- Специальный корреспондент
С 2025 года налоговая нагрузка на недвижимость изменилась — и важно разобраться в деталях. Повышенные ставки, новая форма декларации, пересмотр кадастровой стоимости, перераспределение обязанностей по уведомлению — всё это уже в силе. Ниже — детальный разбор всех ключевых нововведений по налогу на имущество для организаций.
Ставки, сроки, порядок уплаты: что изменилось
С 1 января 2025 года повысились предельные ставки налога на имущество для владельцев дорогой недвижимости и земли. Это касается как юридических, так и физических лиц, если они владеют объектами через бизнес-структуры.
Формально изменения начались раньше. Уже в 2023 году компании отчитывались по новой форме декларации (утверждена ). Однако большинство организаций не заметили изменений, поскольку они затрагивали лишь особые категории — компании с соглашением о защите и поощрении капиталовложений, а также объекты, расположенные на федеральной территории «Сириус».
С 2024 года вступило в силу новое правило: декларация по налогу на имущество подаётся не позднее 26 февраля, а сам налог уплачивается до 28 февраля. Этот сдвиг означает важную вещь: теперь сначала подаётся декларация, а затем — платёж. Следовательно, подавать уведомление о налоге не требуется.
Но по авансовым платежам — уведомления остаются. Срок — до 25-го числа месяца, в котором должна быть произведена уплата.
В 2023 году аналогичную переоценку провели по остальной недвижимости — зданиям, сооружениям, помещениям. С 1 января 2024 года действует обновлённая кадастровая стоимость этих объектов.
Это означает, что налог за 2024 год нужно рассчитывать уже по новой оценке. А значит — проверьте кадастровую стоимость своих объектов в Росреестре, чтобы не допустить ошибок при расчёте налога.
– здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные постройки;
– объекты незавершённого строительства;
– гаражи и машиноместа;
– помещения (жилые и нежилые) с неотделимыми улучшениями;
– предприятия как имущественные комплексы;
– воздушные, морские и речные суда — если они зарегистрированы надлежащим образом.
Есть ещё одно условие — учёт объекта на балансе как основного средства. В этом случае налог рассчитывается по среднегодовой стоимости, как это указано в . Но для этого объект должен одновременно отвечать всем критериям:
– используется в производстве, для аренды или управленческих целей;
– предназначен для использования более года;
– не приобретён для перепродажи;
– способен приносить экономический эффект.
Отдельная категория — объекты, облагаемые по кадастровой стоимости. Это правило действует для организаций, даже если они работают на специальных налоговых режимах. В том числе речь идёт о коммерческой недвижимости, жилых помещениях и объектах, подпадающих под налогообложение по аналогии с физлицами.
– земельные участки (по ним платится отдельный налог);
– объекты культурного наследия;
– ледоколы и космические корабли;
– основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы по Классификатору ОС.
Если объект попадает под одну из этих категорий — он не является объектом налогообложения по налогу на имущество.
– участникам свободных экономических зон;
– религиозным организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы;
– компаниям, работающим по проекту «Сколково»;
– протезно-ортопедическим предприятиям;
– адвокатским образованиям, юридическим консультациям;
– государственным научным центрам и управляющим компаниям НТЦ;
– участникам и резидентам технико-внедренческих и инновационных зон;
– производителям лекарств и фармпродукции;
– организациям инвалидов и их объединениям.
Также от налога освобождаются некоторые типы недвижимости:
– федеральные автодороги общего пользования;
– бывшие в эксплуатации энергоэффективные здания;
– объекты, связанные с добычей углеводородов.
При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы: снижать ставки, полностью освобождать от налога или предоставлять отсрочки. Проверяйте актуальные условия на официальном сайте ФНС или в региональных нормативных актах.
Форма утверждена Приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Срок сдачи — до 25 февраля года, следующего за отчётным.
Поскольку декларация теперь подаётся до уплаты налога, уведомление о сумме налога подавать не нужно.
Налоговая декларация представляется по месту нахождения каждого объекта недвижимости. Если у компании несколько объектов в разных регионах — она может выбрать любую налоговую инспекцию из тех, где стоит на учёте, и подать декларацию туда.
Нарушение срока сдачи декларации — это штраф по и административная ответственность по .
Никаких уведомлений, только декларация. Никаких отсрочек, только факты. Новый порядок действует — и с этим нужно работать уже сейчас.
Ставки, сроки, порядок уплаты: что изменилось
С 1 января 2025 года повысились предельные ставки налога на имущество для владельцев дорогой недвижимости и земли. Это касается как юридических, так и физических лиц, если они владеют объектами через бизнес-структуры.
