогоплательщика от необходимости уплаты налога. Но на сдачу отчетности это никак не влияет. В таком случае сдается нулевая отчетность, но ее можно заменить упрощенной декларацией.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Разберем, в каких случаях и по каким налогам возможно представление ЕУД и как ее заполнить.

Упрощенная налоговая декларация: общие положения​

Единая упрощенная декларация (упрощенная декларация или ЕУД) – форма отчетности, которая сдается в налоговую при полной приостановке деятельности ИП или организации. Она заменяет собой стандартные формы отчетности и не содержит никаких показателей, кроме данных о налогоплательщике и виде налога.
Единая упрощенная декларация отличается тем, что она:

• Сдается на усмотрение налогоплательщика.

Сдача ЕУД – право, но не обязанность организации или ИП. Заставить налогоплательщика отчитаться по упрощенной декларации налоговая инспекция не имеет права. Организация или ИП вправе сами решать, как им отчитываться по налогам: по стандартным формам или общей – по ЕУД.

• Составляется только по определенным налогам.

Упрощенную декларацию можно составить только по 4 налогам: единому по УСН и ЕСХН, НДС и налогу на прибыль. По НДФЛ и имущественным налогам организаций нельзя отчитаться с помощью упрощенной декларации. По НДФЛ это запрещает НК (обязанность сдачи 3-НДФЛ прямо прописана в ст. 229 НК), а по имущественным налогам – нет смысла, так они сдаются при наличии объекта налогообложения.

• Проста в заполнении.

ЕУД состоит всего из двух листов, обязательным к заполнению из которых является только один – первый. Как уже было сказано выше, упрощенная декларация не содержит никаких показателей деятельности, только данные о налогоплательщике и налоге, в отношении которого сдается этот документ. Поэтому ошибиться в заполнении довольно сложно, нужно лишь внимательно внести информацию об ИП или организации, которые подают отчетность, названии налога и номере налогового (отчетного) периода.

• Может быть направлена в ИФНС на бумаге.

Это может быть полезно тем ИП, которые случайно оказались на ОСНО и не вели при этом деятельность. Упрощенная декларация на бумаге заменит им декларацию по НДС, которую все налогоплательщики обязаны сдавать в электронной форме через операторов ТКС.

• Может быть составлена сразу по нескольким налогам.

В отличие от всех других отчетных форм, упрощенная декларация может включать в себя сразу несколько налогов. Например, НДС и налог на прибыль.

Кто может отчитаться по ЕУД​

Для того чтобы сдать упрощенную декларацию вместо обычной, организация или ИП должны отвечать двум следующим признакам одновременно:

• Отсутствие объекта налогообложения.

По налогу, в отношении которого сдается упрощенная декларация, должен отсутствовать объект налогообложения. Например, на УСН «доходы» – это поступления от предпринимательской деятельности, переведенной на упрощенку, по НДС – реализация товаров (работ/услуг), выполнение СМР, ввоз товаров.
Нет точного ответа на вопрос, можно ли подавать единую упрощенную декларацию, если по налогу, в отношении которого она сдается, объекта нет, а по другим есть. Детальное толкование п. 2 ст. 80 НК подразумевает отсутствие объектов налогообложения по всем налогам, в отношении которых ИП или организация признана плательщиком.

• Отсутствие движения по счетам.

Для подачи упрощенной декларации на счетах организации или ИП не должно быть никакого движения. Неважно, облагаются ли эти операции налогом, в отношении которого подается ЕУД, или нет. Даже простое списание аренды со счета не позволит организации или ИП отчитаться в упрощенной форме (письмо Минфина № 03-07-15/69 от 05.07.2012).

В какой срок и как сдать ЕУД​

Срок сдачи упрощенной декларации – 20 число месяца, следующего за отчетным (налоговым периодом).
Покажем сроки сдачи упрощенной декларации по всем налогам, в отношении которых она представляется, в виде таблицы.

