- Специальный корреспондент
Если самозанятый сменил налоговый режим, у заказчика могут быть неприятные последствия. Но не всегда. Разберем, как обезопасить себя от рисков, которые связаны с изменением у исполнителя налоговой системы.
После того как гражданин открывает ИП, он может сразу выбрать НПД. Также он вправе перейти на НПД с другой системы налогообложения — общей, упрощенной, патентной, единого сельхозналога или АУСН. В этом случае следует учесть, что НПД нельзя совмещать с другими режимами. Налоги ИП перечисляет за себя самостоятельно.
Физлицо может оказывать заказчику услуги как самозанятый, или выполнять работы, не имея специального статуса. Во втором случае компания переводит за него в бюджет НДФЛ и страховые взносы, а также сдает по внештатнику отчетность в налоговую инспекцию и Социальный фонд России.
При сотрудничестве с самозанятыми у заказчика есть основные риски:
«Исполнитель подтверждает, что зарегистрирован в сервисе ФНС «Мой налог» в качестве субъекта, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Согласно п. 8 ст. 2 № 422-ФЗ от 27.11.2018, доход, который Исполнитель получает по настоящему Договору, не подлежит обложению НДФЛ.
В соответствии с законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ Исполнитель самостоятельно исчисляет и уплачивает все положенные налоги и платежи, несет ответственность за своевременное и правильное их исчисление и уплату».
2. Пропишите обязанность исполнителя выдавать чек и санкции, если он нарушит это требование. Чек, который исполнитель выдает заказчику, свидетельствует о том, что у него есть статус самозанятого, и что он в будущем уплатит налог.
«При совершении расчетов по настоящему Договору Исполнитель должен сформировать чек в приложении “Мой налог” и передать его Заказчику в порядке, предусмотренном законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Если Исполнитель не выдал чек в установленный законом срок, он обязуется выплатить Заказчику штраф в размере 40% от вознаграждения».
3. Добавьте условие, что исполнитель, который сменил систему налогообложения и потерял право на применение режима НПД, обязан уведомить об этом заказчика.
«В случае, если Исполнитель снялся с учета, то есть утратил право на применение НПД, он должен сообщить об этом Заказчику любым удобным способом в течение 1 (одного) дня с момента снятия с учета».
4. Включите условие об ответственности исполнителя, который не сообщил об утрате права на НПД.
«Если Исполнитель не уведомляет Заказчика об утрате статуса плательщика налога на профессиональный доход, он должен будет полностью компенсировать Заказчику все убытки, возникшие в результате этого нарушения. Основанием для возмещения убытков является претензия, направленная Заказчиком».
5. Пропишите обязанность исполнителя уведомлять заказчика, если он меняет свой статус с физлица на ИП, или если самозанятый ИП меняет налоговый режим.
«В случае, если Исполнитель сменил систему налогообложения, он должен сообщить об этом Заказчику любым удобным способом в течение 1 (одного) дня с момента снятия с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход.»
Также самозанятый ИП может перейти с НПД на другой спецрежим. Чаще всего такое происходит, если он превышает порог годового дохода на НПД — 2,4 млн рублей. В этом случае ИП теряет право на НПД и в течение 20 дней должен перейти на другой налоговый режим. Если он не подаст заявление в налоговую инспекцию, то автоматически перейдет на ОСНО (об этом подробнее в следующем подразделе).
ИП платит налоги за себя самостоятельно, заказчик не выступает налоговым агентом. Поэтому можно продолжить сотрудничество с исполнителем по тому же договору, если его условия, в том числе предмет договора, сроки, порядок и размер оплаты, не меняются. Это указано в письме ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Заключите дополнительное соглашение к договору и укажите в нем актуальный налоговый режим исполнителя, реквизиты расчетного счета ИП, аннулируйте пункт об обязанности выдавать чек.
Также ИП на ОСНО самостоятельно уплачивает НДФЛ 13% или 15% с суммы доходов, которые превышают 5 млн руб.
Если исполнитель изменил свой статус, например, был физлицом, а стал — ИП, подпишите дополнительное соглашение к договору или заключите новый.
Кто может быть самозанятым
Напомним, в чем особенность самозанятости. Самозанятые — это плательщики налога на профдоход. Плательщиками НПД могут быть физлица ИП, которые перешли на этот спецрежим в установленном законом порядке (ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).После того как гражданин открывает ИП, он может сразу выбрать НПД. Также он вправе перейти на НПД с другой системы налогообложения — общей, упрощенной, патентной, единого сельхозналога или АУСН. В этом случае следует учесть, что НПД нельзя совмещать с другими режимами. Налоги ИП перечисляет за себя самостоятельно.
Физлицо может оказывать заказчику услуги как самозанятый, или выполнять работы, не имея специального статуса. Во втором случае компания переводит за него в бюджет НДФЛ и страховые взносы, а также сдает по внештатнику отчетность в налоговую инспекцию и Социальный фонд России.
При сотрудничестве с самозанятыми у заказчика есть основные риски:
- ФНС может усмотреть маскировку трудовых отношений договором ГПХ. Если это будет доказано, налоговая начислит штраф и пени, также заказчику придется уплатить НДФЛ и взносы.
- Исполнитель снимется с учета как плательщик НПД, не уведомив заказчика. Если исполнитель — физлицо без статуса ИП, заказчик должен будет уплатить с его вознаграждения страховые взносы и НДФЛ. Если исполнитель — ИП, все зависит от его налогового режима. Об этом расскажем дальше.
Что нужно указать в договоре
1. Включите формулировку, что исполнитель имеет статус плательщика НПД.«Исполнитель подтверждает, что зарегистрирован в сервисе ФНС «Мой налог» в качестве субъекта, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Согласно п. 8 ст. 2 № 422-ФЗ от 27.11.2018, доход, который Исполнитель получает по настоящему Договору, не подлежит обложению НДФЛ.
В соответствии с законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ Исполнитель самостоятельно исчисляет и уплачивает все положенные налоги и платежи, несет ответственность за своевременное и правильное их исчисление и уплату».
2. Пропишите обязанность исполнителя выдавать чек и санкции, если он нарушит это требование. Чек, который исполнитель выдает заказчику, свидетельствует о том, что у него есть статус самозанятого, и что он в будущем уплатит налог.
«При совершении расчетов по настоящему Договору Исполнитель должен сформировать чек в приложении “Мой налог” и передать его Заказчику в порядке, предусмотренном законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Если Исполнитель не выдал чек в установленный законом срок, он обязуется выплатить Заказчику штраф в размере 40% от вознаграждения».
3. Добавьте условие, что исполнитель, который сменил систему налогообложения и потерял право на применение режима НПД, обязан уведомить об этом заказчика.
«В случае, если Исполнитель снялся с учета, то есть утратил право на применение НПД, он должен сообщить об этом Заказчику любым удобным способом в течение 1 (одного) дня с момента снятия с учета».
4. Включите условие об ответственности исполнителя, который не сообщил об утрате права на НПД.
«Если Исполнитель не уведомляет Заказчика об утрате статуса плательщика налога на профессиональный доход, он должен будет полностью компенсировать Заказчику все убытки, возникшие в результате этого нарушения. Основанием для возмещения убытков является претензия, направленная Заказчиком».
5. Пропишите обязанность исполнителя уведомлять заказчика, если он меняет свой статус с физлица на ИП, или если самозанятый ИП меняет налоговый режим.
«В случае, если Исполнитель сменил систему налогообложения, он должен сообщить об этом Заказчику любым удобным способом в течение 1 (одного) дня с момента снятия с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход.»
Что делать заказчику, если исполнитель сменил налоговый режим
Рассмотрим основные ситуации, которые возникают при смене исполнителем налогового режима.- Самозанятый стал ИП на спецрежиме.
Также самозанятый ИП может перейти с НПД на другой спецрежим. Чаще всего такое происходит, если он превышает порог годового дохода на НПД — 2,4 млн рублей. В этом случае ИП теряет право на НПД и в течение 20 дней должен перейти на другой налоговый режим. Если он не подаст заявление в налоговую инспекцию, то автоматически перейдет на ОСНО (об этом подробнее в следующем подразделе).
ИП платит налоги за себя самостоятельно, заказчик не выступает налоговым агентом. Поэтому можно продолжить сотрудничество с исполнителем по тому же договору, если его условия, в том числе предмет договора, сроки, порядок и размер оплаты, не меняются. Это указано в письме ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Заключите дополнительное соглашение к договору и укажите в нем актуальный налоговый режим исполнителя, реквизиты расчетного счета ИП, аннулируйте пункт об обязанности выдавать чек.
- Самозанятый ИП перешел на ОСНО или физлицо стало ИП на ОСНО.
Также ИП на ОСНО самостоятельно уплачивает НДФЛ 13% или 15% с суммы доходов, которые превышают 5 млн руб.
- Физлицо потеряло право на НПД, но не получило статус ИП.
- Первый вариант — заключить договор ГПХ с исполнителем, как с физлицом без специального статуса. Тогда при продолжении сотрудничества нужно будет удерживать с дохода внештатника НДФЛ, платить взносы и сдавать отчетность в СФР и ФНС.
- Второй вариант — попросить исполнителя открыть ИП. Среди кодов ОКВЭД предпринимателя должны быть актуальные коды, по которым он оказывает заказчику услуги. Если ОКВЭДы ИП не соответствуют оказанным услугам — налоговая может признать сотрудничество как с физлицом без статуса.
Выводы
Чтобы снизить риски, которые могут возникнуть, если самозанятый сменит налоговый режим, пропишите в договоре обязанность исполнителя сообщать об этом заказчику.Если исполнитель изменил свой статус, например, был физлицом, а стал — ИП, подпишите дополнительное соглашение к договору или заключите новый.
