- Специальный корреспондент
Практика Арбитражного суда Центрального округа по делу № А54-622/2024.
Но спустя год компания решила изменить налоговый период применения вычета. Руководствуясь положением о трёхлетнем сроке, в течение которого допускается заявить НДС к вычету, организация:
Суть позиции:
Если сумма налога уже была предъявлена к вычету и декларация прошла проверку без претензий со стороны ИФНС, возвращаться к этой сумме и переносить её на другие периоды нельзя.
Цитата из постановления:
«Налогоплательщик не вправе произвольно уменьшать ранее заявленные налоговые вычеты и предъявлять ту же сумму к вычету повторно в ином налоговом периоде. Подобная форма налоговой оптимизации не предусмотрена действующим законодательством и не является основанием для подачи уточнённой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).»
По сути, суд прямо указывает: трехлетний срок — это возможность заявить вычет, если вы этого ещё не сделали. Но это не инструмент для манипуляций с налоговыми периодами в целях оптимизации нагрузки.
Такие действия трактуются как недопустимая налоговая оптимизация — и могут повлечь споры с ИФНС и доначисления.
Документ: .
Что стало поводом для спора
Организация, применяющая общую систему налогообложения, заявила вычет по НДС по одному из контрагентов в декларации за 1-й квартал 2021 года. Всё было в рамках закона: вычет прошёл камеральную проверку и был принят ИФНС.Но спустя год компания решила изменить налоговый период применения вычета. Руководствуясь положением о трёхлетнем сроке, в течение которого допускается заявить НДС к вычету, организация:
- подала уточнённую декларацию за 1 квартал 2021 года, исключив из неё спорные вычеты;
- включила те же суммы в декларацию за 2 квартал 2022 года.
Как рассудил суд
Суд подтвердил: п. 1.1 ст. 172 НК действительно предоставляет налогоплательщику право заявить вычет в течение трёх лет, но это право не распространяется на перенос уже заявленного и принятого вычета в другой налоговый период.Суть позиции:
Если сумма налога уже была предъявлена к вычету и декларация прошла проверку без претензий со стороны ИФНС, возвращаться к этой сумме и переносить её на другие периоды нельзя.
Цитата из постановления:
«Налогоплательщик не вправе произвольно уменьшать ранее заявленные налоговые вычеты и предъявлять ту же сумму к вычету повторно в ином налоговом периоде. Подобная форма налоговой оптимизации не предусмотрена действующим законодательством и не является основанием для подачи уточнённой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).»
По сути, суд прямо указывает: трехлетний срок — это возможность заявить вычет, если вы этого ещё не сделали. Но это не инструмент для манипуляций с налоговыми периодами в целях оптимизации нагрузки.
Напоминаем: кто может применять вычет по НДС
Право на вычет есть только у налогоплательщиков, применяющих:- общую систему налогообложения (ОСНО);
- ЕСХН (при условии, что освобождение от НДС не оформлено).
Условия для применения вычета
Чтобы заявить НДС к вычету, должны быть соблюдены следующие требования:- Поставщик предъявил налог — то есть в счёте-фактуре или УПД выделен НДС.
- Документы оформлены корректно — в частности, счёт-фактура или универсальный передаточный документ.
- Цель приобретения — товары, работы или услуги предназначены для перепродажи или для использования в деятельности, облагаемой НДС.
- Отражение в учёте — все затраты должны быть надлежащим образом оформлены в бухгалтерской и налоговой документации.
Ключевой вывод
— это важный ориентир для всех налогоплательщиков, работающих с вычетами по НДС. Суд однозначно подтвердил: уже заявленный вычет нельзя «перенести» в другой период, даже если с момента покупки прошло менее трёх лет.Такие действия трактуются как недопустимая налоговая оптимизация — и могут повлечь споры с ИФНС и доначисления.
