В рамках налоговой реформы российские законодатели с 2025 года изменили для компаний и ИП порядок уплаты страховых взносов.
В частности, были пересмотрены размеры страховых взносов, изменены сроки их уплаты, а также предусмотрены новые льготы для некоторых категорий страхователей. Давайте разберёмся, что поменяется в порядке уплаты страховых взносов с 1 января 2025 года.
Повышение фиксированных страховых взносов ИП
С 1 января 2025 года федеральный закон от 08.08.2024 повышает величину фиксированных страховых взносов, которые уплачивают ИП на ОСНО, УСН, ПСН и ЕСХН на пенсионное и медицинское страхование.
В настоящее время размер фиксированных страховых взносов для предпринимателей составляет 49 500 рублей. С 2025 года фиксированный взнос вырастет до 53 658 рублей (новая редакция п.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ).
Одновременно будет увеличен и максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого предпринимателями с дохода, превышающего 300 000 рублей. Сейчас такой максимальный размер страхового взноса равен 277 571 рублю, а с 2025 года он составит уже 300 888 рублей.
Новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП
Также с 1 января 2025 года федеральный закон от 08.08.2024 изменяет срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП.
Сейчас суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период в совокупном фиксированном размере ИП уплачивают не позднее 31 декабря текущего календарного года. С 2025 года взносы в фиксированном размере необходимо уплачивать не позднее 28 декабря текущего года (новая редакция абз.2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ).
При этом сроки уплаты взносов по ставке 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, остаются без изменений. Такие взносы по-прежнему нужно уплачивать не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.
Новые условия для применения пониженных страховых взносов 15%
С 1 января 2025 года федеральный закон от 29.10.2024 меняет порядок применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 15%. Речь идёт о льготном тарифе страховых взносов, применяемом компаниями и ИП, которые отнесены к малому и среднему бизнесу, а также резидентами инновационного проекта «Сколково».
Сейчас эти страхователи уплачивают страховые взносы по ставке 15% с той части зарплат сотрудников, которая превышает величину МРОТ (взносы с зарплат сотрудников в пределах МРОТ исчисляются и уплачиваются по общей ставке страховых взносов 30%). С 2025 года субъекты МСП и резиденты проекта «Сколково» будут уплачивать взносы по пониженному тарифу 15% с части зарплат сотрудников, которая превышает 1,5 МРОТ (новая редакция пп.17 п.1 ст.427 Налогового кодекса РФ).
Повышение предельной величины базы для страховых взносов
С 1 января 2025 года для компаний и ИП пересмотрена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (постановление правительства РФ от 31.10.2024 ). Указанную величину используют для целей расчёта страховых взносов по общим и пониженным ставкам. С выплат, которые не превышают предельный размер базы, взносы в общем случае рассчитывают по ставке 30%, а с выплат свыше предельного размера – по ставке 15,1%.
В 2024 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов равна 2 225 000 рублей. С 2025 года базу увеличат на 24%. С учетом указанного увеличения предельная величина базы для исчисления взносов в 2025 году составит 2 759 000 рублей.
Новый порядок учёта взносов для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
С 1 января 2025 года федеральный закон от 08.08.2024 изменил для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» порядок учёта страховых взносов для целей уменьшения облагаемых доходов.
По действующим правилам такие предприниматели могут учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, в составе своих расходов только в том периоде, на который приходятся законные сроки уплаты самих взносов. Это приводит к тому, что в расходах уплаченные взносы ИП вправе учитывать только после 31 декабря (срок уплаты фиксированных взносов) и после 1 июля (срок уплаты взносов с доходов свыше 300 000 рублей) следующего года независимо от фактической даты уплаты взносов.
С 2025 года ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» получили возможность учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде (новая редакция ст.346.17 Налогового кодекса РФ). С учётом данных изменений ИП практически в любой момент в текущем году смогут учесть в своих расходах страховые взносы, которые будут уплачены позднее. Причём взносы будут считаться подлежащими уплате в текущем налоговом периоде даже в тех случаях, если дата их уплаты переносится на следующий период.
Указанные нововведения касаются только страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя.
Срок для освобождения ИП от уплаты фиксированных страховых взносов
Федеральный закон от 08.08.2024 с 1 января 2025 года вводит в действие предельный срок подачи предпринимателями заявлений об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов.
Сейчас ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие лица, занимающиеся частной практикой, вправе не платить фиксированные страховые взносы за периоды:
Пониженные страховые взносы для компаний обрабатывающего сектора
С 1 января 2025 года федеральный закон от 12.07.2024 вводит в действие пониженный тариф страховых взносов для компаний и предпринимателей малого и среднего бизнеса, основной вид экономической деятельности которых отнесён к обрабатывающим производствам.
Такие компании смогут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по пониженному тарифу 7,6%. Указанный тариф страховых взносов применяется в отношении выплат в пользу сотрудников, которые превышают 1,5 МРОТ. Зарплаты и вознаграждения сотрудников в пределах 1,5 МРОТ по-прежнему будут облагаться взносами по общеустановленной ставке 30% (федеральный закон от 29.10.2024 ).
Применять пониженный тариф страховых взносов можно при одновременном соблюдении всех перечисленных ниже условий (новый п.13.2 ст.427 Налогового кодекса РФ):
В частности, были пересмотрены размеры страховых взносов, изменены сроки их уплаты, а также предусмотрены новые льготы для некоторых категорий страхователей. Давайте разберёмся, что поменяется в порядке уплаты страховых взносов с 1 января 2025 года.
