«Если у одной из компаний обнаружены нарушения, велика вероятность, что её партнёры также могут быть вовлечены в финансовую цепочку».
Выбирая контрагента, компания должна убедиться в его добросовестности и прозрачности его бизнеса. Если окажется, что за ним есть серьёзные нарушения или он не выполнит свои обязательства (например, не поставит оплаченный товар), то у его партнёра возникнут проблемы. Самые неприятные из них – внимание со стороны налоговой службы и подозрения в уклонении от уплаты налогов или незаконных операциях.
О том, как обезопасить бизнес от сотрудничества с ненадёжным контрагентом, рассказывают эксперты.
Кто такие «проблемные» контрагенты
«Проблемные» контрагенты – это компании, сотрудничество с которыми рискованно из-за неисполнения ими обязательств по договору или налоговых последствий для партнёров.
Опасаться стоит юридических лиц, которые систематически избегают уплаты налогов или делают это с нарушением законодательства. Неважно, какая причина у такого поведения: банальная некомпетентность или умышленные действия. Их партнёры автоматически вызывают пристальное внимание налоговых органов.
«Проблемными» называют и тех, кто вызывает сомнения в своей надёжности и платёжеспособности. Например, задерживают платежи или не платят вовсе, нарушают условия договоров или не выполняют свои обязательства, находятся в процессе банкротства или ликвидации, имеют негативную деловую репутацию или плохую кредитную историю.
Почему могут возникнуть проблемы из-за подозрительных партнёров
Постановление пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года вводит понятие «должной осмотрительности». Это значит, что компания должна проверять благонадёжность своих партнёров перед заключением сделки.
Когда Федеральная налоговая служба проверяет налогоплательщика, возникает цепная реакция: внимание регулятора переключается на его контрагентов. Так налоговые органы выявляют и пресекают схемы уклонения от уплаты налогов или незаконные операции. Если у одной из компаний обнаружены нарушения, велика вероятность, что её партнёры также могут быть вовлечены в финансовую цепочку.
Если будет доказана причастность фирмы к мошенническим действиям, может пострадать её деловая репутация. И теперь уже она станет сомнительным контрагентом, с которым мало кто решится заключать сделки.
Причастность нужно доказать
Если компания оказывается под пристальным вниманием ФНС из-за сотрудничества с недобросовестным контрагентом, налоговые органы часто пытаются пересмотреть её налоговые выплаты и предъявить дополнительные требования.
В декабре 2022 года было рассмотрено дело N А60-10870/2022, перевернувшее представление о доказательствах вины. В рамках налоговой проверки компании «Звездный дар» инспекторы посчитали, что налогоплательщик заключил сделку с партнёром, который пытался уйти от налогов. Однако доказательств этого не предоставили. Компания «Звёздный дар»обратилась в суд, чтобы отменить решение ФНС. Суд встал на сторону истца, так как он действительно исполнил условия договора.
Таким образом, налоговая служба обязана предоставить достаточные аргументы того, что компания действительно знала или должна была знать о недобросовестности своего партнёра.
Что выясняют сотрудники налоговой
Если компания не проверяет контрагента, налоговые органы могут расценить это как основание для предъявления претензий. Например, отсутствие офиса или сотрудников – это красные флаги, которые дают основания полагать, что компания фиктивная. Подозрения вызывают организации без физического присутствия в офисе или с явными аномалиями в организационной структуре.
Инспектор смотрит, соответствуют ли цены в контракте рыночным, и нет ли необоснованно большой скидки. Маркером считаются просрочки платежей, так как они свидетельствуют о возможной недобросовестности сделок. На основе собранных данных сотрудники ФНС формируют обоснованное мнение о том, могла ли компания предвидеть проблемы с партнёром и что сделала для минимизации рисков.
Договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ и другие документы позволяют установить факт сделки и условия её проведения. Однако этого недостаточно, поэтому ФНС изучает переписку между сторонами: электронные письма, мессенджеры и другие каналы связи, которые могут содержать ключевые свидетельства о намерениях участников. Например, доказательством станут письма или сообщения, в которых есть сведения о предстоящем банкротстве или намерении уйти от налогов.
Внутренние документы, такие как протоколы совещаний, служебные записки и отчёты сотрудников тоже могут быть использованы против компании. Например, если они содержат указания на минимизацию рисков работы с определённым контрагентом.
Чтобы выявить нетипичные или подозрительные операции, ФНС проводит проверку движения денежных средств по счетам компаний. Подозрительно, если большая сумма направлена на счета проблемного партнёра без соответствующих поставок товаров и выполненных услуг или деньги проходят через несколько юридических лиц перед тем, как попасть к конечному получателю.
Некоторые компании применяют налоговые вычеты, чтобы уменьшить налоги. Проблемы появляются, когда они делают это через сделки с подставными юридическими лицами. Например, если компания заявляет вычет по НДС на основании счетов-фактур от партнёра, который не состоит на учёте как плательщик НДС или не ведёт реальную деятельность, такой вычет могут аннулировать.
Доказательством недобросовестности может стать создание искусственной долговой нагрузки через сделки с взаимосвязанными лицами для снижения налога на прибыль. Например, когда компания берёт заём на крупную сумму денег у дочернего предприятия, которое зарегистрировано в юрисдикции с низкими налоговыми ставками, а затем выдаёт займы другим своим дочерним предприятиям.
Если компания выводит капитал в офшор, ФНС доказывает отсутствие экономической целесообразности транзакций, выявляя фактические обстоятельства.
Как защититься от обвинений налоговой
Выбирая контрагента, компания должна убедиться в его добросовестности и прозрачности его бизнеса. Если окажется, что за ним есть серьёзные нарушения или он не выполнит свои обязательства (например, не поставит оплаченный товар), то у его партнёра возникнут проблемы. Самые неприятные из них – внимание со стороны налоговой службы и подозрения в уклонении от уплаты налогов или незаконных операциях.
О том, как обезопасить бизнес от сотрудничества с ненадёжным контрагентом, рассказывают эксперты.
Кто такие «проблемные» контрагенты
«Проблемные» контрагенты – это компании, сотрудничество с которыми рискованно из-за неисполнения ими обязательств по договору или налоговых последствий для партнёров.
Опасаться стоит юридических лиц, которые систематически избегают уплаты налогов или делают это с нарушением законодательства. Неважно, какая причина у такого поведения: банальная некомпетентность или умышленные действия. Их партнёры автоматически вызывают пристальное внимание налоговых органов.
«Проблемными» называют и тех, кто вызывает сомнения в своей надёжности и платёжеспособности. Например, задерживают платежи или не платят вовсе, нарушают условия договоров или не выполняют свои обязательства, находятся в процессе банкротства или ликвидации, имеют негативную деловую репутацию или плохую кредитную историю.
Почему могут возникнуть проблемы из-за подозрительных партнёров
Постановление пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года вводит понятие «должной осмотрительности». Это значит, что компания должна проверять благонадёжность своих партнёров перед заключением сделки.
Когда Федеральная налоговая служба проверяет налогоплательщика, возникает цепная реакция: внимание регулятора переключается на его контрагентов. Так налоговые органы выявляют и пресекают схемы уклонения от уплаты налогов или незаконные операции. Если у одной из компаний обнаружены нарушения, велика вероятность, что её партнёры также могут быть вовлечены в финансовую цепочку.
Если будет доказана причастность фирмы к мошенническим действиям, может пострадать её деловая репутация. И теперь уже она станет сомнительным контрагентом, с которым мало кто решится заключать сделки.
Причастность нужно доказать
Если компания оказывается под пристальным вниманием ФНС из-за сотрудничества с недобросовестным контрагентом, налоговые органы часто пытаются пересмотреть её налоговые выплаты и предъявить дополнительные требования.
В декабре 2022 года было рассмотрено дело N А60-10870/2022, перевернувшее представление о доказательствах вины. В рамках налоговой проверки компании «Звездный дар» инспекторы посчитали, что налогоплательщик заключил сделку с партнёром, который пытался уйти от налогов. Однако доказательств этого не предоставили. Компания «Звёздный дар»обратилась в суд, чтобы отменить решение ФНС. Суд встал на сторону истца, так как он действительно исполнил условия договора.
Таким образом, налоговая служба обязана предоставить достаточные аргументы того, что компания действительно знала или должна была знать о недобросовестности своего партнёра.
Что выясняют сотрудники налоговой
Если компания не проверяет контрагента, налоговые органы могут расценить это как основание для предъявления претензий. Например, отсутствие офиса или сотрудников – это красные флаги, которые дают основания полагать, что компания фиктивная. Подозрения вызывают организации без физического присутствия в офисе или с явными аномалиями в организационной структуре.
Инспектор смотрит, соответствуют ли цены в контракте рыночным, и нет ли необоснованно большой скидки. Маркером считаются просрочки платежей, так как они свидетельствуют о возможной недобросовестности сделок. На основе собранных данных сотрудники ФНС формируют обоснованное мнение о том, могла ли компания предвидеть проблемы с партнёром и что сделала для минимизации рисков.
Договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ и другие документы позволяют установить факт сделки и условия её проведения. Однако этого недостаточно, поэтому ФНС изучает переписку между сторонами: электронные письма, мессенджеры и другие каналы связи, которые могут содержать ключевые свидетельства о намерениях участников. Например, доказательством станут письма или сообщения, в которых есть сведения о предстоящем банкротстве или намерении уйти от налогов.
Внутренние документы, такие как протоколы совещаний, служебные записки и отчёты сотрудников тоже могут быть использованы против компании. Например, если они содержат указания на минимизацию рисков работы с определённым контрагентом.
Чтобы выявить нетипичные или подозрительные операции, ФНС проводит проверку движения денежных средств по счетам компаний. Подозрительно, если большая сумма направлена на счета проблемного партнёра без соответствующих поставок товаров и выполненных услуг или деньги проходят через несколько юридических лиц перед тем, как попасть к конечному получателю.
Некоторые компании применяют налоговые вычеты, чтобы уменьшить налоги. Проблемы появляются, когда они делают это через сделки с подставными юридическими лицами. Например, если компания заявляет вычет по НДС на основании счетов-фактур от партнёра, который не состоит на учёте как плательщик НДС или не ведёт реальную деятельность, такой вычет могут аннулировать.
Доказательством недобросовестности может стать создание искусственной долговой нагрузки через сделки с взаимосвязанными лицами для снижения налога на прибыль. Например, когда компания берёт заём на крупную сумму денег у дочернего предприятия, которое зарегистрировано в юрисдикции с низкими налоговыми ставками, а затем выдаёт займы другим своим дочерним предприятиям.
Если компания выводит капитал в офшор, ФНС доказывает отсутствие экономической целесообразности транзакций, выявляя фактические обстоятельства.
Как защититься от обвинений налоговой
- Перед заключением сделки проводите
будущего партнёра.
- Убедитесь, что компания зарегистрирована и ведёт законную деятельность.
- Изучите баланс, отчёты о прибылях и убытках за последние годы.
- Поинтересуйтесь отзывами других компаний, клиентов и сотрудников.
- Правильно составленный договор защитит от претензий ФНС. Включите в него пункт о возможности расторжения при выявлении нарушений со стороны контрагента, укажите штрафные санкции за невыполнение условий.
- Документально фиксируйте все сделки. Подписывайте акты только после фактического выполнения работ. Сохраняйте все счета-фактуры, накладные и другие документы.
- Регулярно отслеживайте изменения в статусе вашего партнёра через доступные базы данных и реестры.
- Регулярно проводите внутренние аудиты финансовых операций, чтобы выявить подозрительные транзакции до того, как их заметит налоговая. Привлекайте к проверке юристов и налоговых консультантов, чтобы не пропустить скрытые проблемы.
