[H2]
Цессия – неплохая альтернатива кредитам. Дисконт – это те же проценты, которые компания уплатила бы кредитору. Если срок платежа уже наступил, то убыток от уступки признается в полном объеме ( ).
В большинстве случаев цессия с цедентом встречаются при сделках с зависимыми контрагентами или при банкротстве. В любом случае налоговики будут разглядывать ситуацию «под лупой». Схема будет более безопасной, если сделки с дисконтом соответствуют обычаям делового оборота компании. Но если долг чрезмерно большой или сделка прошла между взаимозависимыми лицами, одно из которых можно назвать технической фирмой, тогда нужно приготовиться к вниманию со стороны фискалов. В этом случае отбить претензии поможет первичка, подтверждающая реальность долга. Вам потребуется убедить инспекторов в том, что цессия имела деловую цель.
Отсутствие экономической эффективности сделки, неполный пакет документации могут свидетельствовать о фиктивности сделки. А в этом случае суд встанет на сторону инспекции, поэтому вам потребуется доказать наличие деловой цели, подготовить все необходимые документы.
Налоговые соглашения с Кипром, Мальтой, Люксембургом были пересмотрены Минфином. Налоговые ставки у источника в отношении дивидендов и процентов увеличены до 15%. Ставки по роялти остались прежними, поэтому такие схемы не утратили своей актуальности.
Но учитывая международную обстановку, мы не рекомендуем платить роялти за границу. На сегодняшний день Кипр, Мальта и Люксембург не входят в список недружественных стран, но сложности, так или иначе, возникнут.
В соответствии с потребуется проверка на факт совершения владельцами либо должностными лицами правообладателя недружественных действий. Из-за банковских санкций могут возникнуть сложности с переводом денег за границу. Ну а в пределах страны роялти – это вполне безопасная схема, если размеры платежей соответствуют рыночным и есть за что платить.
При этом условия лицензионного договора должны недвусмысленно указывать на его возмездность, что подтверждается постановлением АС Московского округа №А40-180523/2020 от 13.08.2021. Кроме того, в соответствии с , контрагент обязан представить российской компании документы, подтверждающие его постоянное местонахождение в зарубежной стране и фактическое право на получение дохода.
Налогоплательщики могут самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов, но злоупотреблять этим не нужно. Разделение затрат необходимо обосновать как с экономической точки зрения, так и особенностями технологического процесса ( , ).
Как показывает практика, такой способ налоговой оптимизации весьма неплох, если вы сможете обосновать квалификацию расходов в качестве косвенных. А сделать это непросто. Инспекторы проверяют, относятся ли расходы к определенному виду продукции, а также учитывают возможность их распределения расчетным путем. Как свидетельствуют определения и суды стали относить к прямым расходам даже затраты на ремонт, упаковку продукции, аренду склада.
Такой вид налоговой оптимизации можно назвать достаточно простым и рискованным. В судебной практике очень много споров, связанных с обратными сделками, которые заключаются для продажи недвижимости зависимому контрагенту. После этого продавец арендует эту недвижимость.
В судебной практике имеется дело, в котором выявлено, что как до, так и после заключения договора купли-продажи производственный процесс в спорном помещении не поменялся. В связи с этим определением ВС №304-ЭС194631 от 30.04.2018 установлено, что стороны заключили сделку с целью занижения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество. Поэтому необходимо подготовить тщательное обоснование обратной аренды. Особенно если сторонами сделки выступают аффилированные лица.
На практике встречается два наиболее распространенных вида такой схемы:
Чтобы доказать использование схемы, инспекторы используют следующие доводы: посредническая компания ведет фиктивную деятельность, ресурсы у нее отсутствуют, она занимается только обналичкой, работа посредника контролируется выгодоприобретателем и прочее ( ).
Но если вы сможете доказать наличие реальной деловой цели и экономической эффективности от такой сделки, то с большой долей вероятности суды встанут на вашу сторону. Это подтверждается . Для увеличения шансов на победу советуем посреднику на упрощенке найти новых арендаторов и более эффективно использовать имущество.
Использовать схему с субарендой следует лишь при полном отсутствии признаков взаимозависимости. К таковым относят родство учредителей или директоров, совпадение юрадресов, IP-адресов и прочее. Плата за аренду и субаренду должны соответствовать рыночным ценам. В противном случае инспекторы смогут доказать, что участники сделки создали схему для вывода выручки от сдачи объектов в аренду на льготный режим ( ).
Какую бы схему вы не собирались использовать, вам потребуется проявить максимум внимательности и осторожности. Инспекция постоянно совершенствует методы налогового контроля, так как перед ними стоит задача пополнения бюджета. Для минимизации рисков лучше обратиться за помощью к экспертам в области налогового законодательства.
Топ-5 схем по налогу на прибыль
[/H2]Уступка долга с дисконтом (убытком): 4 балла
Цессия – неплохая альтернатива кредитам. Дисконт – это те же проценты, которые компания уплатила бы кредитору. Если срок платежа уже наступил, то убыток от уступки признается в полном объеме ( ).
