- Специальный корреспондент
Не все знают, но иметь гражданство страны и быть ее налоговым резидентом – не одно и то же. Можно быть гражданином России и при этом нерезидентом и наоборот. Мы разбирались в тонкостях этого вопроса: налоговых ставках, потере статуса, необходимости оповещения о переезде ФНС.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Не обязательно, чтобы год исчислялся периодом с января по декабрь. Если человек с февраля 2022 года по февраль 2023 года в России проведёт менее 183 дней, он утратит статус налогового резидента.
Пример.
Графический дизайнер Евгений Н. в октябре 2022 года переехал в Таиланд на постоянное место жительство. До октября 2023 года он будет налоговым резидентом России, а в октябре 2023 года утратит этот статус и станет нерезидентом, несмотря на то, что в России у него осталась недвижимость, а также в течение календарного года он несколько раз приезжал в Россию повидаться с родственниками и друзьями.
Нюанс: дни отбытия и прибытия в РФ засчитываются за период пребывания в стране. Прямых упоминаний об этом в налоговом кодексе нет, но было несколько разъяснений от ФНС, например это письмо ФНС от 24 апреля 2015 № ОА-3-17/1702@.
Есть исключения. Эти категории налогоплательщиков не теряют статус резидента вне зависимости от того, сколько времени они провели вне родины:
Если учёба или лечение являются краткосрочными (менее шести месяцев), то статус резидента можно сохранить, даже если в году еще были зарубежные поездки. Для этого нужно предъявить налоговой подтверждающие документы. Это может быть загранпаспорт со специальной (лечебной) визой, договоры с иностранным вузом на обучение и др.
Если человек не является налоговым резидентом России, но при этом трудоустроен в российской компании, то ему придется платить налоги с российских доходов по ставке 30%.
Пример.
IT-специалисты Сергей К. и Олег С. трудоустроены в одной российской компании на одинаковых должностях с одним и тем же окладом. Сергея К. работодатель в январе 2023 года перевел на работу в турецкое подразделение, Олег С. при этом остался работать в России. До января 2024 года и Сергей К., и Олег С. будут налоговыми резидентами России, что означает уплату налогов с их доходов в размере 13%, или 13 000 рублей с условных 100 000 рублей. В январе 2024 года Сергей К. утратит статус резидента России и начнет платить по ставке 30%. Работодатель, как налоговый агент, будет перечислять за него НДФЛ в российский бюджет уже 30 000 рублей с тех же 100 000 рублей.
НДФЛ платится не только с денег, полученных от работодателя. Необходимость уплаты НДФЛ возникает при получении физическим лицом любого дохода, например, при продаже с прибылью дома, квартиры, земельного участка, машины, гаража, за исключением случаев длительного владения.
Кроме того, можно сдавать недвижимость в аренду и получать доход или выиграть в лотерею. Есть также доход с инвестиций, например с дивидендов российских компаний. В этом случае для резидентов ставка составляет 13%, для нерезидентов – 15%.
Памятка:
К примеру, ежегодно можно возвращать 52 000 рублей при внесении на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) 400 000 рублей.
Нерезидент России такого бонуса лишен – получить налоговый вычет он не сможет.
Например, если человек работает на зарубежную компанию, то он самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. Сделать это необходимо не позднее 30 апреля следующего года.
При этом важно знать, что у России с иностранным государством может быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Его цель – не допустить налогообложения одного и того же дохода в нескольких государствах.
К примеру, египетская компания пригласила российских разработчиков приехать и написать для них программу. По законам Египта и России они должны заплатить подоходный налог и там и там. Однако между странами есть соглашение, поэтому налог разработчики заплатят только один раз.
Список стран, с которыми у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения, можно найти на .
Из него следует, что, например, с Индонезией у России есть подписанный договор, а с Грузией – нет. Кроме того, важно учитывать непростые геополитические реалии.
Например, в октябре 2022 года вышел указ Президента от 26.09.2022 № 668, который приостановил действие соглашения между Россией и Латвией об избежании двойного налогообложения.
По закону уведомлять ФНС о прекращении статуса резидента не требуется. Однако, если налоговая служба узнает о том, что человек фактически стал налоговым нерезидентом, а налоги платил как резидент, то ему могут доначислить НДФЛ, а также взыскать пени и назначить штраф. Поэтому о смене своего статуса лучше все же извещать ФНС самостоятельно. Это можно сделать через отправку декларации по форме 3-НДФЛ с указанием нового статуса.
Распространены случаи, когда граждане других государств, работающие на территории России, хотят стать налоговыми резидентами – ставка НДФЛ в таком случае для них ниже.
Подтвердить статус налогового резидента России можно через интерактивный ФНС.
Что касается страховых взносов, то работодатель по договору ГПХ их отчисляет в Социальный фонд только за сотрудников-резидентов.
Как резиденты, так и нерезиденты России могут оформиться в качестве самозанятых и платить налог на профессиональный доход (НПД).
Возможность стать самозанятым закон увязывает только с наличием у человека гражданства: российского либо стран – членов Евразийского экономического союза ЕАЭС
Кто такие налоговые резиденты
Если Россия – это основное место уплаты человеком НДФЛ, то он – ее налоговый резидент. Гражданство и место регистрации значения не имеют. Россиянин может быть налоговым резидентом другой страны, а иностранец – налоговым резидентом России.Единственное, от чего зависит статус, – это время, проведенное в России или вне ее. Чтобы быть налоговым резидентом, нужно в общей сложности пробыть в России 183 дня в течение 12 месяцев подряд.
Не обязательно, чтобы год исчислялся периодом с января по декабрь. Если человек с февраля 2022 года по февраль 2023 года в России проведёт менее 183 дней, он утратит статус налогового резидента.
Пример.
Графический дизайнер Евгений Н. в октябре 2022 года переехал в Таиланд на постоянное место жительство. До октября 2023 года он будет налоговым резидентом России, а в октябре 2023 года утратит этот статус и станет нерезидентом, несмотря на то, что в России у него осталась недвижимость, а также в течение календарного года он несколько раз приезжал в Россию повидаться с родственниками и друзьями.
Нюанс: дни отбытия и прибытия в РФ засчитываются за период пребывания в стране. Прямых упоминаний об этом в налоговом кодексе нет, но было несколько разъяснений от ФНС, например это письмо ФНС от 24 апреля 2015 № ОА-3-17/1702@.
Есть исключения. Эти категории налогоплательщиков не теряют статус резидента вне зависимости от того, сколько времени они провели вне родины:
- российские военные, которые проходят службу в других странах,
- чиновники в командировках за границей.
Если учёба или лечение являются краткосрочными (менее шести месяцев), то статус резидента можно сохранить, даже если в году еще были зарубежные поездки. Для этого нужно предъявить налоговой подтверждающие документы. Это может быть загранпаспорт со специальной (лечебной) визой, договоры с иностранным вузом на обучение и др.
Отличие налоговых ставок
Если человек работает в России и при этом является ее налоговым резидентом, то ставка НДФЛ для него составляет 13% и 15% при доходах более 5 млн рублей. При этом жить налогоплательщик может за рубежом.Если человек не является налоговым резидентом России, но при этом трудоустроен в российской компании, то ему придется платить налоги с российских доходов по ставке 30%.
Пример.
IT-специалисты Сергей К. и Олег С. трудоустроены в одной российской компании на одинаковых должностях с одним и тем же окладом. Сергея К. работодатель в январе 2023 года перевел на работу в турецкое подразделение, Олег С. при этом остался работать в России. До января 2024 года и Сергей К., и Олег С. будут налоговыми резидентами России, что означает уплату налогов с их доходов в размере 13%, или 13 000 рублей с условных 100 000 рублей. В январе 2024 года Сергей К. утратит статус резидента России и начнет платить по ставке 30%. Работодатель, как налоговый агент, будет перечислять за него НДФЛ в российский бюджет уже 30 000 рублей с тех же 100 000 рублей.
