Примеры уголовных дел по дроблению бизнеса с негативными и положительными последствиями

[BOOX]

Ниже расписаны показательные примеры дробления бизнеса из уголовной практики.


Каждое дело сопровождается перечнем причин, почему налоговая обратила внимание на этот случай и привлекла ООО или ИП к ответственности.
Перейдем от общего к частному и рассмотрим яркие примеры юридической практики: (названия юридических лиц были изменены в целях конфиденциальности)

Пример дробления 1​

• ООО «АВС»
  Достигло предела потенциально возможного дохода. Чтобы не слететь с УСН частично передало реализацию мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота взаимозависимому лицу — ООО «Фирма АВС».
  ООО «АВС» осуществляло убой скота и продажу мяса, ООО «Фирма АВС» – продажу мяса на кости. Схема дробления позволяла контролировать и перераспределять доходы от реализации в целях применения УСН
  
  
  
• Как попались?
  1. Учредителями и руководителями организаций являются одни и те же лица;
  2. Совпадение места государственной регистрации организаций;
  3. Один адрес электронной почты номера телефонов, один IP-адрес;
  4. Совместное использование имущества, выраженное в формальном разграничении производственных и административных помещений.

Пример дробления 2​

• Предприниматель Радостная А.П.
  Достигла предела потенциально возможного дохода. Чтобы не слететь с УСН, принимается решение о искусственном дроблении бизнеса - формальной передаче объекта бизнеса — АЗС. В данном случае по договору аренды ИП (Сыну), а затем ИП (Сестре). Каждый последующий переход объекта бизнеса сопровождался приближением дохода участника схемы к предельному значению, ограничивающему право на применение УСН. Схема позволяла распределить выручку от розничной реализации ГСМ между участниками таким образом, чтобы каждый предприниматель мог применять УСН.
  
  
  
• Как попались?
  1. Общая контрольно-кассовая техника;
  2. Приближение участников схемы к предельному значению УСН (как маркер поиска);
  3. Общие логины в системах интернет-банкинга;
  4. Общий IP-адрес и материально-технические средства;
  5.Переход деятельности от одного ИП к другому в момент приближения к предельным значениям УСН с использованием одного и того же источника дохода.
  
  
  
• Доначислили:
  НДФЛ ИП – 1 031 152 руб., пеней – 120 002,09 руб., штрафа – 206 230,40 руб.;
  НДС – 3 744 549,40 руб., пеней – 998 814,13 руб., штрафа – 435 944 руб.;
  Налог УСН - 611 873 руб., пеней – 31 780,37 руб.
  Итого: 7 180 345,39‬ руб.
  

Пример дробления 3​

• ООО «Торгзал»
  При достижении лимита в 150 м2 на площадь торгового зала для применения ЕНВД, осуществляет передачу части помещений по договору субаренды ИП Штайн Д.Д. На основании агентского договора за вознаграждение ООО «Торгзал» осуществляется прием выручки ИП Штайн Д.Д. в кассы магазинов с последующей её передачей субарендатору. Схема позволяла формально разделять между её участниками площадь торгового зала так, чтобы на каждого приходилось не более 150 м2 в целях применения ЕНВД. Это довольно распространенная схема дробления бизнеса в РФ.
  
  
  
• Как попались?
  1. Формальность договора аренды: отсутствие существенных условий (не конкретизировано имущество), отсутствие условия о передаче в аренду торгового оборудования и мебели;
  2. Единый вход, вывеска, режим работы и кассовый̆ узел;
  3. Общие подсобные, бытовые и складские помещения, отсутствие перегородок, разделяющих торговые залы;
  4. Все площади воспринимались покупателями, как единое пространство;
  5. Работники фактически выполняли свои функции в целом по магазину независимо от того, с каким работодателем у них оформлены трудовые отношения;
  6. Расчеты на одном кассовом узле с выдачей одного чека;
  7. Расходы по содержанию магазинов не разделялись.
  
  
• Доначислили:
  Налог на прибыль – 12 610 459 руб.;
  ЕНВД – 1 705 174 руб.;
  НДС – 28 986 315 руб.; пеней – 11 166 407,57 руб.; штрафов – 13 414 818,51 руб.
  Итого: 67 883 174,8 руб.
  

Пример дробления 4​

• ООО «Сити Аренда»
  Занимаясь предоставлением в аренду собственного недвижимого имущества, применило дробление бизнеса – ввело в схему деятельности ряд подконтрольных ООО на УСН. ООО «ГородБ», ООО «Город-строительство», ЗАО «Э-недвижимость», ООО ЧОО «СМШ», ООО «Аренда-А», ООО «Порт-Б», ООО «Офис-Ц», ООО «Городок-строй», ООО «Доходный город», ООО «Центр город». Подконтрольные ООО на УСН, в свою очередь, осуществляли предоставлением в аренду недвижимого имущества на основании договоров субаренды. Совокупный доход всех подконтрольных лиц превышал установленные налоговым законодательством предельные значения для возможности применения УСН, а именно — предельный размер доходов в размере 45 млн. руб., остаточная стоимость основных средств в размере 100 млн. руб.
  