Налог	Срок сдачи в 2023 году
УСН и ЕСХН за 2022 год	До 20 января. Для ИП и организации срок единый. По отчетным периодам (1 квартал, полугодие, 9 месяцев – для УСН и полугодие – для ЕСХН) сдавать ЕУД не нужно* (Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-02-08/27798)
НДС и налог на прибыль	1 квартал – 20 апреля 2023 года 2 квартал – 20 июля 2023 года 3 квартал – 20 октября 2023 года 4 квартал – 22 января 2024 года

Если срок сдачи упрощенной декларации выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день, как, например, в январе 2024 года (при отчете за 2023 год). Изменение сроков сдачи отчетности из-за введения ЕНС не затронуло упрощенную декларацию, так как ее сдача не привязана к уплате налогов.
Направить упрощенную декларацию в налоговую инспекцию можно любым удобным для налогоплательщика способом:

• На бумаге – самостоятельно или через доверенное лицо (при наличии доверенности).
• По почте – заказным письмом с описью вложения.
• В электронной форме – подписанную квалифицированной ЭП.

Как заполнить упрощенную декларацию в 2023 году​

Форма декларации с прошлого года не менялась. Она сдается на бланке, утвержденном приказом ФНС от 10.07.2007 № 62н.
Для организаций и ИП обязательным к заполнению является только первый лист отчетности.
На нем нужно указать:

• «ИНН/КПП». Организации при заполнении поля «ИНН» первыми двумя символами ставят нули, ИП заполняют строку полностью.

Например, организация заполнит свой ИНН так: 005029203650.

• «Вид документа». При сдаче первичной упрощенной декларации нужно указать значение «1/-». Это значит, что налогоплательщик сдает первую по счету декларацию. При сдаче уточненки № 1, нужно указать код «3/1», если сдается вторая по счету корректирующая ЕУД, код будет «3/2».
• «Представляется в...» и «Код». В этих строках нужно указать, куда сдается упрощенная декларация: полное название налоговой инспекции и ее четырехзначный код.

Например: «Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области», код «5038».

• «Код по ОКАТО». В это поле нужно внести не ОКАТО, а ОКТМО (письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). Узнать этот код можно с помощью официального
  Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация
  ФНС.
• «ОКВЭД». Отражается основной ОКВЭД, указанный в ЕГРИП/ЕГРЮЛ.
• «Строка 010». В столбце «1» нужно указать полное название налога, как оно прописано в НК, в столбце «2» – номер главы НК, которая регулирует данный платеж, в столбце «3» налоговый (отчетный) период и в столбце «4» – номер квартала.

Разберем подробнее, как заполнить строку 010.

Вид налога	Номер столбца – вносимое значение
НДС	1 – «Налог на добавленную стоимость». 2 – «25» (номер главы НК). 3 – «3» (означает, что отчетный период квартал). 4 – «01» – если сдается за 1 квартал, «02» – если за второй, «03» – если за 3 квартал и «04» – если за четвертый
Налог на прибыль	1 – «Налог на прибыль организаций». 2 – «25». 3 – «0» – если ЕУД сдается по году, «3» – за 1 квартал, «6» – полугодие и «9» – если сдается за 9 месяцев 4 – не заполняется
УСН	1 – «Упрощенная система налогообложения». 2 – «26.2». 3 – «0» (годовая ЕУД). 4 – не заполняется

Ответственность за непредставление упрощенной декларации​

• По ст. 119 НК – 1 000 руб.

Привлечение к ответственности по этой статье довольно спорный момент, так как этой нормой регулируется срок сдачи отчетности по конкретным налогам, которые налогоплательщик обязан сдать в ИФНС. Упрощенную декларацию он не обязан сдавать, это его право. Но на местах некоторые налоговые инспекции продолжают штрафовать организации и ИП по этой статье, в случае сдачи упрощенной декларации с опозданием.

• По ст. 126 НК – 200 руб.

В большинстве случаев налоговые за непредставление упрощенной декларации штрафуют именно по этой статье, как за непредставление в ИФНС предусмотренных НК документов.
Позицию о правомерности наложения штрафа за пропуск срока сдачи единой упрощенной декларации именно по ст. 126 НК, а не по ст. 119 НК, Минфин подтвердило в своем письме от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация