Придет ли к вам проверка? Отбор налогоплательщиков.

[BOOX]

Порядок отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана выездных налоговых проверок.


Для отбора налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок налоговыми органами используются:

информация, полученная в рамках ранее проведенных налоговых проверок и вне рамок проведения налоговых проверок;

сведения из информационных ресурсов (внешних и внутренних);

результаты анализа информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

результаты сопоставления движения товарных потоков, согласно информации, содержащейся в ПК АСК «НДС-2» и денежных потоков согласно банковским выпискам за соответствующий период;

информация об уточнении (не уточнении) налогоплательщиком своих налоговых обязательств в результате проведения контрольно-аналитической работы (направление требований о представлении пояснений, уведомлений о вызове в налоговый орган для дачи пояснений и прочее).

Согласно рекомендации, приоритетными для включения в проект Плана ВНП являются налогоплательщики, обладающие максимальными рисками совершения налоговых правонарушений, состоящие на учете в налоговом органе. При наличии объективных доказательств, свидетельствующих о фактах совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, перед включением налогоплательщика в проект Плана ВНП необходимо провести работу, направленную на добровольное уточнение налогоплательщиком своих налоговых обязательств.

То есть прежде, чем включить вас в план проверок, будут упорно побуждать к уточнениям. А может ли такое быть, что бы без всякого побуждения и сразу на проверку?

На это есть отдельный абзац в секретном документе ФНС.

Допускается не проведение работы, направленной на добровольное уточнение налогоплательщиком своих налоговых обязательств, и включение налогоплательщика в проект Плана ВНП при наличии одного или нескольких обстоятельств:

имеется поручение вышестоящего налогового органа о включении налогоплательщика в проект Плана ВНП (План ВНП);

имеются объективные основания полагать, что в случае если налогоплательщику станет известно о наличии у налогового органа оснований для проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщик предпримет меры (в том числе миграции, реорганизации) по противодействию проведения выездной налоговой проверки, что станет непреодолимым препятствием для ее проведения;

ранее (в пределах трех календарных лет) налогоплательщику направлялись требования о представлении пояснений (уведомления о вызове в налоговый орган для дачи пояснений) и он не отреагировал на требование (уведомление) налогового органа (не уточнил свои налоговые обязательства, не увеличил налоговую базу, не отказался от применения схемы уклонения от уплаты налогов (сборов, страховых взносов).

То есть, если на вас указала вышестоящая налоговая (с чего бы это вдруг?), вы можете сбежать и увести имущество, а так же являетесь циничным не исполнителем воли налоговой службы в части уточнения, то еще раз вас убеждать не будут – включат в план проверки. Можно ли избежать такой участи?
Рекомендации предусматривают такую возможность.

В случае представления налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций (расчетов), увеличивающих налоговую базу по соответствующим налогам (сборам, страховым взносам) и исключающих факты совершения налоговых правонарушений, он может не включаться в проект Плана ВНП.

На этом порядок отбора налогоплательщиков для плана выездных налоговых проверок не заканчивается, читайте продолжение.

 

[BOOX]

Итак, продолжаем рассказывать как происходит отбор налогоплательщиков. При формировании плана учитывается:

Консолидированная налоговая группа (КГН) включается в план по месту постановки на учет ответственного участника КГН. Отдельные участники КГН по налогу на прибыль не проверяются (не думаю, что данный пункт относится хоть к одному подписчику нашего канала, но опустить его мы не можем, просто свернем до минимума).

Налогоплательщики, отобранные на основе информации, полученной из внешних источников, в том числе информации, поступившей от контролирующих и правоохранительных органов, свидетельствующей о возможном наличии нарушений законодательства о налогах и сборах, включаются в проект Плана ВНП в соответствии с «Инструкцией по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями». Она утверждена приказом Генпрокуратуры.

Налогоплательщики, добровольно не уточнившие свои налоговые обязательства, включаются в проект Плана ВНП в случае неподачи уточненных налоговых деклараций (расчетов), исключающих риски совершения налоговых правонарушений

Налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеется информация о начале процедуры их реорганизации (ликвидации), могут включаться в проект Плана ВНП при наличии рисков совершения налоговых правонарушений. По налогоплательщикам, которые реорганизуются или ликвидируются, УФНС принимает решения о проведении оценки наличия рисков совершения налоговых правонарушений. По результатам этой оценки принимается решение включать их в план проверки или ликвидировать (реорганизовать) без оной.

