С 1 января 2025 года вступят в силу поправки в Налоговый кодекс, которые приведут к масштабным изменениям в корпоративном и персональном налогообложении.
Бизнесу предстоит серьёзно подготовиться к новым реалиям. Эксперты подробно рассказывают про нововведения.
Через полгода вступает в силу ФЗ от 12.07.2024 №176-ФЗ. Кроме того, 23 июля 2024 г. Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023-2025 годы. Осталось дождаться его одобрения Советом Федерации, подписания Президентом и официальной публикации.
Рассмотрим основные изменения, которые принесет налоговая реформа в России.
Всего ставок будет пять:
Для некоторых видов доходов предусматриваются только ставки в размере 13% (до 2,4 млн руб. в год) и 15% (свыше 2,4 млн руб. в год). Такими доходами являются:
Собственникам компаний стоит внимательно изучить изменения налоговой реформы с 2025 года. При наличии планов по продаже долей в уставном капитале следует рассмотреть варианты их реализации до конца текущего года, если предполагаемый доход от них может превысить 50 млн руб.
Также меняются ставки при уплате налога с фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании (в отношении прибыли КИК за 2024 финансовый год).
Сумма фиксированной прибыли будет зависеть от количества КИК:
Налогоплательщики могут рассмотреть возможность отказа от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в установленные для этого сроки, если данный вариант окажется экономически менее выгодным, чем обычный порядок. Также можно рассмотреть варианты сокращения имеющегося количества КИК путем упрощения схем владения, перевода активов в Россию, использования вариантов семейного планирования, владения через ЗПИФ и др.
Как подготовиться к увеличению налога на прибыль организаций:
Также 3 марта 2025 года заканчивается действие моратория на проведение выездных налоговых проверок в отношении ИТ-компаний. В связи с чем рекомендуется особенно внимательно отнестись к оформлению документов, подтверждающих получение организацией доходов от ИТ-деятельности.
Что нужно сделать:
На основании некорректно оформленных документов налоговая может провести перерасчёт доли доходов от ИТ-деятельности не в пользу компании, и последняя лишится возможности платить налог на прибыль по льготной ставке.
В Налоговый кодекс для налогоплательщиков будет закреплена возможность выбора способа уплаты НДС:
Учитывая данные изменения, организациям и ИП необходимо оценить целесообразность применения текущих налоговых режимов (УСН/ОСНО), рассмотреть предложенные законом варианты и выбрать режим, который будет способствовать наиболее эффективному ведению деятельности и снижению налоговых обязательств.
Закон приводит различные способы применения или неприменения амнистии в зависимости от факта использования лицом указанной схемы в последующих периодах.
Группам компаний необходимо оценить свой бизнес на наличие признаков дробления, таких как:
ИТ-фирмы применяют ставку 5% только при расчете налога на прибыль за 2025-2030 годы. Далее — общую ставку (если у организации нет оснований использовать пониженные специальные ставки).
Малым технологическим компаниям власти регионов в 2025-2030 годах могут устанавливать пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в региональный бюджет.
Максимальная сумма ФИНВ в налоговом периоде не может превышать:
Существуют некоторые ограничения:
В преддверии 2025 года организациям нужно рассмотреть возможность применения ФИНВ, учитывая увеличение ставки по налогу на прибыль. Инвестиционный вычет будет являться законным и эффективным способом снижения налогового бремени.
Бизнесу предстоит серьёзно подготовиться к новым реалиям. Эксперты подробно рассказывают про нововведения.
Через полгода вступает в силу ФЗ от 12.07.2024 №176-ФЗ. Кроме того, 23 июля 2024 г. Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023-2025 годы. Осталось дождаться его одобрения Советом Федерации, подписания Президентом и официальной публикации.
Рассмотрим основные изменения, которые принесет налоговая реформа в России.
![XD_Hkjqi2Pg.jpg](https://sun9-48.userapi.com/impg/15UT3Qkk0jODa0qyUUdHotxe2fRK6QHQ6sNi6A/XD_Hkjqi2Pg.jpg?size=807x538&quality=95&sign=2dc502c30103687ce33d84ab19182e46&c_uniq_tag=4QpWwjA2KAJpA3JAJScq3BQ5EVHEZhcxXKxMfGdbfuc&type=album)
НДФЛ
Налоговая реформа 2025 подразумевает ввод прогрессивной шкалы по уплате НДФЛ. Величина налоговой ставки будет зависеть от суммы персонального дохода.Всего ставок будет пять:
- 13% — на доходы до 2,4 млн руб. в год;
- 15% — на доходы от 2,4 до млн до 5 млн руб. в год;
- 18% — на доходы от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% — на доходы от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% — на доходы от 50 млн руб. в год.
Важно: повышенные ставки (начиная с 15%) будут применяться только к той части дохода, которая превышает соответствующий порог.
Для некоторых видов доходов предусматриваются только ставки в размере 13% (до 2,4 млн руб. в год) и 15% (свыше 2,4 млн руб. в год). Такими доходами являются:
- дивиденды;
- доходы от продажи имущества;
- доходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ;
- доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских компаний;
- доходы по операциям займа ценными бумагами;
- проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Собственникам компаний стоит внимательно изучить изменения налоговой реформы с 2025 года. При наличии планов по продаже долей в уставном капитале следует рассмотреть варианты их реализации до конца текущего года, если предполагаемый доход от них может превысить 50 млн руб.
Также меняются ставки при уплате налога с фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании (в отношении прибыли КИК за 2024 финансовый год).
Сумма фиксированной прибыли будет зависеть от количества КИК:
- 1 КИК — 27 990 000;
- 2 КИК — 52 718 000;
- 3 или 4 КИК — увеличение прибыли на 22 727 300 за каждую КИК начиная с третьей;
- 5 и более КИК — 120 899 900.
Налогоплательщики могут рассмотреть возможность отказа от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в установленные для этого сроки, если данный вариант окажется экономически менее выгодным, чем обычный порядок. Также можно рассмотреть варианты сокращения имеющегося количества КИК путем упрощения схем владения, перевода активов в Россию, использования вариантов семейного планирования, владения через ЗПИФ и др.
Налог на прибыль организаций
В результате налоговой реформы 2025 года ставка по налогу на прибыль организаций будет увеличена с 20% до 25%.Как подготовиться к увеличению налога на прибыль организаций:
- Тщательно документировать расходы, которые уменьшают налог на прибыль.
- Рассмотреть варианты переезда компании в зоны со льготными налоговыми условиями (ОЭЗ, ТОСЭР, РИП и прочие).
- Использовать законные инструменты, облегчающие налоговое бремя: инвестиционные налоговые вычеты, повышающие коэффициенты, амортизационную премию.
- Создать резервы в налоговом учете (например, по сомнительным долгам).
Для аккредитованных ИТ-компаний вводится ставка по налогу на прибыль в размере 5% взамен «нулевой», которая будет действовать до 2030 года.
Также 3 марта 2025 года заканчивается действие моратория на проведение выездных налоговых проверок в отношении ИТ-компаний. В связи с чем рекомендуется особенно внимательно отнестись к оформлению документов, подтверждающих получение организацией доходов от ИТ-деятельности.
Что нужно сделать:
- проверьте, не попадает ли основная деятельность ИТ-компании под указанные в НК РФ исключения;
- проведите анализ договоров на наличие дополнительных услуг, доходы от которых не включаются в долю ИТ-доходов.
На основании некорректно оформленных документов налоговая может провести перерасчёт доли доходов от ИТ-деятельности не в пользу компании, и последняя лишится возможности платить налог на прибыль по льготной ставке.
