- Специальный корреспондент
ФНС обобщила судебную по дроблению бизнеса, сложившуюся в пользу налогового органа. В данном обзоре ответственные налоговики указали нижестоящим инспекторам и налогоплательщикам заодно, что суды встают на сторону налоговой в споре о неправомерном разделе бизнеса при наличии признаков:
- ведение единой хозяйственной деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы, создание новых юрлиц при расширении бизнеса с единственной целью получения налоговых преимуществ от применения специального налогового режима (дело № А43-21183/2020);
- занижение размера доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц (дело № А40-9440/2018);
- налогоплательщик и взаимозависимое лицо осуществляют виды деятельности, которые являются частью единого производственного процесса (дело № А63-18516/2020);
- формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций (дела № А09-875/2021, № А75-20885/2020);
- ведение предприятием хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем или руководителем, имеющим статус ИП, если такие отношения направлены исключительно на минимизацию налоговых обязательств организаций (дело № А43-3918/2020);
- если налоговая выгода — это самостоятельная деловая цель компании (дело № А27-7789/2020).
Все это изложено в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса».
Ключевое во всех перечисленных маркерах – полученная налоговая выгода, как цель, что незаконно по определению.
Но есть вероятность того, что «под раздачу» могут попасть предпринимательствующие граждане, которые цель такую не ставят, а в силу обстоятельств чей бизнес просто сложился определенным образом.
Муж с женой – ИП, торгующие на маркетплейсах схожими товарными группами (спецодежда у мужа и гламурные шмотки у жены), к примеру. И нам регулярно приходится решать такие ситуации.
Заинтересованным лицам предлагается не ждать проблем, а совершать действия на опережение – как известно, лучше не допустить возникновение проблемы, чем допустив, геройски ее решить.
- ведение единой хозяйственной деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы, создание новых юрлиц при расширении бизнеса с единственной целью получения налоговых преимуществ от применения специального налогового режима (дело № А43-21183/2020);
- искусственное выделение из единого бизнеса части с последующей ее передачей подконтрольному лицу, применяющему специальный налоговый режим (дело № А27-16351/2019);
- участие в бизнесе взаимозависимых лиц (дело № А29-2698/2020);
- занижение размера доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц (дело № А40-9440/2018);
- налогоплательщик и взаимозависимое лицо осуществляют виды деятельности, которые являются частью единого производственного процесса (дело № А63-18516/2020);
- формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций (дела № А09-875/2021, № А75-20885/2020);
- ведение предприятием хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем или руководителем, имеющим статус ИП, если такие отношения направлены исключительно на минимизацию налоговых обязательств организаций (дело № А43-3918/2020);
- если налоговая выгода — это самостоятельная деловая цель компании (дело № А27-7789/2020).
Все это изложено в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса».
Ключевое во всех перечисленных маркерах – полученная налоговая выгода, как цель, что незаконно по определению.
Но есть вероятность того, что «под раздачу» могут попасть предпринимательствующие граждане, которые цель такую не ставят, а в силу обстоятельств чей бизнес просто сложился определенным образом.
Муж с женой – ИП, торгующие на маркетплейсах схожими товарными группами (спецодежда у мужа и гламурные шмотки у жены), к примеру. И нам регулярно приходится решать такие ситуации.
Заинтересованным лицам предлагается не ждать проблем, а совершать действия на опережение – как известно, лучше не допустить возникновение проблемы, чем допустив, геройски ее решить.