В большинстве случаев цессия с цедентом встречаются при сделках с зависимыми контрагентами или при банкротстве. В любом случае налоговики будут разглядывать ситуацию «под лупой». Схема будет более безопасной, если сделки с дисконтом соответствуют обычаям делового оборота компании. Но если долг чрезмерно большой или сделка прошла между взаимозависимыми лицами, одно из которых можно назвать технической фирмой, тогда нужно приготовиться к вниманию со стороны фискалов. В этом случае отбить претензии поможет первичка, подтверждающая реальность долга. Вам потребуется убедить инспекторов в том, что цессия имела деловую цель.
Отсутствие экономической эффективности сделки, неполный пакет документации могут свидетельствовать о фиктивности сделки. А в этом случае суд встанет на сторону инспекции, поэтому вам потребуется доказать наличие деловой цели, подготовить все необходимые документы.
Выплата роялти: 3,5 балла
Налоговые соглашения с Кипром, Мальтой, Люксембургом были пересмотрены Минфином. Налоговые ставки у источника в отношении дивидендов и процентов увеличены до 15%. Ставки по роялти остались прежними, поэтому такие схемы не утратили своей актуальности.
Но учитывая международную обстановку, мы не рекомендуем платить роялти за границу. На сегодняшний день Кипр, Мальта и Люксембург не входят в список недружественных стран, но сложности, так или иначе, возникнут.
В соответствии с потребуется проверка на факт совершения владельцами либо должностными лицами правообладателя недружественных действий. Из-за банковских санкций могут возникнуть сложности с переводом денег за границу. Ну а в пределах страны роялти – это вполне безопасная схема, если размеры платежей соответствуют рыночным и есть за что платить.
При этом условия лицензионного договора должны недвусмысленно указывать на его возмездность, что подтверждается постановлением АС Московского округа №А40-180523/2020 от 13.08.2021. Кроме того, в соответствии с , контрагент обязан представить российской компании документы, подтверждающие его постоянное местонахождение в зарубежной стране и фактическое право на получение дохода.
Сокращение перечня прямых расходов: 3 балла
Налогоплательщики могут самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов, но злоупотреблять этим не нужно. Разделение затрат необходимо обосновать как с экономической точки зрения, так и особенностями технологического процесса ( , ).
Как показывает практика, такой способ налоговой оптимизации весьма неплох, если вы сможете обосновать квалификацию расходов в качестве косвенных. А сделать это непросто. Инспекторы проверяют, относятся ли расходы к определенному виду продукции, а также учитывают возможность их распределения расчетным путем. Как свидетельствуют определения и суды стали относить к прямым расходам даже затраты на ремонт, упаковку продукции, аренду склада.
Обратные сделки: 3 балла
Такой вид налоговой оптимизации можно назвать достаточно простым и рискованным. В судебной практике очень много споров, связанных с обратными сделками, которые заключаются для продажи недвижимости зависимому контрагенту. После этого продавец арендует эту недвижимость.
В судебной практике имеется дело, в котором выявлено, что как до, так и после заключения договора купли-продажи производственный процесс в спорном помещении не поменялся. В связи с этим определением ВС №304-ЭС194631 от 30.04.2018 установлено, что стороны заключили сделку с целью занижения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество. Поэтому необходимо подготовить тщательное обоснование обратной аренды. Особенно если сторонами сделки выступают аффилированные лица.
Использование низконалоговых посредников: 2 балла
На практике встречается два наиболее распространенных вида такой схемы:
- Использование посредников на упрощенке.
- Встраивание в цепочку «компаний-прокладок», которые получают основную прибыль от сделок.
Чтобы доказать использование схемы, инспекторы используют следующие доводы: посредническая компания ведет фиктивную деятельность, ресурсы у нее отсутствуют, она занимается только обналичкой, работа посредника контролируется выгодоприобретателем и прочее ( ).
Но если вы сможете доказать наличие реальной деловой цели и экономической эффективности от такой сделки, то с большой долей вероятности суды встанут на вашу сторону. Это подтверждается . Для увеличения шансов на победу советуем посреднику на упрощенке найти новых арендаторов и более эффективно использовать имущество.
Использовать схему с субарендой следует лишь при полном отсутствии признаков взаимозависимости. К таковым относят родство учредителей или директоров, совпадение юрадресов, IP-адресов и прочее. Плата за аренду и субаренду должны соответствовать рыночным ценам. В противном случае инспекторы смогут доказать, что участники сделки создали схему для вывода выручки от сдачи объектов в аренду на льготный режим ( ).
Какую бы схему вы не собирались использовать, вам потребуется проявить максимум внимательности и осторожности. Инспекция постоянно совершенствует методы налогового контроля, так как перед ними стоит задача пополнения бюджета. Для минимизации рисков лучше обратиться за помощью к экспертам в области налогового законодательства.
