Вот уже год прошел с момента масштабной утечки трудовых кадров в зарубежные страны.
И сегодня речь пойдет не о причинах релокации, а о налоговом резидентстве данных лиц и налогообложении по НДФЛ.
Налоговый резидент — человек, который провел в России минимум 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Соответственно, нерезидент – тот, кто столько времени провел за переделами РФ.
Статус резидента проверяется на конец проверяемого периода, т.е. календарного года.
Налоговые резиденты платят налог со всех доходов вообще, а вот нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РФ.
Хоть и статус физического лица определяется в конце года, его могут определить и после 183 дней (непрерывных 12 месяцев), а это значит, что ставка НДФЛ с доходов таких лиц будет уже 30%, а не 13%. А ведь налоговым агентом является работодатель. И первому, кому налоговые органы предъявят неуплату НДФЛ в 17% с выплат релоканту, будет компания-работодатель.
Обязанности у физика уведомлять налоговую или иные контролирующие органы о смене налогового резидентства нет. Налоговый кодекс не обязывает сотрудника делать это и в отношении российского работодателя. Но такое требование может быть закреплено в локальном нормативном акте работодателя, договоре ГПХ или трудовом договоре.
Если в договоре с удаленщиком указано место выполнения работы – РФ, то доход будет считаться от источников из РФ. Соответственно, при утрате налогового резидентства ставка НДФЛ вырастает до 30%.
Есть и другой вариант: стороны могут заключить допсоглашение к трудовому договору, указав местом работы «заграницу». В таком случае работодатель с момента начала действия допсоглашения на территории «заграницы» уже не должен отчитываться по НДФЛ, потому что обязанность «еще резидентов РФ» самостоятельно отчитываться о доходах за рубежом, а когда он уже нерезидент, то и налогообложения таких доходов нет на территории РФ.
По итогам года работодатель подаст справку 2-НДФЛ на релоканта с налогом за тот период, в котором тот получал доход на территории РФ, а за остальной период просто сдаст товарища, что тот уже нерезидент, мы не причем.
Также работодателю придется сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ, в которых придется зафиксировать переплату и сумму к возврату. Налоговая такое точно заметит.
Еще вариант - при необходимости эмоционально говорим о том, что впервые такая ситуация, бес бухгалтера попутал, ошиблись, извиняемся, так больше не будем и т.д.
Пограничная служба ФСБ (или миграционная служба МВД) не делится с налоговиками «в режиме онлайн» сведениями о пересечении границы физлиц, ведь для этого нет обязывающего нормативного акта.
И пока нет доказательств обратного, человек с официальной пропиской в РФ и действующим российским паспортом является налоговым резидентом РФ. И в данном случае можно сделать вид и работнику и работодателю, что они просто не в курсе: работник о том, что он нерезидент, а работодатель о том, что тот пересек границу РФ и работает с каких-нибудь Мальдив (ну или ближе к реальности – Казахстана). И получим обычную рутину по уплате 13% НДФЛ.
Если у Вас имеются такие работники и Вы еще не определились с тем, как лучше с ними поступить – самое время задуматься. В этом году задать новый тренд по отслеживанию поступлений по НДФЛ налоговой ничего не стоит, лишь бы казна пополнялась.
Проверка статусов налогового резидентства уже была в сентябре прошлого года, ФНС не стала дожидаться окончания года и некоторые физлица уже с сентября либо платят НДФЛ 30%, либо нашли альтернативные варианты оптимизации.
И сегодня речь пойдет не о причинах релокации, а о налоговом резидентстве данных лиц и налогообложении по НДФЛ.
Налоговый резидент — человек, который провел в России минимум 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Соответственно, нерезидент – тот, кто столько времени провел за переделами РФ.
Статус резидента проверяется на конец проверяемого периода, т.е. календарного года.
Налоговые резиденты платят налог со всех доходов вообще, а вот нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РФ.
Хоть и статус физического лица определяется в конце года, его могут определить и после 183 дней (непрерывных 12 месяцев), а это значит, что ставка НДФЛ с доходов таких лиц будет уже 30%, а не 13%. А ведь налоговым агентом является работодатель. И первому, кому налоговые органы предъявят неуплату НДФЛ в 17% с выплат релоканту, будет компания-работодатель.
Обязанности у физика уведомлять налоговую или иные контролирующие органы о смене налогового резидентства нет. Налоговый кодекс не обязывает сотрудника делать это и в отношении российского работодателя. Но такое требование может быть закреплено в локальном нормативном акте работодателя, договоре ГПХ или трудовом договоре. Если в договоре с удаленщиком указано место выполнения работы – РФ, то доход будет считаться от источников из РФ. Соответственно, при утрате налогового резидентства ставка НДФЛ вырастает до 30%.Есть и другой вариант: стороны могут заключить допсоглашение к трудовому договору, указав местом работы «заграницу». В таком случае работодатель с момента начала действия допсоглашения на территории «заграницы» уже не должен отчитываться по НДФЛ, потому что обязанность «еще резидентов РФ» самостоятельно отчитываться о доходах за рубежом, а когда он уже нерезидент, то и налогообложения таких доходов нет на территории РФ.
По итогам года работодатель подаст справку 2-НДФЛ на релоканта с налогом за тот период, в котором тот получал доход на территории РФ, а за остальной период просто сдаст товарища, что тот уже нерезидент, мы не причем.
Также работодателю придется сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ, в которых придется зафиксировать переплату и сумму к возврату. Налоговая такое точно заметит.
Еще вариант - при необходимости эмоционально говорим о том, что впервые такая ситуация, бес бухгалтера попутал, ошиблись, извиняемся, так больше не будем и т.д.Пограничная служба ФСБ (или миграционная служба МВД) не делится с налоговиками «в режиме онлайн» сведениями о пересечении границы физлиц, ведь для этого нет обязывающего нормативного акта.
И пока нет доказательств обратного, человек с официальной пропиской в РФ и действующим российским паспортом является налоговым резидентом РФ. И в данном случае можно сделать вид и работнику и работодателю, что они просто не в курсе: работник о том, что он нерезидент, а работодатель о том, что тот пересек границу РФ и работает с каких-нибудь Мальдив (ну или ближе к реальности – Казахстана). И получим обычную рутину по уплате 13% НДФЛ.
Если у Вас имеются такие работники и Вы еще не определились с тем, как лучше с ними поступить – самое время задуматься. В этом году задать новый тренд по отслеживанию поступлений по НДФЛ налоговой ничего не стоит, лишь бы казна пополнялась. Проверка статусов налогового резидентства уже была в сентябре прошлого года, ФНС не стала дожидаться окончания года и некоторые физлица уже с сентября либо платят НДФЛ 30%, либо нашли альтернативные варианты оптимизации.