НДФЛ платится не только с денег, полученных от работодателя. Необходимость уплаты НДФЛ возникает при получении физическим лицом любого дохода, например, при продаже с прибылью дома, квартиры, земельного участка, машины, гаража, за исключением случаев длительного владения.
Кроме того, можно сдавать недвижимость в аренду и получать доход или выиграть в лотерею. Есть также доход с инвестиций, например с дивидендов российских компаний. В этом случае для резидентов ставка составляет 13%, для нерезидентов – 15%.
Памятка:
- Резиденты России платят налоги со всех своих доходов, полученных как в России, так и за рубежом.
- Нерезиденты платят налоги только от источников в России.
К примеру, ежегодно можно возвращать 52 000 рублей при внесении на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) 400 000 рублей.
Нерезидент России такого бонуса лишен – получить налоговый вычет он не сможет.
Двойное налогообложение
Резидентство России обязывает человека уплачивать налоги в российский бюджет даже с доходов, полученных за рубежом.Например, если человек работает на зарубежную компанию, то он самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. Сделать это необходимо не позднее 30 апреля следующего года.
При этом важно знать, что у России с иностранным государством может быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Его цель – не допустить налогообложения одного и того же дохода в нескольких государствах.
К примеру, египетская компания пригласила российских разработчиков приехать и написать для них программу. По законам Египта и России они должны заплатить подоходный налог и там и там. Однако между странами есть соглашение, поэтому налог разработчики заплатят только один раз.
Список стран, с которыми у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения, можно найти на .
Из него следует, что, например, с Индонезией у России есть подписанный договор, а с Грузией – нет. Кроме того, важно учитывать непростые геополитические реалии.
Например, в октябре 2022 года вышел указ Президента от 26.09.2022 № 668, который приостановил действие соглашения между Россией и Латвией об избежании двойного налогообложения.
Нужно ли уведомлять налоговую о смене статуса?
ФНС при определении статуса резидентства того или иного гражданина ориентируется на данные от налоговых агентов: работодателей, банков, брокеров и т. д. Сотрудники налоговой службы могут запросить сведения у госорганов о пересечении конкретным человеком границы. Такое чаще всего происходит, например, когда ФНС разыскивает должников.По закону уведомлять ФНС о прекращении статуса резидента не требуется. Однако, если налоговая служба узнает о том, что человек фактически стал налоговым нерезидентом, а налоги платил как резидент, то ему могут доначислить НДФЛ, а также взыскать пени и назначить штраф. Поэтому о смене своего статуса лучше все же извещать ФНС самостоятельно. Это можно сделать через отправку декларации по форме 3-НДФЛ с указанием нового статуса.
Распространены случаи, когда граждане других государств, работающие на территории России, хотят стать налоговыми резидентами – ставка НДФЛ в таком случае для них ниже.
Подтвердить статус налогового резидента России можно через интерактивный ФНС.
Договоры ГПХ и самозанятость
Минтруд высказывается против заключения трудовых договоров, если сотрудник работает из-за рубежа. Ведомство рекомендует заключать договор гражданско-правового характера (ГПХ). В общем порядке выплаты по таким трудовым соглашениям облагаются НДФЛ (ставка 13-15% для резидентов и 30% для нерезидентов).Что касается страховых взносов, то работодатель по договору ГПХ их отчисляет в Социальный фонд только за сотрудников-резидентов.
Как резиденты, так и нерезиденты России могут оформиться в качестве самозанятых и платить налог на профессиональный доход (НПД).
Возможность стать самозанятым закон увязывает только с наличием у человека гражданства: российского либо стран – членов Евразийского экономического союза ЕАЭС
