Начиная с 2015 года, региональные власти городов федерального значения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, вправе устанавливать специальный местный платеж — торговый сбор.
По состоянию на конец 2022 года он введен только на территории Москвы, что накладывает на местных предпринимателей ряд дополнительных обязанностей.
Это фиксированный обязательный платеж, который взимается с конкретных объектов торговли.
В результате торговым сбором облагаются:
При этом от уплаты торгового сбора полностью освобождены:
ИП, применяющие патентную систему налогообложения и предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты сбора.
Для учета инфляции предусмотрен коэффициент-дефлятор, который в 2023 году — 1,729.
Для этого необходимо самостоятельно встать на учет в качестве плательщика сбора. В случае принудительной постановки, возможность теряется. Также торговый сбор должен быть перечислен в бюджет до момента уплаты налога на прибыль.
Уменьшить сумму налога на прибыль можно в декларации за отчетный год, либо в декларации за первый отчетный период следующего года. В первом случае снижается размер налога за год, во втором уменьшаются авансовые платежи.
В течение 5 дней с момента получения уведомления происходит постановка на учет. В следующие 5 дней плательщику направляется свидетельство.
Постановка на учет выполняется по месту нахождения недвижимого имущества, если деятельность ведется с его использованием и по месту нахождения организации во всех остальных случаях.
В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, плательщик сбора в течение 5 дней должен подать в ФНС соответствующее .
В общем виде формулу расчета торгового сбора можно представить следующим образом:
ТС = ФИЗ × СТАВКА × КОЭФ
Здесь ТС — торговый сбор, ФИЗ — физическая характеристика имущества (квадратные метры / объект), СТАВКА — ставка в рублях, КОЭФ — коэффициент-дефлятор, используемый только при расчетах для розничного рынка.
Рассмотрим в качестве примера расчет торгового сбора для юридического лица с организационно-правовой формой ООО, имеющего стационарный торговый объект с торговым залом площадью 95 квадратных метров в Тверском районе Центрального административного округа Москвы.
Исходя из ранее приведенных ставок торгового сбора, закрепленных в , следует, что для стационарных торговых объектов с торговым залом более 50 квадратных метров и расположенных в ЦАО города Москвы, предусмотрены следующие тарифы:
При оплате налогов в платежном поручении указывается код бюджетной классификации (КБК). Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при уплате торгового сбора необходимо указывать КБК 182 1 05 05010 02 1000 110. Для уплаты пени, процентов, штрафов используются другие КБК.
При изменении площади объектов как в большую, так и меньшую сторону, плательщик должен подать в ФНС новое уведомление в течение 5 дней. Это необходимо для корректного определения размера платежа.
Торговый сбор уплачивается ежеквартально при использовании объекта хотя бы раз за квартал. Оплата должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения. Авансовые платежи не предусмотрены.
Таким образом, при самостоятельной постановке на учет в ФНС и своевременной уплате торгового сбора, налоговая нагрузка для большинства добросовестных налогоплательщиков не возрастет. Это достигается благодаря уменьшению размера платежей по налогу на прибыль в счет уплаченного торгового сбора.
По состоянию на конец 2022 года он введен только на территории Москвы, что накладывает на местных предпринимателей ряд дополнительных обязанностей.
Что такое торговый сбор
Под торговым сбором следует понимать местный платеж, установленный в отношении организаций или ИП, осуществляющих торговую деятельность с использованием движимого или недвижимого имущества.Это фиксированный обязательный платеж, который взимается с конкретных объектов торговли.
Что облагается торговым сбором
Торговый сбор применим только по отношению к торговле. Под торговлей понимается предпринимательская деятельность по купле-продаже товаров через объекты торговой сети или склады.В результате торговым сбором облагаются:
- стационарные сети без торговых залов (исключение — автозаправочные станции);
- стационарные сети с торговыми залами;
- нестационарные торговые сети;
- склады, используемые для отпуска товара.