Повышение фиксированных страховых взносов ИП
С 1 января 2025 года федеральный закон от 08.08.2024 повышает величину фиксированных страховых взносов, которые уплачивают ИП на ОСНО, УСН, ПСН и ЕСХН на пенсионное и медицинское страхование.
В настоящее время размер фиксированных страховых взносов для предпринимателей составляет 49 500 рублей. С 2025 года фиксированный взнос вырастет до 53 658 рублей (новая редакция п.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ).
Одновременно будет увеличен и максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого предпринимателями с дохода, превышающего 300 000 рублей. Сейчас такой максимальный размер страхового взноса равен 277 571 рублю, а с 2025 года он составит уже 300 888 рублей.
Новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП
Также с 1 января 2025 года федеральный закон от 08.08.2024 изменяет срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП.
Сейчас суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период в совокупном фиксированном размере ИП уплачивают не позднее 31 декабря текущего календарного года. С 2025 года взносы в фиксированном размере необходимо уплачивать не позднее 28 декабря текущего года (новая редакция абз.2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ).
При этом сроки уплаты взносов по ставке 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, остаются без изменений. Такие взносы по-прежнему нужно уплачивать не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.
Новые условия для применения пониженных страховых взносов 15%
С 1 января 2025 года федеральный закон от 29.10.2024 меняет порядок применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 15%. Речь идёт о льготном тарифе страховых взносов, применяемом компаниями и ИП, которые отнесены к малому и среднему бизнесу, а также резидентами инновационного проекта «Сколково».
Сейчас эти страхователи уплачивают страховые взносы по ставке 15% с той части зарплат сотрудников, которая превышает величину МРОТ (взносы с зарплат сотрудников в пределах МРОТ исчисляются и уплачиваются по общей ставке страховых взносов 30%). С 2025 года субъекты МСП и резиденты проекта «Сколково» будут уплачивать взносы по пониженному тарифу 15% с части зарплат сотрудников, которая превышает 1,5 МРОТ (новая редакция пп.17 п.1 ст.427 Налогового кодекса РФ).
Повышение предельной величины базы для страховых взносов
С 1 января 2025 года для компаний и ИП пересмотрена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (постановление правительства РФ от 31.10.2024 ). Указанную величину используют для целей расчёта страховых взносов по общим и пониженным ставкам. С выплат, которые не превышают предельный размер базы, взносы в общем случае рассчитывают по ставке 30%, а с выплат свыше предельного размера – по ставке 15,1%.
В 2024 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов равна 2 225 000 рублей. С 2025 года базу увеличат на 24%. С учетом указанного увеличения предельная величина базы для исчисления взносов в 2025 году составит 2 759 000 рублей.
Новый порядок учёта взносов для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
С 1 января 2025 года федеральный закон от 08.08.2024 изменил для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» порядок учёта страховых взносов для целей уменьшения облагаемых доходов.
По действующим правилам такие предприниматели могут учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, в составе своих расходов только в том периоде, на который приходятся законные сроки уплаты самих взносов. Это приводит к тому, что в расходах уплаченные взносы ИП вправе учитывать только после 31 декабря (срок уплаты фиксированных взносов) и после 1 июля (срок уплаты взносов с доходов свыше 300 000 рублей) следующего года независимо от фактической даты уплаты взносов.
С 2025 года ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» получили возможность учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде (новая редакция ст.346.17 Налогового кодекса РФ). С учётом данных изменений ИП практически в любой момент в текущем году смогут учесть в своих расходах страховые взносы, которые будут уплачены позднее. Причём взносы будут считаться подлежащими уплате в текущем налоговом периоде даже в тех случаях, если дата их уплаты переносится на следующий период.
Указанные нововведения касаются только страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя.
Срок для освобождения ИП от уплаты фиксированных страховых взносов
Федеральный закон от 08.08.2024 с 1 января 2025 года вводит в действие предельный срок подачи предпринимателями заявлений об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов.
Сейчас ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие лица, занимающиеся частной практикой, вправе не платить фиксированные страховые взносы за периоды:
- военной службы по призыву;
- ухода за ребёнком в возрасте до полутора лет, за инвалидом I группы, ребеёком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания за границей вместе с супругом, направленным в дипломатическое представительство или консульское учреждение;
- необоснованного содержания под стражей.
Пониженные страховые взносы для компаний обрабатывающего сектора
С 1 января 2025 года федеральный закон от 12.07.2024 вводит в действие пониженный тариф страховых взносов для компаний и предпринимателей малого и среднего бизнеса, основной вид экономической деятельности которых отнесён к обрабатывающим производствам.
Такие компании смогут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по пониженному тарифу 7,6%. Указанный тариф страховых взносов применяется в отношении выплат в пользу сотрудников, которые превышают 1,5 МРОТ. Зарплаты и вознаграждения сотрудников в пределах 1,5 МРОТ по-прежнему будут облагаться взносами по общеустановленной ставке 30% (федеральный закон от 29.10.2024 ).
Применять пониженный тариф страховых взносов можно при одновременном соблюдении всех перечисленных ниже условий (новый п.13.2 ст.427 Налогового кодекса РФ):
- осуществление компанией деятельности, отнесённой к обрабатывающим производствам и указание данного вида экономической деятельности в качестве основного в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП;
- доля доходов от осуществления основного вида экономической деятельности не менее 70% от общей суммы всех доходов, полученных в 2024 году;
- отнесение компании к субъектам малого или среднего предпринимательства.