Формально изменения начались раньше. Уже в 2023 году компании отчитывались по новой форме декларации (утверждена ). Однако большинство организаций не заметили изменений, поскольку они затрагивали лишь особые категории — компании с соглашением о защите и поощрении капиталовложений, а также объекты, расположенные на федеральной территории «Сириус».
С 2024 года вступило в силу новое правило: декларация по налогу на имущество подаётся не позднее 26 февраля, а сам налог уплачивается до 28 февраля. Этот сдвиг означает важную вещь: теперь сначала подаётся декларация, а затем — платёж. Следовательно, подавать уведомление о налоге не требуется.
Но по авансовым платежам — уведомления остаются. Срок — до 25-го числа месяца, в котором должна быть произведена уплата.
Переоценка кадастра: что нужно пересчитать
В 2022 году по всей стране прошла оценка кадастровой стоимости земельных участков. Эти новые данные вступили в силу с 1 января 2023 года, и именно их используют для расчёта налога за 2023 год.В 2023 году аналогичную переоценку провели по остальной недвижимости — зданиям, сооружениям, помещениям. С 1 января 2024 года действует обновлённая кадастровая стоимость этих объектов.
Это означает, что налог за 2024 год нужно рассчитывать уже по новой оценке. А значит — проверьте кадастровую стоимость своих объектов в Росреестре, чтобы не допустить ошибок при расчёте налога.
Что считается объектом налогообложения в 2025 году
Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество, обширный. В 2025 году в него входят:– здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные постройки;
– объекты незавершённого строительства;
– гаражи и машиноместа;
– помещения (жилые и нежилые) с неотделимыми улучшениями;
– предприятия как имущественные комплексы;
– воздушные, морские и речные суда — если они зарегистрированы надлежащим образом.
Есть ещё одно условие — учёт объекта на балансе как основного средства. В этом случае налог рассчитывается по среднегодовой стоимости, как это указано в . Но для этого объект должен одновременно отвечать всем критериям:
– используется в производстве, для аренды или управленческих целей;
– предназначен для использования более года;
– не приобретён для перепродажи;
– способен приносить экономический эффект.
Отдельная категория — объекты, облагаемые по кадастровой стоимости. Это правило действует для организаций, даже если они работают на специальных налоговых режимах. В том числе речь идёт о коммерческой недвижимости, жилых помещениях и объектах, подпадающих под налогообложение по аналогии с физлицами.
Что не облагается налогом на имущество
Перечень исключений установлен . В него входят:– земельные участки (по ним платится отдельный налог);
– объекты культурного наследия;
– ледоколы и космические корабли;
– основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы по Классификатору ОС.
Если объект попадает под одну из этих категорий — он не является объектом налогообложения по налогу на имущество.
Льготы: кто освобождён от налога
Некоторые организации могут не платить налог на имущество — это установлено . Льготы предоставляются, в частности:– участникам свободных экономических зон;
– религиозным организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы;
– компаниям, работающим по проекту «Сколково»;
– протезно-ортопедическим предприятиям;
– адвокатским образованиям, юридическим консультациям;
– государственным научным центрам и управляющим компаниям НТЦ;
– участникам и резидентам технико-внедренческих и инновационных зон;
– производителям лекарств и фармпродукции;
– организациям инвалидов и их объединениям.
Также от налога освобождаются некоторые типы недвижимости:
– федеральные автодороги общего пользования;
– бывшие в эксплуатации энергоэффективные здания;
– объекты, связанные с добычей углеводородов.
При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы: снижать ставки, полностью освобождать от налога или предоставлять отсрочки. Проверяйте актуальные условия на официальном сайте ФНС или в региональных нормативных актах.
Отчётность: что и когда сдавать
Самое главное: ежеквартальные расчёты по авансам отменены. В 2025 году организации представляют только итоговую декларацию по налогу на имущество — за весь налоговый период.Форма утверждена Приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Срок сдачи — до 25 февраля года, следующего за отчётным.
Поскольку декларация теперь подаётся до уплаты налога, уведомление о сумме налога подавать не нужно.
Налоговая декларация представляется по месту нахождения каждого объекта недвижимости. Если у компании несколько объектов в разных регионах — она может выбрать любую налоговую инспекцию из тех, где стоит на учёте, и подать декларацию туда.
Нарушение срока сдачи декларации — это штраф по и административная ответственность по .
Что делать бизнесу уже сейчас
Проверить кадастровую стоимость, изучить перечень объектов на балансе, уточнить региональные ставки и льготы, актуализировать срок подачи декларации. В 2025 году налоговая отчётность по имуществу перестаёт быть формальностью — особенно в регионах с обновлённой кадастровой оценкой. А любое отклонение от правил — это либо лишние начисления, либо штрафы.Никаких уведомлений, только декларация. Никаких отсрочек, только факты. Новый порядок действует — и с этим нужно работать уже сейчас.
