В связи с отменой ЕНВД с 2021 года многие предприниматели перешли на патентную систему налогообложения (ПСН). Соответственно, для них стал актуальным вопрос, как уменьшить сумму патента.
Законодательством в 2021 году предоставлена возможность снижения размера платежей на уплаченные страховые взносы. Такая возможность может быть использована, как в случае их уплаты только за себя, так и при оплате за работников. При этом есть определенные нюансы уменьшения стоимости патента на размер уплаченных взносов. Именно о них и пойдет речь далее в статье.
Так, платежи по ПСН уменьшаются только на ту сумму страховых взносов, которая уплачена от деятельности и в период действия режима налогообложения. Другими словами, предприниматель не имеет возможности уменьшить стоимость патента на взносы, которые он уплатил в период работы под режимом ЕНВД. Данная возможность исключена подпунктом «б» пункта 5 письма Минфина №03-11-03/4/116148 от 29 декабря 2020 года.
Перечень страховых взносов, которые снижают сумму патента
Размер платежей уменьшают:
Законодательством установлен лимит уменьшения стоимости патента в размере 50 %, то есть платеж по ПСН можно снизить не более, чем в 2 раза от его стоимости, рассчитанной в соответствии с законодательством. Данное ограничение закреплено в подпунктах 1–3 пункта 1.2 статьи 345.51 НК РФ.
Уменьшение платежей по УСН и ПСН на размер страховых взносов в случае одновременного применения обоих режимов
В случае совмещения предпринимателем ПСН и УСН в 2021 году, от него потребуется в соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 и пунктом 6 статьи 346.53 НК РФ делить уплаченные страховые взносы между видами деятельности, чтобы уменьшить размер платежей по каждому налоговому режиму.
Если персонал, за который уплачены взносы в ПФ РФ и ФОМС, задействован только в деятельности на режиме УСН 15 % с базой расчета в виде разницы между доходами и расходами, то уплаченные взносы рекомендуется учесть в расходах, уменьшающих базу налогообложения. Такая возможность предоставлена подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Если базой для начисления УСН приняты «доходы», то в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ за счет уплаченных страховых взносов рекомендуется уменьшать стоимость патента.
В ситуации, когда работники задействованы в обоих видах деятельности (под режимом УСН и ПСН), то рекомендуется разделить страховые взносы для уменьшения платежей пропорционально полученной выручке.
Чтобы не иметь проблем с ИФНС, следует самостоятельно разработать и утвердить расчет-регистр для распределения взносов. Такое требование закреплено в пункте 8 статьи 346.18 НК РФ и письме МФ РФ № 03-11-03/4/116148 от 29 декабря 2020 года.
Порядок заявления вычета для снижения стоимости патента
Чтобы оплатить ПСН меньше на сумму перечисленных в бюджет страховых взносов, необходимо направить заявление в ИФНС. Стоимость патента рассчитывается в ИФНС, декларации предприниматели при таком режиме налогообложения не подают, следовательно, автоматически предоставить вычет не представляется возможным.
Если ИП своевременно не направит заявление в ИФНС, размер платежей будет рассчитан специалистами в полном объеме и предпринимателю будет выставлено соответствующее требование об уплате.
Для уменьшения размера платежей, от ИП требуется заполнение уведомления по форме, утвержденной письмом ФНС №СД-4-3/785@ от 26 января 2021 года. Порядок заполнения также изложен в данном письме.
Срок подачи заявления
Конкретные даты для подачи заявления не определены. Подпункт «а» пункта 7 письма Минфина России №03-11-03/4/116148 от 29 декабря 2020 года определяет, что заявление может быть подано в любой день, пока ПСН действует.
Чем позже в течение года будет подано заявление, тем большая сумма уплаченных страховых взносов будет зачтена.
Заявление заполненное по всей форме необходимо направлять в ИФНС, где предприниматель стоит на учете по ПСН. При направлении заявления в другую инспекцию, будет получен отказ. Про это многие забывают и в результате не получают того, на что рассчитывали.
Порядок заполнения заявления
В установленной форме следует заполнять листы А и Б.
указываются данные о всех имеющихся у ИП патентах.
Действия при наличии у ИП нескольких патентов
Как известно, индивидуальный предприниматель может перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности. В этом случае ему придется получить два, три или более патентов.
Как быть со страховыми взносами и уменьшением стоимости патентов? В такой ситуации предприниматель может оформить единое заявление по всем патентам. Заявление также подается в ИФНС, где происходило оформление патентов.
Возвращение переплаты в случае полной оплаты патента
Если патент уже полностью оплачен, вычет можно вернуть, оформив соответствующее заявление. Если же патент оплачивается частями, то очередной платеж будет уменьшен на размер вычета.
Законодательством в 2021 году предоставлена возможность снижения размера платежей на уплаченные страховые взносы. Такая возможность может быть использована, как в случае их уплаты только за себя, так и при оплате за работников. При этом есть определенные нюансы уменьшения стоимости патента на размер уплаченных взносов. Именно о них и пойдет речь далее в статье.
Так, платежи по ПСН уменьшаются только на ту сумму страховых взносов, которая уплачена от деятельности и в период действия режима налогообложения. Другими словами, предприниматель не имеет возможности уменьшить стоимость патента на взносы, которые он уплатил в период работы под режимом ЕНВД. Данная возможность исключена подпунктом «б» пункта 5 письма Минфина №03-11-03/4/116148 от 29 декабря 2020 года.
Перечень страховых взносов, которые снижают сумму патента
Размер платежей уменьшают:
- Обязательные платежи в ПФ РФ и ФОМС, которые ИП должен платить за оформленных у него работников;
- Добровольные взносы за персонал, которые ИП уплатил в 2021 году.
Законодательством установлен лимит уменьшения стоимости патента в размере 50 %, то есть платеж по ПСН можно снизить не более, чем в 2 раза от его стоимости, рассчитанной в соответствии с законодательством. Данное ограничение закреплено в подпунктах 1–3 пункта 1.2 статьи 345.51 НК РФ.
Уменьшение платежей по УСН и ПСН на размер страховых взносов в случае одновременного применения обоих режимов
В случае совмещения предпринимателем ПСН и УСН в 2021 году, от него потребуется в соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 и пунктом 6 статьи 346.53 НК РФ делить уплаченные страховые взносы между видами деятельности, чтобы уменьшить размер платежей по каждому налоговому режиму.
Если персонал, за который уплачены взносы в ПФ РФ и ФОМС, задействован только в деятельности на режиме УСН 15 % с базой расчета в виде разницы между доходами и расходами, то уплаченные взносы рекомендуется учесть в расходах, уменьшающих базу налогообложения. Такая возможность предоставлена подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Если базой для начисления УСН приняты «доходы», то в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ за счет уплаченных страховых взносов рекомендуется уменьшать стоимость патента.
В ситуации, когда работники задействованы в обоих видах деятельности (под режимом УСН и ПСН), то рекомендуется разделить страховые взносы для уменьшения платежей пропорционально полученной выручке.
Чтобы не иметь проблем с ИФНС, следует самостоятельно разработать и утвердить расчет-регистр для распределения взносов. Такое требование закреплено в пункте 8 статьи 346.18 НК РФ и письме МФ РФ № 03-11-03/4/116148 от 29 декабря 2020 года.
Порядок заявления вычета для снижения стоимости патента
Чтобы оплатить ПСН меньше на сумму перечисленных в бюджет страховых взносов, необходимо направить заявление в ИФНС. Стоимость патента рассчитывается в ИФНС, декларации предприниматели при таком режиме налогообложения не подают, следовательно, автоматически предоставить вычет не представляется возможным.
Если ИП своевременно не направит заявление в ИФНС, размер платежей будет рассчитан специалистами в полном объеме и предпринимателю будет выставлено соответствующее требование об уплате.
Для уменьшения размера платежей, от ИП требуется заполнение уведомления по форме, утвержденной письмом ФНС №СД-4-3/785@ от 26 января 2021 года. Порядок заполнения также изложен в данном письме.
Срок подачи заявления
Конкретные даты для подачи заявления не определены. Подпункт «а» пункта 7 письма Минфина России №03-11-03/4/116148 от 29 декабря 2020 года определяет, что заявление может быть подано в любой день, пока ПСН действует.
Чем позже в течение года будет подано заявление, тем большая сумма уплаченных страховых взносов будет зачтена.
Заявление заполненное по всей форме необходимо направлять в ИФНС, где предприниматель стоит на учете по ПСН. При направлении заявления в другую инспекцию, будет получен отказ. Про это многие забывают и в результате не получают того, на что рассчитывали.
Порядок заполнения заявления
В установленной форме следует заполнять листы А и Б.
указываются данные о всех имеющихся у ИП патентах.
- На втором листе фиксируется, есть ли у предпринимателя оформленные сотрудники, отражается сумма уплаченных взносов.
- В строке 010 следует указать стоимость всех патентов, а в строе 120 – сумму уплаченных взносов.
Действия при наличии у ИП нескольких патентов
Как известно, индивидуальный предприниматель может перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности. В этом случае ему придется получить два, три или более патентов.
Как быть со страховыми взносами и уменьшением стоимости патентов? В такой ситуации предприниматель может оформить единое заявление по всем патентам. Заявление также подается в ИФНС, где происходило оформление патентов.
Возвращение переплаты в случае полной оплаты патента
Если патент уже полностью оплачен, вычет можно вернуть, оформив соответствующее заявление. Если же патент оплачивается частями, то очередной платеж будет уменьшен на размер вычета.