  
  
• Как попались?
  1. Единый учредитель;
  2. Осуществляли платежи друг за друга;
  3. Предоставление беспроцентных займов друг другу;
  4. Общие сотрудники.
  
  
  
• Доначислили:
  НДС и Налог на прибыль – 77 954 781 руб.;
  Пени – 29 535 305.51 руб.;
  Штраф – 5 808 722 руб.;
  Итого: 113 298 808.51 руб.
  

Пример дробления 5​

• ООО «Переправа-Север»
  Осуществляли деятельность в области оказания услуг по перевозке грузов и применяли по этому виду деятельности ЕНВД. В ходе развития бизнеса увеличивалось количество транспортных средств. По мере приближения к установленному налоговым законодательством лимитом транспортных средств в размере 20 единиц, принималось решение о дроблении бизнеса – создании новых юридических лиц — ООО «Переправа-Свевер», ООО «Переправа Север», ООО «Переправа СеверАВТО», ООО «Переправа-ЛОГ», ООО «Переправа-АТ». Схема позволяла сохранить право на применение ЕНВД.
  
  
  
• Как попались?
  1. Остров К.Т. прямо участвует во всех организациях, и доля его участия превышает 25%. Остров К.Т. являлся участником (при создании 50%, в дальнейшем 100%) и руководителем всех указанных организаций.;
  2. Осуществляют финансово-хозяйственную деятельность по одному юридическому адресу.;
  3.Общие работники.
  
  
  
• Доначислили:
  Налог на прибыль – 13 273 200 руб., пени – 2 512 002 руб., штраф – 1 214 460 руб.;
  НДС – 28 583 745 руб., пени – 7 546 209 руб., штраф – 2 002 604 руб.;
  Налог на имущество организаций – 391 265 руб., пени – 135 643 руб.,
  по статье 126 Налогового кодекса РФ - в виде штрафа в размере 13 500 руб.
  Итого: 55 672 628 руб.
  

Пример дробления 6​

• ООО «Запад Фасад»
  Осуществляло оптовую торговлю строительными материалами. Организация на ОСН создала ИП на ЕНВД для реализации своего товара. Данная схема позволяла ООО «Зпад Фасад» уменьшать налогооблагаемую базу в связи с расходами на реализацию товара ИП. ИП в свою очередь осуществляло продажу товара физическим лицам. Фактически была применена одна из схем дробления бизнеса.
  
  
  
• Как попались?
  1. ИП и руководитель ООО – одно лицо;
  2. Регистрация по одному адресу;
  3. Сотрудники ООО – представители ИП на основании доверенности;
  4. ООО – основной поставщик ИП (98% д/с списано по закупке товаров у ООО);
  5.Займ на 18млн. от ООО.
  
  
  
• Доначислили:
  НДС – 6 202 312 руб.;
  Налог на прибыль – 14 280 572 руб.;
  ЕНВД – 449 245 руб.;
  пеней – 8 301 400,80 руб., и штраф – 369 896 руб.
  Итого: 29 233 529,8 рублей было доначислено в результате неграмотного «дробления»
  

Пример дробления 7​

• ОАО "Минеральный "М-С"
  Осуществляло деятельность по производству и продаже газированной воды с торговым наименованием «М-С», после проведения налоговой оптимизации (занижения собственных объемов производства и реализации), сделано дробление бизнеса – было создано подконтрольное лицо, осуществлявшее реализацию готовой продукции ООО "Рег Восток".
  
  
  
• Как попались?
  1. Офисные и складские помещения по юридическому адресу подконтрольного лица отсутствуют;
  2. Согласно декларациям по налогу на прибыль лица расходы максимально приближены к доходам;
  3. Вычеты по НДС составляют более 99%, то есть, всякая экономическая выгода отсутствует;
  4. У НП за проверяемый период, налоговая нагрузка составляет 16%;
  5.Сырье и готовая продукция фактически никуда не транспортируются, движение продукции между участниками сделки осуществляется только посредством документооборота ввиду того, что все производственные мощности и складские помещения, посредством которых осуществлялся розлив минеральной воды, принадлежат ОАО «Минеральный «М-С».
  
  
  
• Доначислили:
  НДС – 58 051 408 руб., штрафа по НДС – 23 220 519 руб. и соответствующих пеней, начисленных на недоимку по НДС
  Итого: 81 271 927 руб. + пени
  

Пример дробления 8​

• ООО «Промдострой»
  Осуществляло аренду собственного движимого и недвижимого имущества. ООО на УСН при приближении к предельной сумме доходов для применения УСН, провело реорганизацию (по факту, дробление бизнеса) путем выделения нового ООО «Домторгсервис» на УСН.
  
  
  
• Как попались?
  1. Отсутствие деловой цели в реорганизации;
  2. Является частью единого производственного процесса;
  3. Общие учредители, представители;
  4. Совпадение IP адресов;
  5. Общая форма договоров и единая ценовая политика.
  
  
  
• Доначислили:
  Налоги – 25 398 332 руб.,
  пени – 9 840 517,39 руб.,
  штраф – 964 489,14 руб.
  Итого: 36 203 338,53 руб.

Как видите, вариантов недобросовестного дробления бизнеса много.
При этом осведомленность контролирующих органов о существовании схем высока, и опыт отслеживания новых схем дробления постоянно растет.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация