- Специальный корреспондент
В деловой практике принято отдавать долги своим контрагентам. Но встречаются и исключения из общего правила. Организация должна отслеживать такие сомнительные долги и своевременно списывать их с учета, если взыскать их уже невозможно. Расскажем, как списывать безнадежные долги в бухгалтерском и налоговом учете. А также вы сможете скачать образцы документов для списания дебиторки.
Списание дебиторской задолженности: пошаговая инструкция
В учете безнадежную дебиторку списывают по следующему алгоритму.- Сначала собирают документы, которые позволят признать долг безнадежным – это «первичка», договоры, переписка с контрагентом, выписки из ЕГРЮЛ, решения суда, приставов и другие бумаги.
- Затем проводят инвентаризацию дебиторской задолженности и определяют долги контрагентов, невозможные к взысканию. То есть выявляют долги с прошедшим сроком исковой давности и не взыскиваемые на других основаниях;
- Далее подготавливают бухгалтерскую справку с обоснованием необходимости списания задолженности;
- В самом конце оформляют приказ о списании невозможной к взысканию задолженности, который утверждают приказом руководителя.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности
В бухгалтерском учете списывают сомнительную дебиторскую задолженность с прошедшим сроком исковой давности, который составляет три календарных года и может прерываться при совершении должником действий по признанию долга.Должник вправе признать свой долг и после того, как истечет срок исковой давности. В таком случае с момента признания долга срок исковой давности начнет течь заново. Такой порядок установлен п. 2 ст. 206 ГК.
Срок списания дебиторской задолженности
В бухучете дебиторскую задолженность списывают после истечения срока исковой давности или же при наступлении определенных событий, после которых долг переходит в разряд нереального к взысканию, например, при ликвидации организации. Такие правила предусмотрены пунктом 77 положения по ведению бухучета и отчетности.Списание дебиторской задолженности в налоговом учете
В налоговом учете невозможную к взысканию задолженность вправе списывать на расходы только те компании, которые считают налог на прибыль методом начисления.Порядок списания долгов в налоговом учете
Сначала необходимо выявить сомнительную задолженность, которая стала безнадежной к взысканию. Основания для признания долгов безнадежными следующие:- истек срок исковой давности. При этом не имеет значения, принимала ли организация меры по взысканию задолженности;
- исполнить обязательство невозможно по причине наступления форс-мажорных обстоятельств – стихийного бедствия, теракта и других подобных событий;
- обязательство прекращено на основании акта органа государственной власти или местного самоуправления;
- организация-должник прекратила деятельность и ликвидировалась — в частности, в ходе процедуры банкротства;
- пристав не смог взыскать долг по решению суда по причине того, что не нашел должника, а также его имущество, денежные средства и другие ценности.
Важно учесть, что на практике могут встречаться случаи, когда возникает сразу несколько оснований для признания долга безнадежным. В таких случаях долги списывают в периоде, когда наступило первое по времени основание.
Затем потребуется собрать соответствующие документы, которые подтвердят, что подлежащая списанию задолженность является фактически безнадежной.
В законодательстве не сказано, какие документы для этого потребуются, но на практике используют договоры, «первичку» и другие аналогичные бумаги.
Далее сумму безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС списывают одним из двух способов.
- За счет созданного резерва по сомнительным долгам.
- Сразу отражают в составе расходов по налогу на прибыль.
Проводки по списанию дебиторской задолженности
В бухгалтерском учете компании формируют резерв под списание сомнительной дебиторской задолженности.Этот резерв является оценочным. Проводка по созданию резерва следующая:
Дебет 91.2 Кредит 63 – создан или увеличен резерв по сомнительным долгам.
В случае если контрагент погасит свою задолженность полностью или частично, то часть резерва, к которой относится эта задолженность, потребуется восстановить:
Дебет 63 Кредит 91.1 – восстановлен резерв в части погашенного долга.
Если же контрагент свою задолженность перед компанией не погасил и долг перешел в разряд безнадежных к взысканию, то его списывают за счет списания резерва:
Дебет 63 Кредит 62 (58, 71, 73, 76) – отражено списание сомнительного долга за счет резерва.
Если по какой-либо причине в течение года сумма расходов на списание задолженности превысила размер созданного резерва, то разницу отражают в учете следующей проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 62 (583, 71, 73, 76) – отражено списание долга, не покрытого резервом.
Одновременно списанную дебиторскую задолженность необходимо отразить за балансом. Это нужно для того, чтобы отслеживать долг в течение пяти последующих лет после списания:
Дебет 007 – отражен списанный долг за балансом.
Как оформить списание дебиторской задолженности
В бухгалтерском учете факт возникновения дебиторской задолженности и отнесения ее к категории безнадежной необходимо подтвердить документами. Подробный перечень этих документов в законодательстве отсутствует.Списывают безнадежную дебиторскую задолженность на основании акта инвентаризации, бухгалтерской справки и приказа руководителя о ее списании.
Такой порядок следует из части 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и п. 77 положения по ведению бухучета и составлению отчетности.
