Комиссии по легализации налогооблагаемой базы – взгляд изнутри.

[BOOX]

О подготовке к комиссиям по легализации в налоговой уже написано немало рекомендаций, статей, постов и т.п.


Но что же происходит в налоговом органе перед назначением комиссии? Как готовятся с той стороны?

Начнем с того, что вызвать налогоплательщика могут разные отделы ФНС:

КНП;

КАО;

ППА;

ВНП;

комбинация из вышеизложенных отделов или сразу все (в таком случае Вы – звезда в местной налоговой);

также вызвать могут и в Управление (если у Вас в регионе не двухуровневая система), но это говорит о том, что по Вам однозначно решается вопрос о назначении ВНП, раз даже вышестоящий налоговый орган соизволил выслать приглашение.

Отделы КНП и КАО (в зависимости от возложенных полномочий, в каждом регионе по-разному) чаще всего вызывают на комиссии по прямым разрывам и по разрывам в цепи (участники Федерального реестра предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ)).

Отдел КНП еще вызывает в рамках текущих камеральных проверок по стадиям:

до написания акта;

при вручении акта (усиливает позицию, что у Вас точно есть нарушение, даже уже акт составлен, поэтому, уплатите добровольно и мы вынесем Решение об отказе в привлечении к ответственности). На данной стадии многие сдаются и добровольно уплачивают в бюджет, хотя позиция и доказательства в акте могут быть плачевными для налогового органа, а не для налогоплательщика;

при вручении допакта (аналогично вышеизложенной позиции, но уже с учетом каких-либо дополнительно собранных доказательств (если они вообще имеются).

Если плательщик не побудился и после такого натиска, то для него может быть два пути:

Неприятный – вынесут Решение о привлечении к ответственности;

Приятный и в некоторых случаях неожиданный – вынесут Решение об отказе в привлечении к ответственности.

В чем подвох, спросите Вы? А в том, что нужно обращать внимание на содержимое Акта камеральной проверки – если позиция налогового органа безнадежная, то к ответственности Вас не привлекут, хоть и будут пугать на комиссиях чем угодно. Как аргумент, при отказном Решении Вам в след кинут пугающую фразу, что просто передадут на ВНП (как будто проверка назначается по щелчку пальцев).

А если Решение о привлечении все-таки вынесли, то ничто не мешает при шаткой позиции налоговиков оспорить и данное решение.

Также обращаем внимание на содержимое, вышестоящие налоговые органы более реально оценивают свои позиции по камеральным проверкам, чем территориальные налоговые органы.

За два месяца камералки (три в случае допмероприятий) крайне редко получается собрать должную доказательственную базу, поэтому не стоит идти на поводу инспекторов и пугаться актов камеральных проверок на комиссиях по легализации.

Отдел ППА вызывает на комиссии уже с учетом того, годится Ваша компания на ВНП или нет.

Тут суть также зависит от того, что отрабатывают, формируют План ВНП или обычная отработка ФРПВ. В соответствии с Регламентом планирования ВНП налоговый орган обязан вызвать налогоплательщика на комиссию по добровольному уточнению своих налоговых обязательств до включения такового в План ВНП (мол, доказательства уже все собраны, и чтобы не нагружать лишней работой выездников, при добровольном уточнении налогоплательщик просто исключается из отработки ППА как устранивший налоговые правонарушения).

При вызове ППА в случае отработки им ФРПВ, Ваша компания даже может не рассматриваться как претендент на ППА, не говоря уже о ВНП.

Продолжение – на следующей неделе.

P.S. сейчас идет период особо повышенной активности налоговиков, когда для многих решается вопрос “быть или не быть” проверке.

 

[BOOX]

Часть 2
​

Стандартная подготовка к комиссии в ФНС выглядит просто:

Выбирается неделя или определенные дни для вызовов на комиссии при отработке предполагаемых выгодоприобретателей или нарушителей иных норм НК РФ (единичные вызовы налогоплательщиков редки, это уже решение каких-либо определенных или срочных вопросов).

Инспектор подготавливает краткую информацию по вызываемому плательщику и его контрагентам (директор/учредитель, юрадрес, и т.д. и т.п.). Вся эта информация вытягивается из инфоресурсов и является достаточной для первого разговора (минимальный процент уточняется уже на данном этапе, хотя налоговая только свела общую информацию о контрагентах).

Таким образом, вызвать на комиссию могут и компанию, по которой ничего не сделано из мероприятий. Обычно вызов направляют за неделю-две до даты комиссии. К этому времени ответ на встречку в налоговый орган не придет (если не было ранее что-то истребовано), из инструментов будут использованы инфоресурсы налоговой, СПАРК или Контур.Фокус, данные банковских выписок (приходят за три дня с даты запроса в банк).

Зачастую на этом арсенал налоговой при первичной комиссии заканчивается.

В повторных случаях вызова на комиссию (даже если Вы в первый раз просто не пришли) у налоговой уже имеется минимальный перечень мероприятий в виде встречных проверок (требований), допросов, и иных мероприятий.
Частыми являются случаи, когда налоговая постоянно вызывает и пугает, говоря, что эта крайняя комиссия и дальше уже встреча будет в рамках ВНП.

Но по всем плательщикам ВНП не назначишь и дальше этой крайней комиссии последует либо новая, либо истечет срок привлечения к ответственности (сейчас это 2019 год).

Когда вызывает отдел ВНП:

Случай, который говорит о сомнительной доказательственной базе налоговиков, собранной в рамках ВНП. Конечно, им тоже стараются задать тренд на добровольное уточнение в рамках ВНП, но пока это практикуется неохотно и редко. Тут есть нюанс в показателях для квартальной премии, а он зависит от доначислений по решениям ВНП, а в случае добровольного уточнения в рамках ВНП (до решения о привлечении к ответственности) где-то начинает грустить выездник, потому что это снизит показатель, хотя и облегчит работу.

Дополнительно стоит отметить, что на комиссии по легализации могут пригласить сотрудников ОБЭПа. Крайне редкий состав, поскольку правоохранители не любят лишний раз «светить лицом».

Приглашают таких персон при сумме на уголовное дело и в случаях:

Банально припугнуть с надеждой на добровольную уплату в бюджет. Тут может быть подводный камень: при договоренностях с налоговой или без ОБЭП может быстро открыть уголовное дело, а с добровольной уплатой его закрыть. Налоговой и правоохранителям хорошо: поступление в бюджет + к показатели для премии, да еще и особо работать не пришлось, правоохранителям – заработанная палка, возможно, даже звезда и чувство выполненного долга.

Налоговый орган склоняется к ВНП, но нет уверенности в своей позиции и/или доказательствах. Таится надежда на добровольную уплату, но на такой комиссии будут раскрыты все карты;

Если комбинированный состав (например, ВНП, КНП и ППА), где в ВНП уже участвует сотрудник ОБЭП, есть разрывы, которые не в ВНП. На такой комиссии просят уточнить все имеющиеся претензии, даже по ВНП (хоть с актом, хоть без).

Ну и, конечно же, актуальный вопрос: как убедить членов комиссии, что ты прав, а налоговая нет?

Это реально, но нужно знать нюансы сделки и на каждый довод налоговой приводить грамотный антидовод (или ссылки и цитирование норм законодательства/судебных дел, которые применялись в конкретном случае и являются верными).

А если Вы придете на комиссию с внушающим досье на контрагента, то налоговая уже задумается, а связываться ли Вами лишний раз.