Требование по встречной проверке: что представлять

Специальный корреспондент
Собака

Собака

Пресс-служба
Команда форума
Private Club
Регистрация
13/10/15
Сообщения
54.531
Репутация
62.215
Реакции
276.534
RUB
0
Встречная проверка – форма налогового контроля, при которой у организации или ИП запрашивается информация о его контрагенте (любого звена). Разберем, какие документы могут запросить налоговики и в какой срок их нужно им представить.

Требование по встречной проверке: что представлять
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как запрашивают документы по встречной проверке

Запрос документов по контрагенту (любого звена) налоговая может сделать:
  • В рамках проверки (камеральной или выездной).
Документы могут быть запрошены и по окончании проверки, в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.
  • Вне проверки.
Вне проверки ИФНС может запросить документы по конкретной сделке или при проведении налогового мониторинга контрагента.
Налоговики могут запросить документы не только по вашему прямому контрагенту, но и по иному лицу, о котором у вас может быть информация (по мнению ИФНС).
Для получения интересующих бумаг или информации налоговая направит соответствующее требование. Если вы и контрагент, по которому запрашивают документы, состоите на учете в разных ИФНС, то поступит два документа:
  • требование о представлении документов от ИФНС, где вы состоите на учете;
  • поручение об истребовании документов от ИФНС, где состоит на учете контрагент.

Какие документы по встречной проверке представлять

В зависимости от проводимого мероприятия ИФНС может запросить документы или информацию:
  • о деятельности контрагента – если проводится налоговая проверка, дополнительные мероприятия налогового контроля (после завершения КНП или ВНП) или налоговый мониторинг;
  • о конкретной сделке – если изучается информация о деятельности контрагента вне рамок проверки или мониторинга;
  • об имуществе или соответствующих правах контрагента – если контрагент не исполнил решение ИФНС о взыскании задолженности (в течение 10 дней) или не представил документы в этот срок.
Конкретный перечень документов указан в требовании об их представлении либо в поручении на истребование документов.

В требовании или поручении могут быть указаны как конкретные реквизиты документов, так и период, за который нужно представить документы, без детализации. Нарушением ни тот ни другой варианты не являются (письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-02-07/1/73833).
Законодательно перечень документов или информации, которые может запросить ИФНС в рамках встречной проверки или вне ее, не определен.
Поэтому затребовать могут данные как об одной сделке по одному контрагенту, так и по нескольким за несколько лет.

Какие документы можно не представлять по требованию ИФНС

К ним относятся документы:

  • по всем сделкам с одним контрагентом за несколько лет;
  • по всем контрагентам в целом;
  • не имеющие отношения к проверяемой сделке или контрагенту;
  • ранее представленные в рамках выездной или камеральной проверки в виде копий.
Если ранее представленные в ИФНС документы были переданы в виде оригинала и потом возвращены компании или копии переданных документов были утеряны налоговиками – нужно их представить повторно по требованию налоговой (п. 5 ст. 93 НК).

Сроки представления документов по требованию

Вид мероприятия, в рамках которого запрашиваются документыСрок представления
  • Налоговая проверка (ВНП или КНП).
  • Дополнительные мероприятия налогового контроля после ВНП или КНП.
  • Проведение налогового мониторинга.
5 рабочих дней
  • По конкретной сделке.
  • В отношении имущества (имущественных прав).
10 рабочих дней

День, с которого начинает течь срок на представление документов, зависит от того, как получено требование (п. 4 ст. 31 НК, п. 10 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@):

Способ направления требованияДата получения требования
По ТКСДата принятия, указанная в квитанции о приеме документа
По почте России6 рабочий день с даты отправки письма
Через ЛК на сайте ФНСДень, следующий за тем, когда письмо было направлено в личный кабинет








 
  • Теги
    проверка
  • Сверху Снизу