При этом от уплаты торгового сбора полностью освобождены:
- Почта России в отношении товаров, используемых для оказания почтовых услуг (конверты, карточки, тара).
- Автономные, бюджетные и казенные учреждения.
- Религиозные организации, ведущие торговлю в культовых зданиях и на прилегающей территории.
Кто платит торговый сбор
Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отношении которой установлен указанный обязательный платеж.ИП, применяющие патентную систему налогообложения и предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты сбора.
Ставки торгового сбора
Ставки торгового сбора существенно в зависимости от вида деятельности и территориального расположения объектов.Для учета инфляции предусмотрен коэффициент-дефлятор, который в 2023 году — 1,729.
Учет затрат на уплату торгового сбора
При определении налоговой базы не учитывается сумма уплаченного торгового сбора. Однако за счет торгового сбора можно уменьшить сумму начисленного на прибыль налога, подлежащую уплате в региональный бюджет.Для этого необходимо самостоятельно встать на учет в качестве плательщика сбора. В случае принудительной постановки, возможность теряется. Также торговый сбор должен быть перечислен в бюджет до момента уплаты налога на прибыль.
Уменьшить сумму налога на прибыль можно в декларации за отчетный год, либо в декларации за первый отчетный период следующего года. В первом случае снижается размер налога за год, во втором уменьшаются авансовые платежи.
Как плательщику торгового сбора встать на учет
Постановка и снятие на учет в ФНС в качестве плательщика торгового сбора осуществляется на основании подачи соответствующего .В течение 5 дней с момента получения уведомления происходит постановка на учет. В следующие 5 дней плательщику направляется свидетельство.
Постановка на учет выполняется по месту нахождения недвижимого имущества, если деятельность ведется с его использованием и по месту нахождения организации во всех остальных случаях.
В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, плательщик сбора в течение 5 дней должен подать в ФНС соответствующее .
Как платить торговый сбор
Плательщик должен самостоятельно определить сумму сбора для каждого объекта и указать их в уведомлении при постановке на учет. Если этого не сделать, постановка произойдет принудительно, а требование по уплате сформирует ФНС.В общем виде формулу расчета торгового сбора можно представить следующим образом:
ТС = ФИЗ × СТАВКА × КОЭФ
Здесь ТС — торговый сбор, ФИЗ — физическая характеристика имущества (квадратные метры / объект), СТАВКА — ставка в рублях, КОЭФ — коэффициент-дефлятор, используемый только при расчетах для розничного рынка.
Рассмотрим в качестве примера расчет торгового сбора для юридического лица с организационно-правовой формой ООО, имеющего стационарный торговый объект с торговым залом площадью 95 квадратных метров в Тверском районе Центрального административного округа Москвы.
Исходя из ранее приведенных ставок торгового сбора, закрепленных в , следует, что для стационарных торговых объектов с торговым залом более 50 квадратных метров и расположенных в ЦАО города Москвы, предусмотрены следующие тарифы:
- 1080 рублей за каждый квадратный метр, объект не превышающий 50 квадратных метров.
- 60 рублей за каждый квадратный метр свыше.
При оплате налогов в платежном поручении указывается код бюджетной классификации (КБК). Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при уплате торгового сбора необходимо указывать КБК 182 1 05 05010 02 1000 110. Для уплаты пени, процентов, штрафов используются другие КБК.
При изменении площади объектов как в большую, так и меньшую сторону, плательщик должен подать в ФНС новое уведомление в течение 5 дней. Это необходимо для корректного определения размера платежа.
Торговый сбор уплачивается ежеквартально при использовании объекта хотя бы раз за квартал. Оплата должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения. Авансовые платежи не предусмотрены.
Таким образом, при самостоятельной постановке на учет в ФНС и своевременной уплате торгового сбора, налоговая нагрузка для большинства добросовестных налогоплательщиков не возрастет. Это достигается благодаря уменьшению размера платежей по налогу на прибыль в счет уплаченного торгового сбора.
