- Специальный корреспондент
Налоговый орган, относя названные доходы к доходам от реализации услуг, считает неправомерным обложение данных доходов НПД в соответствии с Законом No 422-ФЗ.
Часто встречаются схемы связанные с подменой трудовых отношений на доход выплачиваемый в адрес ИП и самозанятых.
Конечно не всегда такие взаимоотношения это “схемы”, в плохом смысле слова.
В силу части 8 статьи 2 Закона No 422-ФЗ физические лица, применяющие указанный специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
В части 1 статьи 6 Закона No 422-ФЗ указано, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ.
Так, согласно части 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы:
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
Частью 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Фабула дела такая:
В ходе проверки налоговым органом установлено, что основным видом деятельности Общества является «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (код ОКВЭД - 49.41).
Директор (с 04.10.2011, Сащенко Е.В.) и учредитель Общества - является налогоплательщиком НПД с 27.08.2020.
По условиям договора аренды транспортных средств от 05.01.2018 Сащенко Е.В. предоставляет Обществу транспортные средства во временное владение и пользование, без предоставления услуг по технической эксплуатации и экипажа.
За проверяемый период налогоплательщиком НПД Сащенко Е.В. с использованием мобильного приложения «Мой налог» производились расчеты с ООО «СпецТехСнаб», связанные с получением дохода за «аренду автомашин».
Налоговый орган, относя названные доходы к доходам от реализации услуг, посчитал неправомерным обложение данных доходов НПД в соответствии с Законом No 422-ФЗ, а потому доначислил обществу с названных доходов НДФЛ.
Основанием для вынесения указанных решений послужил вывод НО о том, что Общество, как налоговый агент не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с выплаченного в пользу Сащенко Е.В. дохода от аренды предоставленных работодателю транспортных средств.
Сащенко Е.В. являлся руководителем и учредителем данного юридического лица и уплачивал налог на профессиональный доход.
А вот мнение арбитражных судов и Верховного суда РФ по указанному вопросу:
Оценив представленные в материалы дела доказательства, а также проанализировав заключенный между обществом и его директором договор аренды, суды не согласились с выводом НО, признав, что выплаты, производимые в рамках указанного договора, не подпадают под ограничение, установленное частью 2 статьи 6 ФЗ от 27.11.2018 No 422-ФЗ.
Суды признали оспариваемые решения налогового органа недействительными.
Суд, руководствуясь положениями статей 606, 642, 779 ГК РФ, обоснованно пришел к выводу о том, что предметом договора аренды транспортного средства без экипажа является переход имущественных прав, указанный договор не является договором возмездного оказания услуг, ввиду чего выплаты, производимые в рамках такого договора аренды, не подпадают под ограничение, установленное пунктом 8 части 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ в отношении доходов, выплачиваемых за работы и услуги.
Суд отмечает, что доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) прямо поименованы в качестве исключения из объекта налогообложения НПД в части 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ.
Соответственно, объектом налогообложения НПД могут выступать доходы от передачи имущественных прав на иные объекты, не указанные в части 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ, при этом в целях названного Закона доходы от передачи имущественных прав не квалифицируются в качестве оказания услуг.
Имущественные права всех вариаций в дело, главное не переборщить!
Часто встречаются схемы связанные с подменой трудовых отношений на доход выплачиваемый в адрес ИП и самозанятых.
Конечно не всегда такие взаимоотношения это “схемы”, в плохом смысле слова.
И так разбираемся в вопросе
Согласно части 7 статьи 2 Закона No 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.В силу части 8 статьи 2 Закона No 422-ФЗ физические лица, применяющие указанный специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
В части 1 статьи 6 Закона No 422-ФЗ указано, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ.
Так, согласно части 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений (пункт 1);
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (пункт 3);
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пункт 8);
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
Частью 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Фабула дела такая:
В ходе проверки налоговым органом установлено, что основным видом деятельности Общества является «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (код ОКВЭД - 49.41).
Директор (с 04.10.2011, Сащенко Е.В.) и учредитель Общества - является налогоплательщиком НПД с 27.08.2020.
По условиям договора аренды транспортных средств от 05.01.2018 Сащенко Е.В. предоставляет Обществу транспортные средства во временное владение и пользование, без предоставления услуг по технической эксплуатации и экипажа.
За проверяемый период налогоплательщиком НПД Сащенко Е.В. с использованием мобильного приложения «Мой налог» производились расчеты с ООО «СпецТехСнаб», связанные с получением дохода за «аренду автомашин».
Налоговый орган, относя названные доходы к доходам от реализации услуг, посчитал неправомерным обложение данных доходов НПД в соответствии с Законом No 422-ФЗ, а потому доначислил обществу с названных доходов НДФЛ.
Основанием для вынесения указанных решений послужил вывод НО о том, что Общество, как налоговый агент не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с выплаченного в пользу Сащенко Е.В. дохода от аренды предоставленных работодателю транспортных средств.
Сащенко Е.В. являлся руководителем и учредителем данного юридического лица и уплачивал налог на профессиональный доход.
А вот мнение арбитражных судов и Верховного суда РФ по указанному вопросу:
Оценив представленные в материалы дела доказательства, а также проанализировав заключенный между обществом и его директором договор аренды, суды не согласились с выводом НО, признав, что выплаты, производимые в рамках указанного договора, не подпадают под ограничение, установленное частью 2 статьи 6 ФЗ от 27.11.2018 No 422-ФЗ.
Суды признали оспариваемые решения налогового органа недействительными.
Суд, руководствуясь положениями статей 606, 642, 779 ГК РФ, обоснованно пришел к выводу о том, что предметом договора аренды транспортного средства без экипажа является переход имущественных прав, указанный договор не является договором возмездного оказания услуг, ввиду чего выплаты, производимые в рамках такого договора аренды, не подпадают под ограничение, установленное пунктом 8 части 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ в отношении доходов, выплачиваемых за работы и услуги.
Суд отмечает, что доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) прямо поименованы в качестве исключения из объекта налогообложения НПД в части 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ.
Соответственно, объектом налогообложения НПД могут выступать доходы от передачи имущественных прав на иные объекты, не указанные в части 2 статьи 6 Закона No 422-ФЗ, при этом в целях названного Закона доходы от передачи имущественных прав не квалифицируются в качестве оказания услуг.
Имущественные права всех вариаций в дело, главное не переборщить!
