Для предпринимателей на ПСН установлены несколько ограничений, при нарушении которых ИП лишается права на патент, а именно:
1. Если доходы ИП по всем видам «патентной» деятельности с начала года превысили сумму 60 млн. руб. Налогоплательщик в таком случае утрачивает право на ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент (т.е. с даты начала действия патента, а не с даты, когда произошло превышение указанного лимита). Именно с этого момента происходит переход на другой налоговый режим.
2. Если превышена средняя численность работников в 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН;
3. Если в течение налогового периода налогоплательщиком была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле: лекарственные препараты, обувь или предметы одежды из натурального меха, принадлежащие одежде.
На основании ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, либо срок, на который выдан патент, с учетом того, если этот срок составляет менее календарного года.
Ранее ИП терял право на патент в случае его неоплаты. На сегодняшний день право на патент из-за неоплаты не теряется. В этом случае налогоплательщику начисляют пени и штраф, однако налог по другой системе налогообложения не пересчитывается.
Некоторые ИП применяют патент по льготной ставке в 0%. Такая льгота распространяется для бизнеса в научной, бытовой, производственной и социальной сфере. В случае смены сферы деятельности, налогоплательщик теряет право на нулевую ставку, однако он не оплачивает патент в полном объеме.
В случае лишения права на патент, предприниматель обязан подать заявление об утрате права на ПСН в налоговую в течение 10 календарных дней после выхода предприятием за ограничения. Следовательно, он сам должен следить за этим. Данное заявление подается по форме КНД 1150025, установленного в приказе ФНС № ММВ-7-3/352@. Через пять дней после подачи заявления налоговая снимет ИП с учёта.
Если предприниматель не подаст заявление в налоговую, то он рискует потерять больше денег, чем при самостоятельном пересчёте налогов.
В любом случае налоговая отследит утрату права предприятия на патент на следующих проверках:
При камеральной проверке годовой декларации УСН. Если у предпринимателя двойная система налогообложения и доход по обеим в сумме больше 60 млн. руб.
При возможной выездной проверке. В этом случае инспекторы могут проверить бизнес за три последних года.
Плата за патент в последующем зачтётся в счёт НДФЛ. Налог нужно уплачивать с полного дохода всего предприятия с начала налогового периода. Налог может уменьшиться ровно на ту сумму, которая была уплачена за патент. Все остальное предприниматель оплачивает в обычном размере.
1. Если доходы ИП по всем видам «патентной» деятельности с начала года превысили сумму 60 млн. руб. Налогоплательщик в таком случае утрачивает право на ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент (т.е. с даты начала действия патента, а не с даты, когда произошло превышение указанного лимита). Именно с этого момента происходит переход на другой налоговый режим.
2. Если превышена средняя численность работников в 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН;
3. Если в течение налогового периода налогоплательщиком была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле: лекарственные препараты, обувь или предметы одежды из натурального меха, принадлежащие одежде.
На основании ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, либо срок, на который выдан патент, с учетом того, если этот срок составляет менее календарного года.
Ранее ИП терял право на патент в случае его неоплаты. На сегодняшний день право на патент из-за неоплаты не теряется. В этом случае налогоплательщику начисляют пени и штраф, однако налог по другой системе налогообложения не пересчитывается.Некоторые ИП применяют патент по льготной ставке в 0%. Такая льгота распространяется для бизнеса в научной, бытовой, производственной и социальной сфере. В случае смены сферы деятельности, налогоплательщик теряет право на нулевую ставку, однако он не оплачивает патент в полном объеме.
В случае лишения права на патент, предприниматель обязан подать заявление об утрате права на ПСН в налоговую в течение 10 календарных дней после выхода предприятием за ограничения. Следовательно, он сам должен следить за этим. Данное заявление подается по форме КНД 1150025, установленного в приказе ФНС № ММВ-7-3/352@. Через пять дней после подачи заявления налоговая снимет ИП с учёта.Если предприниматель не подаст заявление в налоговую, то он рискует потерять больше денег, чем при самостоятельном пересчёте налогов.
В любом случае налоговая отследит утрату права предприятия на патент на следующих проверках:
При камеральной проверке годовой декларации УСН. Если у предпринимателя двойная система налогообложения и доход по обеим в сумме больше 60 млн. руб. При возможной выездной проверке. В этом случае инспекторы могут проверить бизнес за три последних года.Плата за патент в последующем зачтётся в счёт НДФЛ. Налог нужно уплачивать с полного дохода всего предприятия с начала налогового периода. Налог может уменьшиться ровно на ту сумму, которая была уплачена за патент. Все остальное предприниматель оплачивает в обычном размере.
