- Специальный корреспондент
Посмотрим на порядок признания доходов и особенности. В статье затронем субсидии, курсовую разницу и списанную кредиторку.
[H2]Доходы, которые учитываются при УСН[/H2]
Если обратиться к ст.248 НК, то список такой:
[H2]Как признавать доходы[/H2]
Признавайте доходы кассовым методом. То есть в день, когда в банк или кассу поступают деньги или другое имущество. Это и есть день получения доходов.
Авансы за поставки товаров или услуг в кассовом методе включайте в налоговую базу в том периоде, когда получили сумму.
Так аванс, который вы получили, отразится в составе доходов в КУДиР.
Если возвращаете аванс покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых налогом при УСН. Это происходит в том периоде, когда вы вернули аванс.
[H2]Особенности признания других видов доходов: субсидии, списанная кредиторка, курсовые разницы[/H2]
Начнем с субсидий. По правилу, субсидию нужно учитывать на дату, когда вы ее получили. Расходы, который вышли за счет субсидии, вы вправе учесть при расчете налога по УСН 15%.
Вот несколько видов субсидий, на которые действует особый порядок учета:
Если сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, то разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
В результате субсидия облагаться не будет — признанные доходы по ней будут равны расходам.
Сложно, да. В УСН вообще много таких моментов — поэтому разбираемся и объясняем все как можно более понятно.
[H3]Курсовые разницы[/H3]
Компании на УСН вообще не должны делать переоценку имущества по валютной ценности, обязательствам, которые идут в иностранной валюте.
Но если ваша компания покупает или продает иностранную валюту, тогда могут возникнуть отрицательные и положительные курсовые разницы. Это происходит из-за отклонения фактического курса от курса ЦБ.
Еслипродаете валюту по курсу выше или ниже ЦБ, то будет положительная разница, которую вы должны учитывать в доходах.
Если покупаете валюту по курсу выше или ниже ЦБ, то будет отрицательная разница. Ее учитывать в доходах не нужно.
[H3]Списанная кредиторка[/H3]
Внереализационными доходами признаются и доходы в виде кредиторки. Даже если она списана по истечению срока исковой давности .
Не учитывайте списание той кредиторки, которая уже была включена в доходы. Например, полученные авансы в счет предстоящих поставок товаров, услуг, работ.
[H2]Доходы, которые учитываются при УСН[/H2]
Если обратиться к ст.248 НК, то список такой:
- доходы от реализации определяемые ст. 249 НК;
- внереализационные доходы, определяемые ст. 250 НК.
[H2]Как признавать доходы[/H2]
Признавайте доходы кассовым методом. То есть в день, когда в банк или кассу поступают деньги или другое имущество. Это и есть день получения доходов.
Авансы за поставки товаров или услуг в кассовом методе включайте в налоговую базу в том периоде, когда получили сумму.
Так аванс, который вы получили, отразится в составе доходов в КУДиР.
Если возвращаете аванс покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых налогом при УСН. Это происходит в том периоде, когда вы вернули аванс.
[H2]Особенности признания других видов доходов: субсидии, списанная кредиторка, курсовые разницы[/H2]
Начнем с субсидий. По правилу, субсидию нужно учитывать на дату, когда вы ее получили. Расходы, который вышли за счет субсидии, вы вправе учесть при расчете налога по УСН 15%.
Вот несколько видов субсидий, на которые действует особый порядок учета:
- целевой финансирование;
- финансовая поддержка по сертификатам, чтобы привлечь трудовые ресурсы;
- финансовая поддержка малого и среднего бизнеса;
Если сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, то разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
В результате субсидия облагаться не будет — признанные доходы по ней будут равны расходам.
Сложно, да. В УСН вообще много таких моментов — поэтому разбираемся и объясняем все как можно более понятно.
[H3]Курсовые разницы[/H3]
Компании на УСН вообще не должны делать переоценку имущества по валютной ценности, обязательствам, которые идут в иностранной валюте.
Но если ваша компания покупает или продает иностранную валюту, тогда могут возникнуть отрицательные и положительные курсовые разницы. Это происходит из-за отклонения фактического курса от курса ЦБ.
Еслипродаете валюту по курсу выше или ниже ЦБ, то будет положительная разница, которую вы должны учитывать в доходах.
Если покупаете валюту по курсу выше или ниже ЦБ, то будет отрицательная разница. Ее учитывать в доходах не нужно.
[H3]Списанная кредиторка[/H3]
Внереализационными доходами признаются и доходы в виде кредиторки. Даже если она списана по истечению срока исковой давности .
Не учитывайте списание той кредиторки, которая уже была включена в доходы. Например, полученные авансы в счет предстоящих поставок товаров, услуг, работ.
