Утрата права на применение ПСН грозит ИП серьезными проблемами. Разберем, что делать, если предприниматель слетел с патента в конце года, нужно ли пересчитывать налог, как быть, если патентов было несколько, и влияет ли на что-то параллельное совмещение ПСН и УСН.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Максимальный лимит по доходу для применения ПСН составляет 60 млн руб. Эта сумма не корректируется на коэффициент-дефлятор, как в случае с УСН.
Есть ли ИП совмещает ПСН и УСН, то лимит по доходам распространяется на обе эти системы налогообложения. То есть максимальный доход, который может получить ИП на ПСН и УСН, чтобы не слететь с патента, — 60 млн руб. (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК).
Если ИП совмещает ПСН с другими режимами налогообложения (ОСНО, ЕСХН), то лимит в 60 млн руб. распространяется только на патентную систему (письма Минфина
То есть если у ИП, который работает одновременно на патенте и упрощенке, по ПСН количество работников составляет 15 человек, а по УСН — 5 человек, права на применение патента он не лишается.
Обратите внимание, что неоплата в срок патента не является основанием для лишения права на его применение: с 2017 года, такое условие было исключено из НК.
Если предприниматель получил патент на несколько месяцев, например, на период с 1 февраля по 30 апреля, то при утрате права на него, он будет переведен на другой режим налогообложения, соответственно с 01.02 по 30.04.
Например, в 2023 году у ИП было 4 патента по разным видам деятельности:
Форма заявления утверждена приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882.
Этот документ необходимо направить в ИФНС, которая выдала патент. Если патентов несколько, и они были получены в разных инспекциях, заявление можно подать в любую из них.
В заявлении необходимо указать реквизиты всех патентов, которые действовали на момент утраты ИП права на применение ПСН. Те патенты, по которым срок действия истек, в заявление включать не нужно.
Заявление можно направить в ИФНС:
Если ИП вообще не сообщит в налоговую о том, что он утратил право на применение ПСН, то после того как налоговая узнает об этом, она привлечет его к ответственности по статье 119 и 122 НК. Также на сумму задолженности будут начислены пени.
Если вместе с патентной системой ИП применял упрощенку, то пересчитать доход ему потребуется по УСН.
На объекте «доходы» ставка по УСН составляет 6%, на объекте «доходы минус расходы» — 15%.
Если в регионе, в котором зарегистрирован ИП, установлены пониженные ставки, то налог будет рассчитываться по ним. Обратите внимание, что налог ИП должен пересчитать, как при первичной регистрации. То есть с даты начала действия патента. Для этого ему потребуется:
Если ИП вел деятельность и занимался торговлей в городе Москве, кроме налога по УСН, ему потребуется оплатить еще и торговый сбор. Этот платеж ежеквартальный и перечисляется в бюджет до 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
2. ИП работал только по патенту.
Если патентная система применялась без совмещения с упрощенкой, налоги потребуется пересчитать по общей системе.
Напомним, что на ОСНО ИП обязан оплачивать:
Ставка по НДС зависит от типа реализуемого товара, работы или услуги, от таможенных процедур и момента определения налоговой базы. В настоящий момент действует 3 ставки по НДС: 0%, 10% и 20%.
Ставка по налогу составляет 13% с дохода, не превышающего 5 млн руб., и 15% — с доходов, свыше 5 млн руб.
Если ИП лишился права на работу по патенту в четвертом квартале, сдавать уведомления ему не потребуется. Данные о сумме налога, который нужно списать со счета, ИФНС получит из налоговой декларация.
Налоговая декларация сдается ежегодно — до 25 апреля.
Соответственно, если ИП утратил право на применение ПСН в четвертом квартале 2023 года, он должен будет отчитаться по УСН, сдав декларацию до 25 апреля 2024 года. Если ИП слетел с патента, например, в марте 2024 года, ему нужно будет по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев сдать уведомление об исчисленных суммах налога, а по итогам 2024 года — декларацию, в срок до 28 апреля.
![Слетели с патента в конце года — что делать Слетели с патента в конце года — что делать](https://i.klerk.ru/mHa1DvW-q7e5NLuznB8KOAnqjr8HWKF_8MRqAJw3zUM/w:1500/aHR0cHM6Ly93d3cu/a2xlcmsucnUvdWdj/L2Jsb2dQb3N0L2Rl/NTlmZTEzYmZhODhi/MWYzZWVkMmEwZDRl/MTMxNzMyLmpwZw.webp)
Основания утраты права на применение ПСН
Ограничения на применение патентной системы налогообложения приведены в п. 6 ст. 346.45 НК. К ним относится:- Превышение лимита по доходам.
Максимальный лимит по доходу для применения ПСН составляет 60 млн руб. Эта сумма не корректируется на коэффициент-дефлятор, как в случае с УСН.
Есть ли ИП совмещает ПСН и УСН, то лимит по доходам распространяется на обе эти системы налогообложения. То есть максимальный доход, который может получить ИП на ПСН и УСН, чтобы не слететь с патента, — 60 млн руб. (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК).
