Работа за границей стала распространенным явлением у многих работодателей.
Для последних она требует учитывать особенности, которые могут существенно повлиять на порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с оплаты труда таких работников.
Следует отметить, что место работы сотрудника определяется исключительно по трудовому договору, поскольку условие о месте работы является обязательным для включения в трудовой договор ( ).
Доходы, полученные сотрудником от работы за рубежом, для целей налогообложения являются доходами от источников за пределами РФ ( ).
НДФЛ с таких доходов:
Таким образом, работа сотрудника за пределами РФ не требует от работодателя исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ независимо от налогового статуса работника. Это означает, что организация должна осуществлять с такими работниками расчеты по оплате труда в полной начисленной сумме дохода, без удержания налога.
Исчисление страховых взносов зависит от гражданства работника. Если за границей трудится иностранный гражданин, то его доходы не являются объектом исчисления страховых взносов ( ). Исключением являются взносы на травматизм, которые уплачиваются работодателем в отношении любого сотрудника, независимо от его гражданства и места работы.
Если зарубежный работник – гражданин РФ, его заработная плата облагается страховыми взносами в общем порядке. Описанный выше порядок исчисления НДФЛ и взносов распространяется и на дистанционную работу сотрудников.
Минтруд и Роструд стоят на позиции о невозможности заключения дистанционного трудового договора с работником, который трудится за пределами РФ (письма , , , ). Регулировать такие отношения указанные ведомства предлагают в рамках договора гражданско-правового характера. Тем не менее, это тоже нельзя назвать идеальным вариантом, поскольку подмена трудовых отношений гражданско-правовыми несет в себе риски для работодателя.
Следует отметить, что во второй половине 2022 года активно обсуждались предполагаемые изменения в налогообложении доходов дистанционных сотрудников. Необходимость корректировки порядка исчисления НДФЛ вызвана тем, что зарубежная работа дистанционного характера приобрела в последнее время широкий масштаб. А при длительной работе за рубежом, как мы убедились ранее, налоги с соответствующих доходов в России не уплачиваются.
Так, планируется, что если доход от выполнения трудовых обязанностей дистанционный работник будет получать от российской компании, то исчисление НДФЛ с таких доходов независимо от места осуществления работником деятельности должен будет осуществлять российский работодатель.
Пока, на начало 2023 года, данные планы не реализованы, поэтому налогообложение доходов дистанционных сотрудников, а также исчисление страховых взносов необходимо осуществлять с учетом описанных выше нюансов.
В то же время напомним, что если в трудовом договоре с дистанционным работником не указано, что местом его работы является территория за пределами РФ, то доход от такой деятельности считается полученным от источников в России.
В этом случае работодатель должен исчислить НДФЛ с учетом налогового статуса работника, то есть:
Для последних она требует учитывать особенности, которые могут существенно повлиять на порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с оплаты труда таких работников.
Следует отметить, что место работы сотрудника определяется исключительно по трудовому договору, поскольку условие о месте работы является обязательным для включения в трудовой договор ( ).
Доходы, полученные сотрудником от работы за рубежом, для целей налогообложения являются доходами от источников за пределами РФ ( ).
НДФЛ с таких доходов:- рассчитывают и уплачивают работники самостоятельно, если они являются налоговыми резидентами РФ ( );
- не исчисляется и не удерживается в РФ, если получатель доходов не является налоговым резидентом России ( ).
Таким образом, работа сотрудника за пределами РФ не требует от работодателя исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ независимо от налогового статуса работника. Это означает, что организация должна осуществлять с такими работниками расчеты по оплате труда в полной начисленной сумме дохода, без удержания налога.
Исчисление страховых взносов зависит от гражданства работника. Если за границей трудится иностранный гражданин, то его доходы не являются объектом исчисления страховых взносов ( ). Исключением являются взносы на травматизм, которые уплачиваются работодателем в отношении любого сотрудника, независимо от его гражданства и места работы.
Если зарубежный работник – гражданин РФ, его заработная плата облагается страховыми взносами в общем порядке. Описанный выше порядок исчисления НДФЛ и взносов распространяется и на дистанционную работу сотрудников.
Минтруд и Роструд стоят на позиции о невозможности заключения дистанционного трудового договора с работником, который трудится за пределами РФ (письма , , , ). Регулировать такие отношения указанные ведомства предлагают в рамках договора гражданско-правового характера. Тем не менее, это тоже нельзя назвать идеальным вариантом, поскольку подмена трудовых отношений гражданско-правовыми несет в себе риски для работодателя.
Следует отметить, что во второй половине 2022 года активно обсуждались предполагаемые изменения в налогообложении доходов дистанционных сотрудников. Необходимость корректировки порядка исчисления НДФЛ вызвана тем, что зарубежная работа дистанционного характера приобрела в последнее время широкий масштаб. А при длительной работе за рубежом, как мы убедились ранее, налоги с соответствующих доходов в России не уплачиваются.
Так, планируется, что если доход от выполнения трудовых обязанностей дистанционный работник будет получать от российской компании, то исчисление НДФЛ с таких доходов независимо от места осуществления работником деятельности должен будет осуществлять российский работодатель.
Пока, на начало 2023 года, данные планы не реализованы, поэтому налогообложение доходов дистанционных сотрудников, а также исчисление страховых взносов необходимо осуществлять с учетом описанных выше нюансов.
В то же время напомним, что если в трудовом договоре с дистанционным работником не указано, что местом его работы является территория за пределами РФ, то доход от такой деятельности считается полученным от источников в России.
В этом случае работодатель должен исчислить НДФЛ с учетом налогового статуса работника, то есть:- с применением налоговой ставки 13% (15%), если работник является налоговым резидентом РФ;
- с применением налоговой ставки 30%, если работник налоговым резидентом РФ не является.
