- Специальный корреспондент
С введением в НК статьи 54.1 проверка будущего контрагента из просто желательной превратилась в жизненно необходимую. Нельзя пренебрегать этим процессом, если хотите избежать проблем и защитить свое дело. Разбираем главные ошибки, которые совершают компании при выборе контрагента.
Что нужно сделать:
Основания — письмо Минфина от 22.10.2020 № 03-12-13/91957, п. 12 прил. № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, .
Проверяйте документы, которые подтверждают полномочия лица компании.
Представители от юридического лица могут действовать:
Важен комплексный подход. Нужно запрашивать копии учредительной документации, выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), документы, подтверждающие личность руководителя (решение АС Московского округа от 10.11.2021 № А40-188214/2020, АС Архангельской области от 07.02.2022 № А05-10189/2021).
Проверьте, что контрагент имеет необходимые ресурсы, чтобы выполнить принятые на себя обязательства.
Например, если предмет договора — проведение строительно-монтажных работ, у контрагента должны быть специалисты, оборудование, членство в СРО и т. д. Если предмет договора — оказание услуг по перевозке персонала, должны быть транспорт, квалифицированные водители, договор с медицинской организацией на предрейсовые осмотры.
Если окажется, что контрагент не может выполнять обязательства, налоговая признает вашу с ним сделку фиктивной и доначислит налоги. И аргумент «мы не знали, что он однодневка» отбиться от доначислений в суде не поможет ( ).
Рекомендуем не просто посещать офисы и производственные площади контрагентов, но и:
Проблемы с налогами контрагентов не делают виноватыми их деловых партнеров, но при условии, что те проявили должную осмотрительность (п. 10 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).
В любом случае сотрудничество с недобросовестными налогоплательщиками — это риски для бизнеса. Такая компания может оказаться ненадежным партнером, который не выполняет свои обязательства не только перед налоговой, но и по договору. До начала сотрудничества обязательно проверьте контрагента, чтобы лишний раз не привлекать внимание налоговой службы, — например, с помощью сервиса .
Это не значит, что генеральный директор фирмы будет встречаться с любым торговым представителем, продающим кулеры. Выбирать контрагентов для крупных и для повседневных сделок нельзя по одному и тому же алгоритму (определение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597).
Но если вы приобретаете дорогостоящий актив, заключаете крупную сделку, необходимо:
Если налогоплательщик выбирает контрагента по совету друга — одних рекомендаций будет недостаточно. Обязательно нужно провести всесторонний анализ деятельности потенциального контрагента ( ).
Оценивать нужно не только коммерческую выгоду, но и возможные последствия. Многие фирмы-однодневки предлагают самые выгодные условия по сделкам, но сотрудничество с ними обязательно приведет к доначислениям, штрафам и пеням. И, конечно, сделку нельзя совершать исключительно для получения налоговой выгоды (п. 2 ст. 54.1 НК).
Прежде чем подписать договор, нужно обязательно провести все проверки по контрагенту — это жизненно необходимое условие для бизнеса.
Но это совсем не значит, что после заключения договора можно не интересоваться делами своего партнера. Чтобы не пропустить важные изменения в деятельности контрагента, из-за которых у вашей компании могут возникнуть риски со стороны налоговой службы, периодически проводите проверку нужных сведений.
Информация с государственных сайтов очень важна, но ее недостаточно — так же, как мало просто получить выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Наличие данных, полученных из официальных источников, — недостаточное свидетельство того, что вы проявили должную осмотрительность ( ).
Ошибка № 1. Не запрашивать копию паспорта руководителя
Что нужно сделать:
- Запросить копию паспорта, проверить его действительность на «Госуслугах» или сайте МВД, сопоставить копию и оригинал.
- Проверить, совпадает ли лицо, указанное в паспорте, с лицом, указанным в решении о назначении директора.
Основания — письмо Минфина от 22.10.2020 № 03-12-13/91957, п. 12 прил. № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, .
Ошибка № 2. Не проверять полномочия
Проверяйте документы, которые подтверждают полномочия лица компании.
Представители от юридического лица могут действовать:
- Без доверенности — те, кто в выписке из ЕГРЮЛ указан в качестве «лиц, которые могут действовать от имени юридического лица без доверенности». Например, по выписке из ЕГРЮЛ в ООО «Северный ветер» — генеральный директор Петров Иван Иванович. Только он может действовать от лица компании без доверенности. В этом случае необходимо сверить данные из его паспорта с информацией из приказа о назначении.
- С доверенностью — все остальные, кто не указан в выписке из ЕГРЮЛ. В этом случае необходимо сверить данные из паспорта представителя с доверенностью. Убедитесь, что доверенность действующая и в ней указаны нужные полномочия. Например, если собрались подписать договор, в доверенности лица должно быть четко прописано «подписание договоров». Документ, в котором указаны другие полномочия, не подойдет.
Ошибка № 3. Запрашивать только копии учредительных документов
Важен комплексный подход. Нужно запрашивать копии учредительной документации, выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), документы, подтверждающие личность руководителя (решение АС Московского округа от 10.11.2021 № А40-188214/2020, АС Архангельской области от 07.02.2022 № А05-10189/2021).
Ошибка № 4. Не проверять наличие ресурсов
Проверьте, что контрагент имеет необходимые ресурсы, чтобы выполнить принятые на себя обязательства.
Например, если предмет договора — проведение строительно-монтажных работ, у контрагента должны быть специалисты, оборудование, членство в СРО и т. д. Если предмет договора — оказание услуг по перевозке персонала, должны быть транспорт, квалифицированные водители, договор с медицинской организацией на предрейсовые осмотры.
Если окажется, что контрагент не может выполнять обязательства, налоговая признает вашу с ним сделку фиктивной и доначислит налоги. И аргумент «мы не знали, что он однодневка» отбиться от доначислений в суде не поможет ( ).
Рекомендуем не просто посещать офисы и производственные площади контрагентов, но и:
- сделать пару фото производственного процесса, самой продукции;
- уточнить, в собственности или в аренде находится оборудование;
- сделать копии документов.
Ошибка № 5. Не проверять налоговые нарушения
Проблемы с налогами контрагентов не делают виноватыми их деловых партнеров, но при условии, что те проявили должную осмотрительность (п. 10 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).
В любом случае сотрудничество с недобросовестными налогоплательщиками — это риски для бизнеса. Такая компания может оказаться ненадежным партнером, который не выполняет свои обязательства не только перед налоговой, но и по договору. До начала сотрудничества обязательно проверьте контрагента, чтобы лишний раз не привлекать внимание налоговой службы, — например, с помощью сервиса .
Ошибка № 6. Не встречаться с представителями контрагента
Это не значит, что генеральный директор фирмы будет встречаться с любым торговым представителем, продающим кулеры. Выбирать контрагентов для крупных и для повседневных сделок нельзя по одному и тому же алгоритму (определение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597).
Но если вы приобретаете дорогостоящий актив, заключаете крупную сделку, необходимо:
- встретиться с представителями потенциального контрагента;
- обсудить условия;
- изучить образцы продукции;
- вести и сохранять деловую переписку.
Ошибка № 7. Следовать только чьей-то рекомендации
Если налогоплательщик выбирает контрагента по совету друга — одних рекомендаций будет недостаточно. Обязательно нужно провести всесторонний анализ деятельности потенциального контрагента ( ).
Ошибка № 8. Оценивать лишь условия сделки
Оценивать нужно не только коммерческую выгоду, но и возможные последствия. Многие фирмы-однодневки предлагают самые выгодные условия по сделкам, но сотрудничество с ними обязательно приведет к доначислениям, штрафам и пеням. И, конечно, сделку нельзя совершать исключительно для получения налоговой выгоды (п. 2 ст. 54.1 НК).
Ошибка № 9. Проверять контрагента только перед сделкой
Прежде чем подписать договор, нужно обязательно провести все проверки по контрагенту — это жизненно необходимое условие для бизнеса.
Но это совсем не значит, что после заключения договора можно не интересоваться делами своего партнера. Чтобы не пропустить важные изменения в деятельности контрагента, из-за которых у вашей компании могут возникнуть риски со стороны налоговой службы, периодически проводите проверку нужных сведений.
Ошибка № 10. Пользоваться только официальными источниками
Информация с государственных сайтов очень важна, но ее недостаточно — так же, как мало просто получить выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Наличие данных, полученных из официальных источников, — недостаточное свидетельство того, что вы проявили должную осмотрительность ( ).