Если ИП совмещает ПСН с другими режимами налогообложения (ОСНО, ЕСХН), то лимит в 60 млн руб. распространяется только на патентную систему (письма Минфина
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
, от 25.12.2020 № 03-11-11/114302).- Превышение лимита по численности сотрудников.
То есть если у ИП, который работает одновременно на патенте и упрощенке, по ПСН количество работников составляет 15 человек, а по УСН — 5 человек, права на применение патента он не лишается.
- ИП заключил договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом.
Обратите внимание, что неоплата в срок патента не является основанием для лишения права на его применение: с 2017 года, такое условие было исключено из НК.
Момент утраты права и перехода на УСН (ОСНО, ЕСХН)
При утрате права на применение ПСН ИП считается перешедшим на другой режим налогообложения с даты начала действия патента. Соответственно, если ИП брал патент на весь календарный год, то в случае утраты права на него, он будет считаться перешедшим на другой режим налогообложения с 1 января и до 31 декабря.Если предприниматель получил патент на несколько месяцев, например, на период с 1 февраля по 30 апреля, то при утрате права на него, он будет переведен на другой режим налогообложения, соответственно с 01.02 по 30.04.
Утрата права на ПСН, если у ИП было несколько патентов
Утрата права на применение ПСН распространяется только на активные патенты. На те патенты, срок действия которых уже истек, лишение права не распространяется.Например, в 2023 году у ИП было 4 патента по разным видам деятельности:
- Первый: с 01.01.23 по 31.03.23.
- Второй: с 01.01.23 по 31.12.23.
- Третий: с 01.03 по 30.06.23.
- Четвертый: с 01.07.23 по 31.12.23.
Порядок действий при утрате права на ПСН
После того как ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, он должен будет:Направить в ИФНС заявление об утрате права на ПСН
Сделать это нужно в десятидневный срок с даты утраты права на применение ПСН. После того как инспекция получит заявление, она должна будет снять ИП с ПСН в пятидневный срок.Форма заявления утверждена приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882.
Этот документ необходимо направить в ИФНС, которая выдала патент. Если патентов несколько, и они были получены в разных инспекциях, заявление можно подать в любую из них.
В заявлении необходимо указать реквизиты всех патентов, которые действовали на момент утраты ИП права на применение ПСН. Те патенты, по которым срок действия истек, в заявление включать не нужно.
Заявление можно направить в ИФНС:
- на бумаге — лично или через представителя;
- по почте — заказным письмом с описью вложения;
- в электронной форме — через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.
Если ИП вообще не сообщит в налоговую о том, что он утратил право на применение ПСН, то после того как налоговая узнает об этом, она привлечет его к ответственности по статье 119 и 122 НК. Также на сумму задолженности будут начислены пени.
Пересчитать налоги
1. ИП совмещает УСН и ПСН.Если вместе с патентной системой ИП применял упрощенку, то пересчитать доход ему потребуется по УСН.
На объекте «доходы» ставка по УСН составляет 6%, на объекте «доходы минус расходы» — 15%.
Если в регионе, в котором зарегистрирован ИП, установлены пониженные ставки, то налог будет рассчитываться по ним. Обратите внимание, что налог ИП должен пересчитать, как при первичной регистрации. То есть с даты начала действия патента. Для этого ему потребуется:
- Определить фактически полученный доход в период применения ПСН (данные можно взять из КУД).
- Рассчитать налог.
- Перечислить его в бюджет в ближайший срок оплаты.
Если ИП вел деятельность и занимался торговлей в городе Москве, кроме налога по УСН, ему потребуется оплатить еще и торговый сбор. Этот платеж ежеквартальный и перечисляется в бюджет до 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
2. ИП работал только по патенту.
Если патентная система применялась без совмещения с упрощенкой, налоги потребуется пересчитать по общей системе.
Напомним, что на ОСНО ИП обязан оплачивать:
- НДС.
Ставка по НДС зависит от типа реализуемого товара, работы или услуги, от таможенных процедур и момента определения налоговой базы. В настоящий момент действует 3 ставки по НДС: 0%, 10% и 20%.
- НДФЛ.
Ставка по налогу составляет 13% с дохода, не превышающего 5 млн руб., и 15% — с доходов, свыше 5 млн руб.
- Торговый сбор.
Сдать отчетность
Состав отчетности зависит от того, с каким режимом налогообложения предприниматель совмещал ПСН:- УСН.
Если ИП лишился права на работу по патенту в четвертом квартале, сдавать уведомления ему не потребуется. Данные о сумме налога, который нужно списать со счета, ИФНС получит из налоговой декларация.
Налоговая декларация сдается ежегодно — до 25 апреля.
Соответственно, если ИП утратил право на применение ПСН в четвертом квартале 2023 года, он должен будет отчитаться по УСН, сдав декларацию до 25 апреля 2024 года. Если ИП слетел с патента, например, в марте 2024 года, ему нужно будет по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев сдать уведомление об исчисленных суммах налога, а по итогам 2024 года — декларацию, в срок до 28 апреля.
- ОСНО.
- НДС.
- НДФЛ.
Когда ИП сможет вернуться на ПСН после утраты права на него
Приобрести новый патент ИП сможет не ранее следующего года (п. 8 ст. 346.45 НК).
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация