С 1 апреля 2024 года по-новому рассчитывается НДС по автомобилям и мотоциклам, приобретаемым для перепродажи у физических лиц (закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Об этом напомнила ФНС (письмо ):
ФНС , что особый порядок уплаты НДС применяется строго при условии, если собственником б/у транспортного средства является физлицо (не являющееся налогоплательщиком НДС), и транспортное средство зарегистрировано на это физлицо в соответствии с законодательством РФ.
Если транспорт не зарегистрирован на собственника — физика, начиная с 01.04.2024 при реализации такого ТС налоговая база по НДС определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ, независимо от даты его приобретения (до 01.04.2024 или после этой даты). При этом налог считается по ставке 20%.
Также ФНС отмечает, что перечень документов, подтверждающих выполнение продавцом условий при реализации б/у транспортных средств, НК РФ не установлен. Но хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно предусмотреть в договоре купли - продажи условия о предоставлении покупателю любых документов, подтверждающих, что последним собственником, на которого было зарегистрировано данное ТС, являлось физлицо.
Счета-фактуры по всей цепочке перепродаж ведомство рекомендует заполнять в порядке, который действует при покупке ТС непосредственно у физлица. В книге продаж в графе 2 нужно ставить код операции 47. Регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок не нужно, так как право на вычет НДС, предъявленного покупателю б/у транспортных средств для перепродажи, отсутствует.
Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством
Порядок учета операций по продаже автомобиля не зависит от того, кому вы его продаете - физическому или юридическому лицу.
В бухгалтерском учете при реализации автомобиля, как правило, признают прочий доход или прочий расход в сумме, которая рассчитывается как разница между поступлениями от продажи (без НДС) и суммой балансовой стоимости автомобиля и затрат на продажу.
В налоговом учете при продаже основного средства признают доход от реализации. Расход в виде остаточной стоимости можно признать при условии, что в отношении автомобиля не был применен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
Порядок исчисления НДС зависит от того, был ли учтен данный налог при формировании первоначальной стоимости автомобиля.
Об этом напомнила ФНС (письмо ):
| Правила с 01.04.2024 | Правила до 01.04.2024 |
| Налоговая база — разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС. Порядок исчисления НДС с межценовой разницы должен применяться на всех звеньях цепочки продаж б/у транспортных средств, если последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо. Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю, учитываются в стоимости транспортного средства и к вычету у покупателя не принимаются (подп. 7 п. 2 ст. 170, подп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ) | Налоговая база — разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. Такой порядок определения налоговой базы распространялся только на первое звено цепочки продаж б/у транспортных средств, а при дальнейшей перепродаже — НДС исчислялся с полной цены реализации |
ФНС , что особый порядок уплаты НДС применяется строго при условии, если собственником б/у транспортного средства является физлицо (не являющееся налогоплательщиком НДС), и транспортное средство зарегистрировано на это физлицо в соответствии с законодательством РФ.
Если транспорт не зарегистрирован на собственника — физика, начиная с 01.04.2024 при реализации такого ТС налоговая база по НДС определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ, независимо от даты его приобретения (до 01.04.2024 или после этой даты). При этом налог считается по ставке 20%.
Также ФНС отмечает, что перечень документов, подтверждающих выполнение продавцом условий при реализации б/у транспортных средств, НК РФ не установлен. Но хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно предусмотреть в договоре купли - продажи условия о предоставлении покупателю любых документов, подтверждающих, что последним собственником, на которого было зарегистрировано данное ТС, являлось физлицо.
Счета-фактуры по всей цепочке перепродаж ведомство рекомендует заполнять в порядке, который действует при покупке ТС непосредственно у физлица. В книге продаж в графе 2 нужно ставить код операции 47. Регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок не нужно, так как право на вычет НДС, предъявленного покупателю б/у транспортных средств для перепродажи, отсутствует.
Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством
Порядок учета операций по продаже автомобиля не зависит от того, кому вы его продаете - физическому или юридическому лицу.
В бухгалтерском учете при реализации автомобиля, как правило, признают прочий доход или прочий расход в сумме, которая рассчитывается как разница между поступлениями от продажи (без НДС) и суммой балансовой стоимости автомобиля и затрат на продажу.
В налоговом учете при продаже основного средства признают доход от реализации. Расход в виде остаточной стоимости можно признать при условии, что в отношении автомобиля не был применен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
Порядок исчисления НДС зависит от того, был ли учтен данный налог при формировании первоначальной стоимости автомобиля.
