Продажа земельного участка может облагаться НДФЛ.
При расчете налоговой базы разрешено учесть определенные расходы. Многие ошибочно полагают, что любые затраты, связанные с землей, снижают налогооблагаемую базу. Однако это не так.
Налогообложение доходов от продажи земли регулируется ст. 217 и ст. 220 НК РФ. Если земля находилась в собственности физического лица не менее минимального предельного срока (как правило, 5 лет), доход от ее продажи освобождается от НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
Если срок владения меньше 5 лет, уменьшить налоговую базу и снизить размер налога можно:
Какие расходы не учитываются при расчете НДФЛ
Минфин России неоднократно разъяснял, какие расходы, понесенные после приобретения земельного участка, не уменьшают налогооблагаемую базу при его продаже (письмо Минфина РФ от 06.05.2025 № 03-04-05/45057, письмо ФНС от 04.03.2024 г. № БС-17-11/626@.).
Госпошлина за изменение вида разрешенного использования (ВИЗУ) земли
Это связано с тем, что изменение ВИЗУ повышает стоимость земли, а не уменьшает затраты на её приобретение.
Расходы на межевание
Межевание – это процедура, которая устанавливает и уточняет границы участка, увеличивая его рыночную стоимость, а не уменьшая первоначальные затраты. Почему при продаже земли после межевания нужно платить НДФЛ?
Расходы на улучшение участка
Любые затраты на строительство, благоустройство, озеленение и другие улучшения, произведенные после приобретения земли, также не могут быть включены в расходы, уменьшающие НДФЛ.
Налоги на землю, уплаченные после приобретения
Только затраты, непосредственно связанные с приобретением земли (документально подтвержденные расходы на покупку, услуги риэлторов, государственные пошлины, связанные непосредственно с регистрацией права собственности), могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемой базы.
При расчете налоговой базы разрешено учесть определенные расходы. Многие ошибочно полагают, что любые затраты, связанные с землей, снижают налогооблагаемую базу. Однако это не так.
Налогообложение доходов от продажи земли регулируется ст. 217 и ст. 220 НК РФ. Если земля находилась в собственности физического лица не менее минимального предельного срока (как правило, 5 лет), доход от ее продажи освобождается от НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
Если срок владения меньше 5 лет, уменьшить налоговую базу и снизить размер налога можно:
- В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, применив имущественный налоговый вычет. Он позволяет снизить налогооблагаемую базу на сумму не более 1 миллиона рублей.
- Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, уменьшив доход от продажи на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных в связи с покупкой земельного участка. Этот вариант предполагает учет реальных затрат вместо использования фиксированного вычета.
Какие расходы не учитываются при расчете НДФЛ
Минфин России неоднократно разъяснял, какие расходы, понесенные после приобретения земельного участка, не уменьшают налогооблагаемую базу при его продаже (письмо Минфина РФ от 06.05.2025 № 03-04-05/45057, письмо ФНС от 04.03.2024 г. № БС-17-11/626@.).
Госпошлина за изменение вида разрешенного использования (ВИЗУ) земли
Это связано с тем, что изменение ВИЗУ повышает стоимость земли, а не уменьшает затраты на её приобретение.
Расходы на межевание
Межевание – это процедура, которая устанавливает и уточняет границы участка, увеличивая его рыночную стоимость, а не уменьшая первоначальные затраты. Почему при продаже земли после межевания нужно платить НДФЛ?
Расходы на улучшение участка
Любые затраты на строительство, благоустройство, озеленение и другие улучшения, произведенные после приобретения земли, также не могут быть включены в расходы, уменьшающие НДФЛ.
Налоги на землю, уплаченные после приобретения
Только затраты, непосредственно связанные с приобретением земли (документально подтвержденные расходы на покупку, услуги риэлторов, государственные пошлины, связанные непосредственно с регистрацией права собственности), могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемой базы.
