Почему компания / ИП может получить штраф 40%?

[Собака]

Штраф 40% от суммы неуплаченных налогов и сборов назначается, когда налогоплательщик умышленно нарушает налоговое законодательство. За нарушение без умысла штраф будет меньше - 20%. В статье рассмотрим основания, по которым налоговые органы доказывают умысел и назначают повышенные штрафы.

Иллюстрация: Учебно-консалтинговый центр «Разобраться в налогах»

Критерии реальности операций​

При анализе налоговых обязательств и корректности начисления налоговой базы, инспекторы определяют реальность хозяйственных операций, которые совершает (и отражает документально) компанию.
Для этой оценки используется 4 группы критериев:

1. реальность операции: совершалась ли сделки фактически или отражена только в документах?
2. выполнена ли операция надлежащим лицом: контрагент, с которым заключен договор, является фактическим исполнителем обязательств по этому договору?
3. корректно ли определена юридическая квалификация сделки: не является ли операция мнимой или притворной?
4. существует ли деловая цель этой операции: приводит ли она к экономическим выгодам или она нецелесообразна?

Оценив все сведения полученные от налогоплательщика, а также из других источников, налоговые инспекторы будут принимать решения о возможных допущенных налоговых нарушениях и определять соответствующее наказание.

Искажение сведений налогоплательщиком​

Один из распространенных методов уклонения от налогообложения – это неверное отражение в учете операций, влияющих на налоговую базу и последующее за ним неверный расчет налоговый задолженности компаний (ИП).
Примеры подобных операций:

1. Искажения по налогу на имущество возникают, когда налогоплательщик не отражает в составе основных средств имущество, которое фактически уже готово или даже эксплуатируется.
2. По акцизным платежам неверные данные о производимой продукции вносятся с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к подакцизным товарам.
3. Дробление – это разделение единого бизнеса налогоплательщика между несколькими условно независимыми компаниями (ИП), чтобы каждый отдельный бизнес применял льготные системы налогообложения.

Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисления сумм налогов таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
Пример: Определение ВС РФ от 30.09.2019 г. № 307-ЭС19-8085.
Налогоплательщик через трех подставных ИП оформил 3 автозаправочные станции. Каждый ИП подходил под критерии УСН. Однако, в ходе налоговой проверки все три заправки признали единым хозяйствующим субъектом, который не имел права применять упрощенку. В результате был доначислен НДС, налог на прибыль, штрафы, пени.

Последствия работы с «техническими» компаниями​

Для исключения рисков предъявления обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды, компания обязана добросовестно выполнять свои обязательства и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов. Основная цель внимательного отбора поставщиков и подрядчиков – выявление «технических» компаний.
«Техническая» компания – это юридическое лицо или предприниматель, которые фактически не осуществляют деятельности и не обладают необходимыми активами для выполнения договорных обязательств. Другими словами, подобные компании используются исключительно для противоправных действий, в том числе уклонения от уплаты налогов или вывода денежных средств.
Признаки технических компаний:

• отсутствует информация о местонахождении на момент совершения сделки;
• отсутствуют необходимые для исполнения сделки ресурсы: персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, разрешения и лицензии;
• нет реальной возможности осуществить операции с учетом времени, места нахождения имущества или объема ресурсов;
• расходные операции по расчетном счету не соответствуют виду деятельности;
• отсутствуют другие подтверждения реальной хозяйственной деятельности.

Следовательно, доказав, что налогоплательщик преследовал цель уменьшить свои налоговые обязательства или понимал, что контрагент является «технической» компанией, устанавливается умысел и назначается штраф 40%. Если доказать умысел не получается, то действия расцениваются как неосторожность и устанавливается штраф 20%, т.к. налогоплательщик работал с «технической» компанией в силу неосмотрительности.
Главные свидетельства умысла со стороны налогоплательщика:

1. отсутствие политики должной осмотрительности;
2. обналичивание и возврат средств;
3. использование обналиченных средств на собственные нужды налогоплательщика, учредителей, его должностных лиц;
4. использование одних IP-адресов;
5. наличие печатей и документации контрагента у проверяемого налогоплательщика;
6. отсутствие деловой переписки и необходимых документов;
7. ошибки в документах, которые свидетельствуют о формальном подходе;
8. непринятие мер по защите нарушенных прав: претензионная работа, досудебная защита (требования об уплате, доп.соглашения о рассрочке и т.д.).

Как налоговые инспекторы устанавливают умысел:

1. допрос должностных лиц или иных сотрудников компании;
2. истребование документов (информации) у заказчика и допрос их должностных лиц, которые были ответственны за приемку работ, согласование и утверждение проектной документации и др.;
3. изучение локальных актов об установлении пропускного режима охраняемых объектов, пропусков, журналов регистрации;
4. изучение документов, которые касаются передачи строительной площадки, подключения к системам энерго-, водоснабжения, вывоза строительного мусора;
5. проведение экспертиз, осмотров налогоплательщика.

Результатом выявленного умысла и сотрудничества с «технической» компанией является:

• предъявление штрафов по налогам 40%;
• «снятие» расходов от «технических» компаний для целей налога на прибыль;
• корректировка НДС на сумму входящего НДС от «технических» компаний.

При этом возможно смягчение штрафа, если налогоплательщик раскрывает сведения и представляет подтверждающие документы о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе), о параметрах совершенных с ним операций.
Если налоговая инспекция не смогла доказать умысел в работе с «технической» компаний, то штраф будет 20%, а для определения расходов по налогу на прибыль будет применяться расчетный метод. Вычеты по НДС от «технической» компании будут сняты.

Как показывает судебная практика, в случае признания необоснованной налоговой выгоды и умысла налогоплательщика, назначается существенная сумма штрафа. Такие санкции могут поставить под угрозу весь бизнес, поэтому советуем воспользоваться нашими рекомендациями и соблюдать правила безопасности.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация