- Специальный корреспондент
1. Закрытие и открытие ИП, чтобы не превысить лимиты по УСН или ПСН
Суть способа:
ИП, который приближается к предельному значению по выручке на спецрежиме, снимается с учета в налоговой инспекции, а затем через некоторое время в этом же году вновь регистрируется как ИП, начиная считать выручку заново после повторной регистрации.
Почему такая оптимизация не работает:
Раньше таким нехитрым способом умудрялись сменить в середине года объект налогообложения на упрощенке. Например, с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы». Однако налоговики всегда были против таких вариантов оптимизации и считали, что в такой ситуации возникает получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (письмо ФНС № ЕД-3-3/706@ от 28.02.2013 г.).
Судьи также вставали на сторону ФНС (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.07.2012 по делу № А31-5701/2011, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.10.2005 № А21-94/05-С1).
Налоговики и арбитры приходили к выводу, что под началом ведения предпринимательской деятельности понимается дата первой регистрации в качестве ИП, что позволяет квалифицировать действия, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве ИП, как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды со всеми вытекающими последствиями.
Когда фискалы доказывают наличие необоснованной налоговой выгоды, то они снимают расходы и вычеты, что оборачивается доначислением налогов, штрафами и пенями ( , Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 года). А порой даже уголовкой. Причем случаи последнего резко участились.
В итоге, если этот способ не работает для смены объекта налогообложения на УСН, то для ухода от превышения лимитов, он не будет работать и подавно. Особенно учитывая теперешние аппетиты налоговиков в пополнении бюджета. Схема слишком примитивная и рискованная, чтобы ее применять на практике.
2. Изменение отчета о розничных продажах задним числом, чтобы снизить УСН
Суть способа:
Цитата подписчика:
«Мне сегодня попался очень оригинальный способ уменьшения УСН к уплате, а именно: бухгалтер розничной сети меняла в ОРП (отчёт о розничных продажах) количество проданных товаров. Изначально в ОРП продано 3 товара на общую сумму 30 рублей, а она зашла и поменяла на 1 товар на 30 рублей. Программа 1С пересчитала сумму проводки Дт90/2 Кт41/1(2). Мотивирует мадам свои поступки тем, что никакая налоговая никогда не посчитает себестоимость товара в её сети. За 24 года своего бухгалтерского стажа, я нигде и никогда не слышала такого способа…»
Почему такая оптимизация не работает:
Назвать это способом оптимизации сложно. Это скорее чернуха в учете, которая делает из него помойку. В моменте так, может и получится снизить налог к уплате, но такие манипуляции приведут к бардаку в учете и появлению «мертвых остатков» товара.
Наивно полагать, что налоговая не проверит себестоимость. Если такие маневры проводить часто, то искажения в учете будет несложно обнаружить. Когда речь об учете товара в розничном магазине, то проблематично будет провести в нем инвентаризацию и проконтролировать реальные остатки товара, что сводит систему внутреннего контроля к нулю и может спровоцировать воровство.
Возможно вести реальный учет товара во второй «управленческой» базе. Правда, это приведет к необходимости двойного учета и потребует дополнительного времени бухгалтера. Однако, если вас поймают и найдут эту вторую базу, экономия окажется совсем не экономной.
Согласно ст. 120 НК РФ, грубое искажение отчетности может повлечь налоговые санкции. При значительном занижении налоговой базы возможны административные штрафы вплоть до дисквалификации, а в самых тяжелых случаях – и уголовная ответственность.
Суть способа:
ИП, который приближается к предельному значению по выручке на спецрежиме, снимается с учета в налоговой инспекции, а затем через некоторое время в этом же году вновь регистрируется как ИП, начиная считать выручку заново после повторной регистрации.
Почему такая оптимизация не работает:
Раньше таким нехитрым способом умудрялись сменить в середине года объект налогообложения на упрощенке. Например, с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы». Однако налоговики всегда были против таких вариантов оптимизации и считали, что в такой ситуации возникает получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (письмо ФНС № ЕД-3-3/706@ от 28.02.2013 г.).
Судьи также вставали на сторону ФНС (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.07.2012 по делу № А31-5701/2011, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.10.2005 № А21-94/05-С1).
Налоговики и арбитры приходили к выводу, что под началом ведения предпринимательской деятельности понимается дата первой регистрации в качестве ИП, что позволяет квалифицировать действия, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве ИП, как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды со всеми вытекающими последствиями.
Когда фискалы доказывают наличие необоснованной налоговой выгоды, то они снимают расходы и вычеты, что оборачивается доначислением налогов, штрафами и пенями ( , Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 года). А порой даже уголовкой. Причем случаи последнего резко участились.
В итоге, если этот способ не работает для смены объекта налогообложения на УСН, то для ухода от превышения лимитов, он не будет работать и подавно. Особенно учитывая теперешние аппетиты налоговиков в пополнении бюджета. Схема слишком примитивная и рискованная, чтобы ее применять на практике.
2. Изменение отчета о розничных продажах задним числом, чтобы снизить УСН
Суть способа:
Цитата подписчика:
«Мне сегодня попался очень оригинальный способ уменьшения УСН к уплате, а именно: бухгалтер розничной сети меняла в ОРП (отчёт о розничных продажах) количество проданных товаров. Изначально в ОРП продано 3 товара на общую сумму 30 рублей, а она зашла и поменяла на 1 товар на 30 рублей. Программа 1С пересчитала сумму проводки Дт90/2 Кт41/1(2). Мотивирует мадам свои поступки тем, что никакая налоговая никогда не посчитает себестоимость товара в её сети. За 24 года своего бухгалтерского стажа, я нигде и никогда не слышала такого способа…»
Почему такая оптимизация не работает:
Назвать это способом оптимизации сложно. Это скорее чернуха в учете, которая делает из него помойку. В моменте так, может и получится снизить налог к уплате, но такие манипуляции приведут к бардаку в учете и появлению «мертвых остатков» товара.
Наивно полагать, что налоговая не проверит себестоимость. Если такие маневры проводить часто, то искажения в учете будет несложно обнаружить. Когда речь об учете товара в розничном магазине, то проблематично будет провести в нем инвентаризацию и проконтролировать реальные остатки товара, что сводит систему внутреннего контроля к нулю и может спровоцировать воровство.
Возможно вести реальный учет товара во второй «управленческой» базе. Правда, это приведет к необходимости двойного учета и потребует дополнительного времени бухгалтера. Однако, если вас поймают и найдут эту вторую базу, экономия окажется совсем не экономной.
Согласно ст. 120 НК РФ, грубое искажение отчетности может повлечь налоговые санкции. При значительном занижении налоговой базы возможны административные штрафы вплоть до дисквалификации, а в самых тяжелых случаях – и уголовная ответственность.