Упрощенная система налогообложения
Налоговая реформа 2025 коснется и УСН (упрощенной системы налогообложения). В рамках данного режима появится обязанность по уплате НДС в случае, если выручка организации превысит 60 млн руб.В Налоговый кодекс для налогоплательщиков будет закреплена возможность выбора способа уплаты НДС:
- уплата НДС по ставке 5% (при выручке до 250 млн руб. в год) или 7% (при выручке от 250 млн до 240 млн руб. в год), однако без использования вычетов;
- уплата НДС по стандартной ставке 20%, но с использованием вычетов.
Учитывая данные изменения, организациям и ИП необходимо оценить целесообразность применения текущих налоговых режимов (УСН/ОСНО), рассмотреть предложенные законом варианты и выбрать режим, который будет способствовать наиболее эффективному ведению деятельности и снижению налоговых обязательств.
Амнистия при дроблении
Налоговая реформа 2025 вводит понятие «дробление бизнеса». Закон выделяет следующие признаки, свидетельствующие о дроблении:- разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами;
- осуществление контроля одними и теми же лицами;
- основная или преимущественная цель разделения – уменьшение суммы налогов;
- экономия происходит при применении лицами специальных налоговых режимов.
Механизм амнистии применяется в формате приостановки вступления в силу решений по результатам проверок за 2022–2024 гг.
Закон приводит различные способы применения или неприменения амнистии в зависимости от факта использования лицом указанной схемы в последующих периодах.
Группам компаний необходимо оценить свой бизнес на наличие признаков дробления, таких как:
- фактическая подконтрольность одному лицу;
- единая бухгалтерская или налоговая служба;
- единый IP адрес;
- единый адрес регистрации/фактический адрес;
- единые контрагенты;
- единый вид деятельности и пр.
Новая ставка по налогу на прибыль
С 2025 года ставки по налогу на прибыль вырастут на 5%. Рассмотрим рост ставок на примере таблицы ниже.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
ИТ-фирмы применяют ставку 5% только при расчете налога на прибыль за 2025-2030 годы. Далее — общую ставку (если у организации нет оснований использовать пониженные специальные ставки).
Компании, владеющие лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025-2030 годах применяют ставку 20% к прибыли от освоения этих участков, но только при соблюдении условий, установленных п. 1.17-1 НК РФ (ограничение по размеру коэффициентов).
Малым технологическим компаниям власти регионов в 2025-2030 годах могут устанавливать пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в региональный бюджет.
Новый федеральный инвестиционный вычет
Закон с 2025 года также вводит федеральный инвестиционный налоговый вычет (далее — ФИНВ). ФИНВ даёт право уменьшить сумму налога на прибыль в части налога, уплачиваемого в федеральный бюджет (8% в 2025-2030 годах), на сумму инвестиционных расходов на ОС и НМА.Максимальная сумма ФИНВ в налоговом периоде не может превышать:
- 5% налоговой базы по налогу на прибыль (часть налога, зачисляемого в федеральный бюджет, не может быть менее 3% в 2025-2030 годах, далее — не менее 2%);
- 50% от суммы расходов, которые представляют собой первоначальную стоимость ОС и НМА (или суммы расходов, на которую первоначальная стоимость была изменена).
Существуют некоторые ограничения:
- ФИНВ не может применяться по объектам ОС, в отношении которых применяется региональный ИНВ.
- ФИНВ не может применяться одновременно с амортизационной премией по тем же ОС.
- ОС и НМА не подлежат амортизации в части расходов, к которым применяется ФИНВ.
- кредитные организации;
- иностранные организации – российские налоговые резиденты;
- участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
- производители некоторых подакцизных товаров (табачные изделия, сахаросодержащие продукты, некоторая алкогольная продукция).
На текущий момент ожидается принятие Постановления Правительства РФ с более детальным регулированием ФИНВ.
В преддверии 2025 года организациям нужно рассмотреть возможность применения ФИНВ, учитывая увеличение ставки по налогу на прибыль. Инвестиционный вычет будет являться законным и эффективным способом снижения налогового бремени.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация