- Специальный корреспондент
Государство в лице ФНС предложило варианты уменьшения выплат по патенту и «упрощенке» для индивидуальных предпринимателей в 2023 году в связи с введением единого налогового счета.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общий принцип рекомендаций заключается в отнесении на расходы хозяйствующего субъекта страховых выплат в Социальный фонд (СФР). Такие правила действовали и ранее, необходимо было привести их в соответствие с новыми реалиями.
Правила уплаты всех налогов изменились с 1 января 2023 года после ввода в эксплуатацию системы ЕНС. Сумма налога уменьшается на размер страховых взносов, подлежащих уплате в СФР (пенсионные и медицинские страховые платежи).
Предприниматель должен для сокращения суммы патентной платы или налоговой базы для УСН подать уведомление в свою ИФНС. Система ЕНС находится в режиме уточнения и улучшения, поэтому надзорные органы разъясняют порядок уплаты налогов по УСН и ПСН. Рассматриваемое письмо точно не будет последним.
Другие условия уменьшения налога при ПСН и УСН:
Налоговым периодом для УСН и ПСН является год, новый срок уплаты для ИП – 28 апреля. По календарному году также рассчитываются авансовые платежи и уплачиваются:
Указанное в первом разделе письмо ФНС от 31 марта 2023 года призвано решить проблематику, возникшую в начале года при зачете страховых платежей:
Общий принцип рекомендаций заключается в отнесении на расходы хозяйствующего субъекта страховых выплат в Социальный фонд (СФР). Такие правила действовали и ранее, необходимо было привести их в соответствие с новыми реалиями.
Уменьшение ПСН и УСН для ИП на величину страховых взносов
Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе (ПСН) согласно Налоговому кодексу (ст. 346.51), а также недавнему письму ФНС от 31 марта 2023 года, вправе уменьшать вносимую в бюджет плату за патент. Аналогичные правила применяются для плательщиков УСН по ставке 6% (от валового дохода ИП).Правила уплаты всех налогов изменились с 1 января 2023 года после ввода в эксплуатацию системы ЕНС. Сумма налога уменьшается на размер страховых взносов, подлежащих уплате в СФР (пенсионные и медицинские страховые платежи).
Предприниматель должен для сокращения суммы патентной платы или налоговой базы для УСН подать уведомление в свою ИФНС. Система ЕНС находится в режиме уточнения и улучшения, поэтому надзорные органы разъясняют порядок уплаты налогов по УСН и ПСН. Рассматриваемое письмо точно не будет последним.
Другие условия уменьшения налога при ПСН и УСН:
- Платеж в СФР должен быть произведен до 31 декабря при годовой сумме выручки до 300 тысяч рублей.
- Если годовая выручка более 300 тысяч, то уплата производится до 1 июля.
- Перечисление должно быть сделано досрочно на КБК ЕНС, иначе уменьшения платы за патент не будет.
- Сальдо ЕНС рекомендуется держать положительным и, как минимум, равной сумме, на которую предполагается уменьшить патентный налог. В этом случае уведомлять ИФНС не требуется – данные автоматически будут рассчитаны и страховые платежи будут зачтены для уменьшения патентной платы.
- Страховые взносы относятся исключительно к постоянным и временным сотрудникам ИП.
Особенности зачета страховых выплат для ИП на УСН и ПСН в текущем году
Сразу после введения ЕНС Минфин выпустил письмо № 03-11-09/4254 от 20.01.2023, которое разъясняет порядок зачета страховых платежей как расходной части плательщиков ПСН. В дальнейшем оно потребовало дополнительных разъяснений от руководителей ФНС для налоговых работников и предпринимателей.Налоговым периодом для УСН и ПСН является год, новый срок уплаты для ИП – 28 апреля. По календарному году также рассчитываются авансовые платежи и уплачиваются:
- не позже 28 апреля за январь – март;
- не позже 28 июля за январь – июнь;
- не позже 28 октября за январь – сентябрь.
Указанное в первом разделе письмо ФНС от 31 марта 2023 года призвано решить проблематику, возникшую в начале года при зачете страховых платежей:
- Налоговый кодекс не содержит пунктов, прямо говорящих об исполнении обязательств по уплате налога до срока платежа только на основании заявления о зачете страховых платежей.
- пп. 2 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса говорит, что зачет страховых взносов в счет налога УСН или ПСН может быть произведен только в срок уплаты (31.12 или 01.07).
- налоговые инспекции при отсутствии достаточного сальдо на ЕНС зачитывает страховые взносы только в части суммы, находящейся на счете.
- даже при указании назначения платежа и подачи заявления на зачет страховых взносов не являлось гарантией уменьшения налога на ПСН и УСН. Платежи могли уйти в часть погашения других обязательств.