Налогоплательщики, в деятельности которых выявлены признаки обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ и (или) факты несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 541 НК РФ, включаются в проект Плана ВНП при одновременном соблюдении налоговым органом следующих условий:

собраны доказательства, указывающие на обстоятельства совершения налогового правонарушения

исполнены требования по поводу предварительного принуждения к самостоятельному уточнению налоговых обязательств

Информация о доказательствах, подтверждающих выводы о нарушении статьи 541 НК РФ, собирается налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля (например, в ходе камеральных налоговых проверок и (или) вне рамок проведения налоговых проверок, в разрезе каждой сделки (операции)).

Набор обязательных процедур предпроверочного анализа по подтверждению нарушения пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы с применением схем ухода от налогообложения (минимизации налоговых обязательств), приведен в приложении к Рекомендациям.

 

[BOOX]

Сегодня рассмотрим вопрос миграции. Бытует мнение, что от проверки можно убежать в другой регион потому что «там наши обороты небольшие и мы там никому не нужны». Так ли это?

Смене адреса и места нахождения, в разрезе формирования планов ВНП уделено отдельное внимание в документе. Установлено, что если в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения поступает заявление об изменении адреса юридического лица, то в течение 4 рабочих дней посредством АИС «Налог-3» по старому местонахождению должна уйти информация о соответствующем заявлении. Это делается именно для целей планирования ВНП.

Так что же происходит в старой налоговой инспекции?

Если юридическое лицо находилось в планах на проведение ВНП на текущий квартал, то не позднее следующего дня после получения сведений о смене адреса назначается выездная налоговая проверка. Сбежать не удастся.

А если в планах ВНП нет, но ведется предпроверочный анализ? На этот случай есть регламент: «В случае если юридическое лицо, в отношении которого проводится предпроверочный анализ, начинает процедуру миграции в иной налоговый орган, то при наличии налоговых рисков данная информация должна быть направлена не позднее 5 рабочих дней, следующих за днем поступления в налоговый орган сведений о начале процедуры миграции, в налоговый орган по новому месту нахождения юридического лица с целью рассмотрения вопроса о включении его в План ВНП на текущий квартал».

То есть, вы еще не переехали, а в новом месте вас ожидает выездная налоговая проверка в ближайший квартал. То есть, если вы стояли в очереди и сомневались, будет или не будет выездная, переездом вы передвигаете свою фирму в начало этой очереди.

Но есть же случай, что вы не находитесь в планах ВНП и предпроверочный анализ по вам не велся? Можно мигрировать спокойно? Как бы ни так. Рекомендации предусмотрели и такой вариант. В таком случае в месячный срок со дня получения пакета документов, связанных с его деятельностью, налоговый орган по новому месту учета проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности с учетом рекомендаций по проведению предпроверочного анализа налогоплательщиков, доведенных письмами ФНС России.

При этом обратят особое внимание:

на организации, руководители (учредители) которых являются (были ранее) руководителями (учредителями) организаций, изменивших адрес (место нахождения) не менее двух раз за последние три года (руководителей или учредителей организаций-мигрантов)

на организации, изменившие адрес (место нахождения) не менее двух раз за последние три года

на организации, по руководителям (учредителям) которых ранее в ЕГРЮЛ вносилась запись о недостоверности сведений;

на организации, у которых установлены случаи превышения суммы заявленного к возмещению из бюджета НДС над суммой уплаченного налога в бюджет за налоговые периоды текущего года и (или) предшествующие два календарные года.

По результатам проведенного анализа, с учетом выявленных налоговых рисков, налоговый орган по новому месту нахождения юридического лица рассматривает вопрос о целесообразности включения налогоплательщика в проект Плана ВНП.

Итак, подведем итог. Если вы в плане ВНП – переезжать бесполезно, без проверки не выпустят. Если по вам есть заключение предпроверки, то переезжать опасно. Если по вам нет ни ВНП ни предпроверки, то вы переездом инициируете пристальное внимание к себе. Если только миграция не является контролируемым процессом с принимающей стороны.