Финансовые вложения в покупку другой компании - не редкое явление. А что происходит, если эта организация ликвидируется, к примеру, из-за недостоверных сведений?
Предприниматели обычно пытаются учесть затраты в качестве внереализационных расходов при списании.
Однако, далеко не всегда налоговые органы видят в таком действии законный способ уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. В этой публикации мы расскажем о признаках формального характера финансовых вложений в компанию, которые с высокой долей вероятности заинтересуют проверяющих.
Итак, представим ситуацию: одна организация приобретает долю в уставном капитале другой компании за определенную сумму. Покупатель реально оплачивает «рыночную» стоимость продавцу, неся затраты. Впоследствии, при ликвидации дочерней компании или исключении её из ЕГРЮЛ, покупатель списывает произведенные финансовые вложения и включает их в состав внереализационных расходов.
На какие же признаки осуществления вложений и деятельности продавца обязательно обратит внимание налоговый орган:
Продавец и покупатель являются взаимозависимыми. В частности, у компаний могут быть общие участники или директора; данные лица могут находиться в родственных отношениях или в прямом должностном подчинении друг у друга (компания, например, осуществляет финансовые вложения в уставной капитал фирмы своего работника). Здесь стоит также отметить, что проверяющие не станут ограничиваться признаками формальной взаимозависимости, но также будут обращать внимание на любые факты необычной связи между организациями
Покупатель не имел намерения развивать приобретенную компанию. Данный довод налогового органа может подтверждаться отсутствием активных действий нового собственника по участию в деятельности компании и извлечению из нее прибыли. Покупатель, который осуществляет реальные финансовые вложения в уставной капитал другой фирмы и является добросовестным налогоплательщиком, по мнению инспекций и судов, должен стремиться к возврату своих вложений через получение дохода от деятельности приобретенной компании (Решение Арбитражного суда республики Коми от 04.10.2021 по делу № А29-2915/2021).
Компания после приобретения не вела деятельность. Данный признак органично связан с предыдущим и указывает на то, что налоговый орган обязательно будет проверять обстоятельства ведения реальной хозяйственной деятельности приобретенной компании после получения финансовых вложений.
Приобретенная компания была ликвидирована либо исключена из ЕГРЮЛ. Именно данный факт является основанием для списания финансовых вложений в качестве внереализационных расходов. Однако, налоговый орган обязательно будет подробно исследовать процесс ликвидации компании на предмет наличия умышленных действий ее должностных лиц (например, директор намеренно не подает отчетность компании и заявляет на допросе о том, что делал это по указанию нового учредителя).
Какую же рекомендацию можно дать по итогам публикации?
Цель материала - не нагнать страху, который вообще отобьет желание инвестировать в другие компании или развивать смежные бизнес - направления с помочью «дружественных» организаций. Главное помнить о том, что налоговые претензии к таким финансовым вложениям могут быть только результатом формирования у проверяющих четкой и логически стройной картины взаимоотношений. Однако, налогоплательщик может нарисовать свою не менее красивую картину, показав реальность вложений и деловую цель их осуществления.
Эту картину стоит рисовать уже на стадии проверки.
Предприниматели обычно пытаются учесть затраты в качестве внереализационных расходов при списании.
Однако, далеко не всегда налоговые органы видят в таком действии законный способ уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. В этой публикации мы расскажем о признаках формального характера финансовых вложений в компанию, которые с высокой долей вероятности заинтересуют проверяющих.
Итак, представим ситуацию: одна организация приобретает долю в уставном капитале другой компании за определенную сумму. Покупатель реально оплачивает «рыночную» стоимость продавцу, неся затраты. Впоследствии, при ликвидации дочерней компании или исключении её из ЕГРЮЛ, покупатель списывает произведенные финансовые вложения и включает их в состав внереализационных расходов.На какие же признаки осуществления вложений и деятельности продавца обязательно обратит внимание налоговый орган:
Продавец и покупатель являются взаимозависимыми. В частности, у компаний могут быть общие участники или директора; данные лица могут находиться в родственных отношениях или в прямом должностном подчинении друг у друга (компания, например, осуществляет финансовые вложения в уставной капитал фирмы своего работника). Здесь стоит также отметить, что проверяющие не станут ограничиваться признаками формальной взаимозависимости, но также будут обращать внимание на любые факты необычной связи между организациями Покупатель не имел намерения развивать приобретенную компанию. Данный довод налогового органа может подтверждаться отсутствием активных действий нового собственника по участию в деятельности компании и извлечению из нее прибыли. Покупатель, который осуществляет реальные финансовые вложения в уставной капитал другой фирмы и является добросовестным налогоплательщиком, по мнению инспекций и судов, должен стремиться к возврату своих вложений через получение дохода от деятельности приобретенной компании (Решение Арбитражного суда республики Коми от 04.10.2021 по делу № А29-2915/2021). Компания после приобретения не вела деятельность. Данный признак органично связан с предыдущим и указывает на то, что налоговый орган обязательно будет проверять обстоятельства ведения реальной хозяйственной деятельности приобретенной компании после получения финансовых вложений. Приобретенная компания была ликвидирована либо исключена из ЕГРЮЛ. Именно данный факт является основанием для списания финансовых вложений в качестве внереализационных расходов. Однако, налоговый орган обязательно будет подробно исследовать процесс ликвидации компании на предмет наличия умышленных действий ее должностных лиц (например, директор намеренно не подает отчетность компании и заявляет на допросе о том, что делал это по указанию нового учредителя).Какую же рекомендацию можно дать по итогам публикации?
Цель материала - не нагнать страху, который вообще отобьет желание инвестировать в другие компании или развивать смежные бизнес - направления с помочью «дружественных» организаций. Главное помнить о том, что налоговые претензии к таким финансовым вложениям могут быть только результатом формирования у проверяющих четкой и логически стройной картины взаимоотношений. Однако, налогоплательщик может нарисовать свою не менее красивую картину, показав реальность вложений и деловую цель их осуществления.
Эту картину стоит рисовать уже на стадии проверки.
