vaspvort
Ночной дозор
Команда форума
Модератор
ПРОВЕРЕННЫЙ ПРОДАВЕЦ
Private Club
Старожил
Migalki Club
Меценат💰️
Допустим, вы уехали из России, чтобы пожить в другой стране, и в какой-то момент перестали быть налоговым резидентом РФ.
Возник вопрос: как платить налоги? Вариантов много — о них эта статья.
Резидент вы или нет, важно прежде всего для НДФЛ. Налоговые резиденты и нерезиденты равны в правах и обязанностях при уплате большинства других налогов, в трудовых отношениях, при заключении сделок, погашении кредитов, для административной и уголовной ответственности.
Если нерезидент — собственник недвижимости в РФ, включая землю, он платит и по тем же ставкам, что и резиденты. А если на нерезидента в России зарегистрирован автомобиль или другое средство передвижения, то он обязан вносить так же, как это делают резиденты.
Нерезидент — российский гражданин обязан уведомить государство о приобретении или получении От того, где находится человек в этот момент, зависят лишь сроки уведомления.
Перечислять, чем налоговые нерезиденты не отличаются от резидентов, можно бесконечно. Главное — запомнить и понять, чем отличаются: порядком уплаты НДФЛ.
Еще то, налоговый резидент человек или нет, важно, Но на этом останавливаться не будем, поскольку большинства читателей ситуация не касается и достойна отдельного разбора.
Наконец, важно не путать статус или нерезидента с налоговым статусом. Все граждане РФ — валютные резиденты, сколько бы времени ни жили за границей.
Однако сообщать в налоговую об открытии или закрытии зарубежного или они должны, только если в календарном году провели в России более 183 дней. То же с отчетом о годовых оборотах по таким счетам.
Нерезиденты уплачивают НДФЛ в РФ только с доходов от источников в России. Стандартная ставка — 30%, для дивидендов от российских компаний — 15%. Но если нерезидент трудится удаленно на российского работодателя и в его трудовом договоре зафиксирован дистанционный характер работы, такой доход облагается , — 13 или 15% в зависимости от суммы заработка. Это правило
С 2025 по этим же ставкам будут платить НДФЛ еще и нерезиденты-исполнители по гражданско-правовым договорам при соблюдении ряда условий. Подробности —
Теперь, когда принцип деления доходов на российские и заграничные ясен, разберем порядок уплаты НДФЛ в РФ налоговыми резидентами и нерезидентами.
Как перестать быть налоговым резидентом РФ
Человек перестает быть налоговым нерезидентом РФ, если проводит за рубежом 183 дня или дольше в течение 12 месяцев, следующих подряд. А вот гражданство, повторюсь, может быть любым, в том числе российским или множественным.
Не важен и вид договора, по которому человек получает доход от источника в РФ. Он может быть трудовым или гражданско-правового характера — на выполнение работ или оказание услуг. Но напомню: если человек работает за границей на российскую фирму или ИП и в его трудовом договоре сказано, что работа дистанционная, даже став нерезидентом, он платит НДФЛ как резидент — по ставке 13 или 15%.
По закону статус проверяют на каждую дату выплаты доходов, а окончательно — на 31 декабря. Если в этот день человек — резидент, то для конкретного года он останется таковым навсегда. И наоборот.
ФНС о фиксации налогового статуса на 31 декабря
День отъезда считается днем пребывания в РФ. Если вдруг решите вернуться, день приезда также засчитают как проведенный в России. А еще в дни нахождения в РФ входит время выезда за границу на срок до 6 месяцев для лечения или обучения.
По поводу последней нормы в налоговом кодексе нет конкретики. Потому трактовка зависит от местной налоговой: одни инспекторы считают, что учеба или лечение должны начаться сразу после въезда в иностранное государство. Другие смотрят на студенческую или «медицинскую» визу. Третьи разъясняют: если обучение длится, скажем, 12 месяцев, его нельзя считать краткосрочным и во время пребывания в России не выйдет зачесть ни одного месяца. Но одно точно: учеба может быть любой. Подойдут языковые курсы, школа программирования — в общем, что угодно.
183 дня не обязательно должны следовать подряд. Если человек вернулся в Россию, это не обнуляет дни его пребывания за границей, накопившиеся за 12 предыдущих месяцев. И наоборот, если он уедет за рубеж, это не спишет дни, которые он находился в России в те же 12 месяцев.
Также отсчет дней не начинается заново каждое 1 января. То есть, если, например, на 31 декабря 2023 года человек — нерезидент, 1 января 2024 года он не превратится в резидента. Это произойдет, только если он вернется и пробудет в РФ 183 дня в 12 месяцах, которые следуют подряд и какое-то время будут захватывать 2023 год.
День отбытия или прибытия обычно определяют по датам отметок российских пограничников в загранпаспорте. А если страна пребывания пускает граждан РФ по внутренним паспортам, как, например, Беларусь и Казахстан, то по датам билетов.
Предположим, Иван вылетел в Израиль 29 февраля 2024 года, о чем предупредил российского работодателя. В тот же день, начисляя зарплату за вторую половину февраля, работодатель попросил у Ивана копию загранпаспорта, взял 12 следующих подряд месяцев — с 1 марта 2023 по 29 февраля 2024 — и проверил, сколько Иван провел в РФ. Получилось 365 дней, значит, Иван — резидент.
В дальнейшем работодатель будет проверять статус на каждую дату выплаты. Если после отъезда Иван не будет показываться в России, он превратится в нерезидента 30 августа 2024 года. Именно в этот день получится, что в предыдущие 12 месяцев Иван пробудет за границей 183 дня: с 1 сентября 2023 по 30 августа 2024 года.
Даже если Иван вернется в РФ 31 августа, то для 2024 года останется нерезидентом РФ навсегда, поскольку уже провел за рубежом 183 дня в календарном году. А вот если бы Иван прилетел в Россию, скажем, 20 августа и остался в стране до конца года, то сохранил бы статус резидента. На 31 декабря этот статус зафиксировался бы — и все, для 2024 года Иван навечно резидент.
Уведомлять российского работодателя, заказчика или брокера налоговый кодекс тоже не обязывает. Но такое требование может быть закреплено , договоре ГПХ с заказчиком или брокерском договоре. И раз вы под ним подписались — надо исполнять.
Кроме того, если вы пользуетесь облаком работодателя или его удаленным рабочим столом, вычислить ваше местоположение технически несложно. После чего вас могут спросить, где вы, и придется отвечать.
С другой стороны, из-за презумпции налогового резидентства граждан РФ, о которой я расскажу чуть ниже, многие работодатели или заказчики статус сотрудника не отслеживают, даже если в его трудовом или гражданско-правовом договоре не сказано, что он работает удаленно. Платить НДФЛ 13% по стандартным правилам им проще, чем связываться со ставкой 30%.
Да и нерезидентам с российским гражданством от такого подхода хорошо: 13% дохода отдавать лучше, чем 30%, плюс формально сохраняется право на вычеты.
В итоге обе стороны договора делают вид, что после отъезда работника за рубеж ничего не поменялось. Но тогда обе же стороны рискуют. Чем именно, расскажу
В результате для граждан РФ сложилась негласная презумпция налогового резидентства: пока не доказано иное, человек с российским внутренним паспортом, в котором есть штамп о прописке в России, — резидент. Причем доказывать иное должны налоговики, а не сам потенциальный нерезидент либо его российский работодатель или заказчик.
Заподозрить смену статуса налоговая может по косвенным признакам. Скажем, человек отчитался об открытии счета за рубежом. Или со страной его пребывания налажен автоматический обмен финансовой информацией, как, например, с Израилем.
Но косвенные признаки — это не прямые доказательства. Только по ним назвать гражданина РФ нерезидентом не получится. Налоговикам надо запросить у него копию загранпаспорта, которую он может отказаться представлять Или направить запрос в пограничную службу ФСБ, что требует времени.
Из-за этого госконтроль налогового статуса гражданина РФ — огромная редкость. Все держится на порядочности людей и их российских работодателей либо заказчиков.
Оптимально, когда в документе прямо используется Чуть хуже, но тоже сойдет, если в договоре будет запись вроде «работник постоянно выполняет трудовые обязанности вне места нахождения работодателя».
Если нерезидент устраивается на удаленку к российскому работодателю в 2024 году, надо проследить, чтобы тот сдал в СФР , где в графе 6 помимо кода трудовой функции будет пометка «ДИСТ». Для этого письменно запросите копию формы — работодатель обязан выдать ее Такая отметка — гарантия, что для государства, включая налоговую, работа нерезидента дистанционная .
Если все так, зарплата и прочие доходы нерезидента от российского работодателя облагаются по тем же ставкам, что заработки резидентов: 13% с доходов до 5 млн рублей с начала года и 15% с превышения над 5 млн рублей.
Кажется, что теперь бессмысленно сообщать работодателю о смене статуса с резидента на нерезидента, если тот не следит за этим: ставка же для дистанционного сотрудника остается прежней. Но вот примеры, когда резон есть.
Работодатель предоставлял вычеты — стандартные, социальные либо жилищные. Нерезидентам они , поэтому уже «выданные» вычеты работодателю надо аннулировать, пересчитать доходы с начала года в сторону увеличения и доудержать НДФЛ из последующих выплат.
Нерезидент в 2024 году также получает доходы от зарубежных источников — в стране, которая обменивается с РФ финансовой информацией. Если налоговая узнает о них в 2025 году или позже, то прежде всего сверится за 2024 год, которую российский работодатель сдаст до 25 февраля 2025. Благодаря отметке в ней о статусе нерезидента вы избежите вопросов инспекции в стиле «А где НДФЛ с заработков за границей?»: нерезиденты не платят с них налог в России.
В предыдущие годы гражданин РФ в статусе резидента уведомил налоговую об открытии зарубежного счета и, возможно, сдал отчет о движении денег по нему. Если же на 31 декабря 2024 года он нерезидент, представлять отчет за этот год до 1 июня 2025 года не должен. Из справки о доходах с пометкой о соответствующем статусе налоговая поймет, что отчета можно не ждать.
В 2024 году нерезидент с российским гражданством открыл счет в государстве, с которым у РФ налажен обмен финансовой информацией, и не уведомил налоговую в течение месяца. Если налоговая получит данные о счете в 2025 году или позже, то опять-таки сверится со справкой о доходах, увидит, что человек — нерезидент, и не станет беспокоить запросами насчет уведомления и отчета о движении денег.
Что, если нерезидент заключил трудовой договор с условием о дистанционной работе до 1 января 2024 года и документ продолжает действовать после? Тут важно, что указано местом работы в договоре:
Вернемся к примеру с Иваном. Он вылетел в Израиль 29 февраля 2024 года, нерезидентом стал 30 августа и будет таковым на 31 декабря. В трудовом договоре с российским работодателем не сказано прямо, что занятость Ивана дистанционная. Оклад Ивана гросс, то есть до уменьшения на НДФЛ, — 100 000 ₽, вычеты через работодателя он не получал.
Вот как будут облагаться его доходы за 2024 год.
Зарплата Ивана за период с августа по декабрь — 500 000 ₽, с нее работодатель сразу удержит НДФЛ по ставке 30%. Всего получится 150 000 ₽: 100 000 ₽ × 5 месяцев × 30%.
Зарплата Ивана за период с января по июль — 700 000 ₽. До 30 августа, дня смены налогового статуса, работодатель уже удерживал из нее НДФЛ по ставке 13% — всего 91 000 ₽. , получится 210 000 ₽. Долг Ивана — 119 000 ₽: (700 000 ₽ × 30%) – (100 000 ₽ × 7 месяцев × 13%).
Ежемесячная зарплата Ивана с августа по декабрь за минусом НДФЛ по ставке 30% — 70 000 ₽. Для погашения долга по налогу за январь — июль из этой суммы, согласно трудовому кодексу, еще , то есть 14 000 ₽: (100 000 ₽ − 100 000 ₽ × 30%) × 20%.
С августа по декабрь работодатель успеет удержать 70 000 ₽ задолженности по НДФЛ за январь — июль. Остаток 49 000 ₽ он укажет в справке о доходах Ивана, которую сдаст в составе за 2024 год: 119 000 ₽ − 14 000 ₽ × 5 месяцев = 119 000 ₽ − 70 000 ₽ = 49 000 ₽.
В 2025 году налоговая пришлет Ивану уведомление о том, что ему надо уплатить еще 49 000 ₽ НДФЛ. Внести деньги надо будет до 1 декабря 2025 года .
Как видим, в 2024 году не указывать на дистанционную работу в трудовом договоре нерезидента-удаленщика — чистое разорение: Иван с годового дохода 1 200 000 ₽ заплатит 360 000 ₽ НДФЛ.
Мало того что из доходов после смены статуса будут удерживать НДФЛ по ставке 30%, так еще из них же станут вычитать долг за месяцы до изменения статуса. За счет этого Иван из примера с августа по декабрь будет получать на руки 56 000 ₽ в месяц. Против 87 000 ₽ с января по июль.
Если работник трудится за границей, избежать такого сценария можно двумя способами:
Для гражданско-правового договора на работу за границей это неактуально: , что только так и надо оформлять отношения с сотрудниками, которые дистанционно за рубежом оказывают услуги заказчику из РФ или выполняют для него работы. Основание: российское трудовое право в иностранном государстве не действует, а значит, трудовой договор там невозможен.
Наконец, если гражданин РФ — нерезидент работает по трудовому договору в России, ходит здесь в офис или на завод и потому в документе ни слова об удаленке, причем работодатель в курсе налогового статуса, от ставки 30% не спастись. До тех пор, пока не наберутся 183 дня пребывания в России в 12 месяцах, следующих подряд.
Если занятость реально дистанционная, на переделку трудового договора задним числом еще должен согласиться работодатель. Степень его благосклонности зависит от ситуации:
В третьей ситуации сложнее: получится, что работодатель излишне удерживал НДФЛ. Надо вернуть налог сотруднику и представить уточненные 6-НДФЛ за кварталы, которые предшествуют кварталу заключения допсоглашения. Увидев там уменьшение налога к уплате и его возврат работнику, налоговая может начать задавать вопросы.
Но если работодатель заинтересован в сотруднике-нерезиденте и все равно подпишет допсоглашение задним числом, то сможет ответить на вопросы инспекции. Мол, не учел поправки, вступившие в силу в 2024 году, вот и продолжил считать НДФЛ по 30%, хотя работа дистанционная. А сейчас спохватился и исправился — все по закону.
Если работник трудоустроился в 2024 году и работодатель подал на него подраздел 1.1 ЕФС-1 без отметки «ДИСТ» в графе 6, после допсоглашения задним числом надо сдать корректирующую форму с такой отметкой.
Если да, ничего делать не нужно: ставка НДФЛ для ваших трудовых доходов не изменилась. Но при наличии зарубежного счета, о котором известно налоговой, надо быть готовым к запросу после 1 июня 2025 года насчет отчета о движении денег по счету за 2024 год. Ответьте, что на 31 декабря 2024 вы нерезидент, поэтому сдавать документ не обязаны. К ответу приложите сканы загранпаспорта или билетов, если выехали по внутреннему паспорту.
Если же в трудовом договоре работа не была обозначена как дистанционная, формально вы обязаны доплатить НДФЛ за месяцы 2024 года до увольнения по ставке 30%. Но тут снова лучше объяснить на примере с Иваном.
Итак, Иван в Израиле с 1 марта, предварительно стороны трудового договора 29 февраля письменно зафиксировали, что с марта он работает дистанционно. Иван уволился 31 июля и до конца 2024 года с прежним работодателем не сотрудничал. По итогам года тот подал справку о доходах, указав, что Иван — резидент, доходы за январь и февраль — 200 000 ₽, НДФЛ с них по ставке 13% — 26 000 ₽.
Доходы за март — июль в документе тоже будут, но они не нужны, поскольку получал их Иван уже по трудовому договору с условием о дистанционной работе и ставка НДФЛ там 13% независимо от налогового статуса на 31 декабря.
Так как по итогам года Иван — нерезидент, он должен сам подать в российскую ИФНС декларацию 3-НДФЛ за 2024 год не позднее 30 апреля 2025 года. Сделать это можно Приезжать в Россию не нужно, получать особую электронную подпись — тоже. Хватит логина и пароля от подтвержденного аккаунта на госуслугах.
В декларации Иван укажет, что в 2024 году он нерезидент, затем впишет туда зарплату за январь и февраль — 200 000 ₽, а также НДФЛ с нее по ставке 13% — 26 000 ₽. Но так как Иван заполняет документ в статусе нерезидента, система пересчитает налог по ставке 30% и получится, что еще 34 000 ₽ нужно доплатить.
Эту сумму Иван обязан перечислить в бюджет до 15 июля 2025 года включительно, не дожидаясь уведомления из налоговой.
Если, расставшись со старым российским работодателем, вы до превращения в нерезидента устроитесь к новому, по-хорошему его тоже надо предупредить о вероятной смене статуса. А если поступаете на работу уже нерезидентом, сразу так и скажите.
И конечно, если работа позволяет, зафиксируйте в трудовом договоре, что она дистанционная. Тогда в 2024 году новый работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15% с начала сотрудничества.
При удаленной работе в 2024 году за границей на заказчика из РФ по договору ГПХ по-прежнему Если там Россия, то и доход будет от источников в РФ. Если указано другое государство или написано, что все делается за рубежом, то это доход от зарубежного источника.
Допустим, Иван занят по договору ГПХ, где местом работы указана РФ. Тогда для Ивана картина с НДФЛ будет такой же, как С годового дохода 1 200 000 ₽ у него удержат 360 000 ₽ налога.
Тогда окажется, что доходы Ивана за январь и февраль получены от источника в РФ, а с марта по декабрь — от зарубежного источника. И вот что будет с НДФЛ.
Заказчик не будет исчислять и удерживать налог из выплат за март — июль, невзирая на то, что до 30 августа Иван остается резидентом. Причина — резиденты отчитываются по доходам от зарубежных источников и платят налог с них сами. То есть с марта по июль Иван ежемесячно будет получать на карту 100 000 ₽.
Доходы Ивана за август — декабрь не будут облагаться НДФЛ, потому что они получены нерезидентом от зарубежного источника. То же произойдет с доходами за март — июль, отчитываться за них в связи со сменой статуса с резидента на нерезидента Ивану не придется.
Однако из выплат за август — декабрь работодатель удержит долг по НДФЛ за январь и февраль — 34 000 ₽. Так как зарплата Ивана теперь 100 000 ₽ чистыми, максимум можно удержать до 20 000 ₽.
Следовательно, 20 000 ₽ работодатель вычтет из августовской зарплаты и 14 000 ₽ — из сентябрьской:
34 000 ₽ − 100 000 ₽ × 20% = 14 000 ₽
По итогам года работодатель подаст справку о доходах Ивана, в которой напишет, что тот нерезидент, укажет выплаты за январь и февраль, а также НДФЛ с них. Зарплаты с марта по декабрь в справке не будет, поскольку в 2024 году это доходы от источников за пределами РФ, с которых нерезиденты НДФЛ не платят.
Не будет в справке и долга Ивана: работодатель успеет удержать сумму до конца 2024 года.
Если бы Иван и заказчик письменно условились о зарубежном месте работы позже, например в конце июля, то НДФЛ по ставке 30% облагались бы доходы с марта по июнь. Несмотря на то что работает Иван в Израиле с 1 марта.
С начала марта он в Израиле, но спохватился к концу июля. Заказчик из РФ уже удержал НДФЛ по ставке 13% из доходов за март — июнь.
Если сделать вид, что место выполнения работ Ивана за рубежом фигурирует в договоре с 1 марта, получается, налог с марта по июнь удержан излишне и его надо вернуть. Также заказчику придется сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие, в которых
Налоговая это наверняка заметит — и спросит, почему так.
Впрочем, если сотрудник ценный, работодатель легко отобьется: так, мол, и так, указали в договоре, что сотрудник работает из-за границы, а НДФЛ продолжали платить как от источника в РФ, потому что спутали с дистанционной работой по трудовому договору. Теперь нашли ошибку и исправили.
Если вернуться к примеру с Иваном, в целом ситуация с договором ГПХ будет похожа Доплатить НДФЛ он должен будет сам только по доходам за январь и февраль, когда в ГПД местом работы еще не была указана заграница.
Отличие одно: в справке о доходах Ивана за 2024 год заказчик не укажет заработки с марта по июль, поскольку они считаются доходами от зарубежного источника. Доплачивать НДФЛ с них Ивану не придется, декларировать — тоже.
И помните: ни у статуса самозанятого, ни у статуса ИП нет обратной силы. То есть доходы, полученные до регистрации теми и другими, облагаются НДФЛ так, как мы уже разобрали.
Но становиться ИП только ради уплаты налога в РФ — финансово убыточная затея. То же и с самозанятостью.
Мы разобрались: нерезидент вообще не должен платить в России НДФЛ с доходов от зарубежных источников. В случае с российским заказчиком в 2024 году для этого достаточно указать в договоре ГПХ место работы не в России. А если заказчик иностранный, правильное место работы будет в договоре изначально.
А вот будучи ИП на УСН или патенте платить налог в России придется со всех доходов от зарубежных источников: и когда заказчик из РФ, и когда иностранный. Получается, если вы не ИП — ничего не платите в РФ в 2024 году на законных основаниях. А если ИП — платите. Странно выбирать второй вариант.
Теперь о самозанятости. Платить в России НПД — налог на профессиональный доход — с доходов от российских заказчиков в 2024 году можно и нужно. Но и здесь есть возможность этого не делать, будучи обычным человеком — нерезидентом с правильным местом работы в договоре ГПХ.
Что до заработков самозанятого от иностранных заказчиков, то платить с них российский НПД не надо. Причина — работа выполняется за границей. Но ведь то же и с НДФЛ, когда статуса самозанятого у человека нет.
Наконец, есть еще одна проблема: на налог при УСН, патенте или НПД не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения. И если вы, к примеру, стали резидентом Армении, уплата НПД с доходов от российского заказчика не уменьшит армянский налог. Больше деталей —
Так что повторю мысль: становиться в 2024 году ИП либо самозанятым после отъезда из РФ только для того, чтобы экономить на российских налогах, бессмысленно. Вы не сэкономите, а потратитесь.
Но платить в 2024 году в РФ налог при УСН, патенте или НПД без возможности зачесть его в счет уплаты налога в стране пребывания ни к чему. Лучше сняться в РФ с учета — и все, с последующих доходов отдавать что-то в российский бюджет не придется.
Самозанятым без статуса ИП прекратить регистрацию можно за пару минут
ИП без возвращения в Россию можно сняться с учета удаленно через сайт ФНС или почту.
Квалифицированную электронную подпись для этого можно бесплатно получить Понадобится подтвержденная учетная запись на госуслугах, российский загранпаспорт с чипом — его еще называют загранпаспортом нового поколения — или в Единой биометрической системе, ГИС ЕБС.
Если же у вас нет ни квалифицированной подписи на токене, ни загранпаспорта с чипом, ни подтвержденной биометрии, остается почта. о снятии ИП с учета можно заверить в ближайшем посольстве или консульстве РФ за отдельную плату. Также уплатите госпошлину — 160 ₽, сделать это можно с помощью
Вложите в конверт с заявлением квитанцию об уплате госпошлины и отправьте в налоговую по месту регистрации в России.
Удобнее всего сообщить брокеру о смене статуса. Он сам пересчитает налог по сделкам с акциями, купонам и дивидендам российских компаний. Другой путь — подать декларацию 3-НДФЛ по итогам года и пересчитать налог в ней. Подробности —
По доходам от сделок с акциями за рубежом через иностранного брокера нерезидент родине ничего не должен. То же с дивидендами от иностранных компаний — даже когда они получены через российского брокера. Приводить сведения по таким операциям в 3-НДФЛ не нужно.
А вот если сделки с акциями зарубежных компаний нерезидент будет совершать через российского брокера, это считается доходами от источника в РФ. И брокер удержит НДФЛ по ставке 30% — при условии, что будет в курсе статуса инвестора .
Если по итогам года, в котором вносили на ИИС деньги или фиксировали на нем прибыль, человек окажется нерезидентом, ему будут недоступны вычеты типа А и Б соответственно.
С 1 января 2024 года Но ИИС двух первых типов, А и Б, открытые до конца 2023 года, продолжают действовать на прежних условиях. С вычетами по ИИС-3 ситуация аналогичная: вычет за тот год, в котором человек стал нерезидентом, он не получит.
Если кратко — в этих случаях извлекать доход от сдачи имущества в аренду и платить с него налог в РФ будет ваш российский родственник или знакомый.
Уточню только, что после отъезда доверенность можно оформить в российском посольстве либо консульстве за рубежом, а затем выслать почтой. Образцы доверенностей обычно есть на сайтах зарубежных представительств РФ.
Передавать вам весь заработок или его часть родственник или знакомый может в качестве дара: денежные подарки
Но, предположим, связываться с доверенностью или договором ссуды вы не хотите. Тогда отличный вариант — самозанятость.
С ИП тоже все нормально. Герой вполне успешно сдает в России квартиру, будучи ИП на УСН.
Тот же порядок обложения НДФЛ доходов от продажи жилья или автомобиля будет у нерезидента-ИП, если он не использовал имущество в предпринимательской деятельности. И даже если использовал,
Предпринимателю на УСН, который задействовал имущество в бизнесе, с доходов от продажи «упрощенный» налог. И неважно, что он нерезидент для целей НДФЛ.
И последнее: для покупателя в России сделка с продавцом имущества, живущим за границей, может быть проблемной — и есть вероятность отказа от нее.
Но это справедливо для конкретного года и не распространяется автоматически на предыдущие и будущие годы.
Социальные, профессиональные вычеты и вычет по ИИС жестко привязаны к году расходов. И не переносятся — ни назад, ни вперед. Поэтому если на 31 декабря года оплаты человек был налоговым резидентом, то вычеты ему доступны, даже если в год подачи декларации он нерезидент. И наоборот.
Например, в 2022 году Иван , в 2023 году внес деньги на ИИС. В 2024 он стал нерезидентом и Вычеты за 2022 и 2023 годы, когда был резидентом, он пока не заявлял.
Иван вправе в 2024 году подать декларации 3-НДФЛ за 2022 и 2023 годы с вычетами на лечение и пополнение ИИС соответственно. То, что к моменту подачи он перестал быть резидентом, значения не имеет. Главное — статус резидента в 2022 и 2023 годах, когда Иван оплатил лечение и внес деньги на ИИС.
Если бы Иван до смены статуса уже получил вычеты за 2022 и 2023 годы, возвращать НДФЛ ему не пришлось бы: для указанных лет он навсегда резидент.
А вот уменьшить доход 2024 года на расходы по обучению ребенка Иван не сможет, поскольку на 31 декабря 2024 он нерезидент. И это тоже навсегда: даже если в 2025 Иван вернется и превратится в резидента, вычет за 2024 год останется для него недоступным.
Вычеты по расходам на приобретение жилья и процентам по ипотеке не привязаны к году возникновения права собственности и уплаты процентов. Их можно сдвигать вперед. А пенсионеры — на три года.
Потому важно, резидент человек или нет, только в тот год, когда он решил заявить вычет. Если нерезидент, но есть шанс стать резидентом в будущем, можно подождать — и получить вычет.
Допустим, Иван купил квартиру на вторичке в ипотеку в 2023 году. На 31 декабря этого года он резидент. 30 августа 2024 года стал нерезидентом, весь год продолжал платить проценты. Иван планирует вернуться в Россию в январе 2025 и оставаться в стране до конца года.
Иван — хоть в 2024, когда он нерезидент, хоть в 2025, когда вернет статус резидента. Потому что на 31 декабря 2023 года Иван был резидентом, а это навсегда.
Есть и другой вариант: заявить вычеты по доходам 2025 года, куда включить расходы на приобретение квартиры в 2023 году и проценты по ипотеке, уплаченные в 2023—2025 годах. И неважно, что в 2024 году Иван — нерезидент.
Социальные вычеты и вычеты по расходам на приобретение жилья , не дожидаясь конца года, — по уведомлению из налоговой инспекции. Также до конца года налоговая предоставляет вычет по средствам, внесенным на ИИС, и по затратам на покупку жилья, если банк подключен к автоматической системе обмена информацией, а с 2024 года также по расходам на лечение, обучение, спорт и ДМС.
Но если на 31 декабря этого года человек окажется нерезидентом, сэкономленный таким образом НДФЛ придется вернуть в бюджет. То же самое на себя или детей.
Вычеты к доходам от продажи имущества в РФ до истечения минимального срока владения можно применить, только когда на 31 декабря года продажи есть статус резидента. Иначе придется заплатить 30% НДФЛ со всей выручки — даже если на момент подачи декларации за год продажи снова стать резидентом.
Представим, что с января по август 2024 года Юля была в Турции. В сентябре вернулась и продала квартиру, которой владела с 2022 года. На 31 декабря 2024 Юля — нерезидент, поскольку провела в России меньше 183 дней за год.
Подать декларацию 3-НДФЛ с доходами от продажи квартиры Юля должна до 30 апреля 2025 года. В марте 2025 года она вновь станет резидентом, но это, увы, не даст ей права уменьшить в декларации за 2024 год доход на расходы по приобретению жилья или фиксированный вычет в размере 1 000 000 ₽. Причина: на 31 декабря года продажи квартиры Юля была нерезидентом, а это изменить нельзя.
За нарушение обязанности уведомить о смене статуса, закрепленной локальным нормативным актом работодателя, может последовать — замечание или выговор. Если в течение года после этого человек серьезно проштрафится еще раз, например крайне некачественно выполнит работу, возможно увольнение.
Если вы заняты по договору ГПХ, который предусматривает уведомление о смене налогового статуса, поищите там же ответственность за невыполнение этой обязанности. Это может быть штраф в фиксированной сумме или в процентах от цены договора за каждый день просрочки.
Если работодатель или заказчик по незнанию исчислял и удерживал НДФЛ по правилам для резидентов и это выявила выездная налоговая проверка, то недоимку и пени взыщут с него. — 20% от взысканного налога.
Если сотрудник очень ценный и заказчик заработал на нем намного больше, чем потерял, то последствий для работника не будет. Как и если обе стороны были в курсе происходящего, но все равно пошли на уплату НДФЛ по ставке 13%.
В остальных случаях после налоговой проверки работодатель вряд ли скажет сотруднику спасибо. Взыскать с человека то, что забрали налоговики, нельзя, но есть много испортить жизнь неугодному работнику. А договор ГПХ можно просто расторгнуть.
Если выездной проверки работодателя или заказчика не будет, то доплачивать НДФЛ с доходов от источников в РФ, при условии что это необходимо, — забота нерезидента. С заработка от продажи или сдачи в аренду российского имущества — тоже.
Если налоговая все-таки выяснит истинный статус человека, то последствия могут быть такими:
Еще один вариант незаконного обогащения за счет бюджета — воспользоваться вычетами, которые нерезидентам не положены. Если это вскроется, В худшем случае наступит до 120 000 ₽ штрафа или до 2 лет тюрьмы.
А еще найденные нормы нужно соотнести с соглашением об избежании двойного налогообложения между государством пребывания и РФ — если оно есть. Таких договоренностей у России больше 80, но, к примеру, с Грузией соглашения нет. И вполне может оказаться, что налоги, скажем, с дохода от сдачи квартиры в РФ придется платить и на родине, и в Грузии.
А вот с Арменией соглашение действует. По нему, например, резиденты республики платят налог с доходов от работы по найму или от фриланса только в Армении. Есть два варианта не платить налог еще и в РФ :
Российский НДФЛ с доходов от продажи или аренды квартиры в РФ идет в зачет армянского подоходного налога и может даже полностью обнулить его. Но будьте внимательны: соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на российских самозанятых и ИП на УСН либо патенте. Потому, например, уплаченный в РФ НПД не пойдет в зачет подоходного налога в Армении — и наоборот.
Сейчас действие некоторых положений соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами приостановлены. А с рядом государств договоренности отменили полностью.
А с 2025 схожий порядок будет действовать и для вознаграждения по ГПД дистанционного исполнителя. Оно будет считаться полученным от источников в РФ и облагаться НДФЛ 13 или 15% при выполнении хотя бы одного из условий:
Рассмотрим, что будет. И снова на примере с Иваном.
1 марта 2024 года Иван оказался в Израиле. Эта страна зафиксирована в его договоре ГПХ с новым российским заказчиком как место работы. Когда 30 августа 2024 года Иван стал нерезидентом, работодатель пересчитал НДФЛ с доходов за январь и февраль по ставке 30%. Доходы Ивана с марта по декабрь 2024 года НДФЛ не облагаются — как полученные от зарубежного источника.
В январе 2025 года заказчик начнет удерживать из выплат Ивана НДФЛ по ставке 13%, зарубежное место работы больше не поможет. Этот налог можно будет вычесть из подоходного налога, который Иван должен вносить в Израиле.
Сможет ли Иван сэкономить на налоге в РФ как-то по-другому, не за счет соглашения об избежании двойного налогообложения? Да: он может стать самозанятым, поправки тут ничего не изменят. Правда, тогда израильский налог уменьшить не получится.
И последнее о поправках: они не затронут доходы нерезидентов РФ от зарубежных заказчиков и иностранных работодателей. Платить с них российский НДФЛ по-прежнему не придется.
Возник вопрос: как платить налоги? Вариантов много — о них эта статья.
На что не влияет статус налогового резидента или нерезидента
Налоговый резидент — человек, который провел в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев, следующих подряд. Если дней меньше, человек — нерезидент. Гражданство, , значения не имеет. Ниже подробно рассмотрим,Резидент вы или нет, важно прежде всего для НДФЛ. Налоговые резиденты и нерезиденты равны в правах и обязанностях при уплате большинства других налогов, в трудовых отношениях, при заключении сделок, погашении кредитов, для административной и уголовной ответственности.
Если нерезидент — собственник недвижимости в РФ, включая землю, он платит и по тем же ставкам, что и резиденты. А если на нерезидента в России зарегистрирован автомобиль или другое средство передвижения, то он обязан вносить так же, как это делают резиденты.
Нерезидент — российский гражданин обязан уведомить государство о приобретении или получении От того, где находится человек в этот момент, зависят лишь сроки уведомления.
Перечислять, чем налоговые нерезиденты не отличаются от резидентов, можно бесконечно. Главное — запомнить и понять, чем отличаются: порядком уплаты НДФЛ.
Еще то, налоговый резидент человек или нет, важно, Но на этом останавливаться не будем, поскольку большинства читателей ситуация не касается и достойна отдельного разбора.
Наконец, важно не путать статус или нерезидента с налоговым статусом. Все граждане РФ — валютные резиденты, сколько бы времени ни жили за границей.
Однако сообщать в налоговую об открытии или закрытии зарубежного или они должны, только если в календарном году провели в России более 183 дней. То же с отчетом о годовых оборотах по таким счетам.
Почему налоговый статус для НДФЛ — это важно
Резиденты платят российский НДФЛ с доходов от источников в РФ и от зарубежных источников. — 13% для большинства доходов до 5 000 000 ₽ иНерезиденты уплачивают НДФЛ в РФ только с доходов от источников в России. Стандартная ставка — 30%, для дивидендов от российских компаний — 15%. Но если нерезидент трудится удаленно на российского работодателя и в его трудовом договоре зафиксирован дистанционный характер работы, такой доход облагается , — 13 или 15% в зависимости от суммы заработка. Это правило
С 2025 по этим же ставкам будут платить НДФЛ еще и нерезиденты-исполнители по гражданско-правовым договорам при соблюдении ряда условий. Подробности —
Что в 2024 году считать российскими доходами, а что — зарубежными
| Российские | Зарубежные |
|---|---|
| Зарплата за очную работу в новгородском офисе ООО «Ромашка» | Зарплата за очную работу в грузинской компании в Батуми |
| Зарплата за удаленную работу в Армении на российское ООО «Ромашка», если в трудовом договоре указано, что работа дистанционная | Вознаграждение за ведение из Турции соцсетей питерского ООО «Лютик» по договору ГПХ, где местом работы указана Турция |
| Плата за переводы в Уссурийске текстов для китайской компании | Плата за переводы в Ереване текстов для китайской компании |
| Программирование в России по заказу «Вконтакте» | Программирование в Израиле по заказу компании Horns & Hoofs из США |
| Плата за сдачу внаем квартиры в Липецке | Плата за сдачу внаем апартаментов в Черногории |
| Выручка от продажи квартиры в Горно-Алтайске | Выручка от продажи комнаты в Алма-Ате |
| Доход от сделок с акциями, включая иностранные, через российского брокера | Доход от сделок с акциями на Нью-Йоркской фондовой бирже через иностранного брокера |
| Дивиденды «Роснефти» | Дивиденды «Эпла», в том числе через российского брокера |
Теперь, когда принцип деления доходов на российские и заграничные ясен, разберем порядок уплаты НДФЛ в РФ налоговыми резидентами и нерезидентами.
Условия уплаты НДФЛ в России для резидентов и нерезидентов
| Показатель для НДФЛ | Налоговый резидент | Налоговый нерезидент |
|---|---|---|
| Доходы за календарный год | От источников в РФ и зарубежных источников | Только от источников в РФ |
| Ставка налога по всем доходам календарного года | 13% с доходов до 5 000 000 ₽ в год, 15% с превышения | 30%, а с дивидендов российских компаний — 15% |
| Вычеты, уменьшающие облагаемый доход: , , , , за пополнение ИИС | Есть | Нет |
| Может ли НДФЛ удержать российская компания или ИП | Да, но только с доходов от источников в РФ, таких как зарплата, вознаграждение за работу или услугу, плата за аренду имущества, сделки с акциями через российского брокера | |
| Надо ли подавать декларацию и платить налог самостоятельно по доходам от источников в РФ | Да, по доходам Например, если человек продал в России имущество ранее минимального срока владения или получил деньги за аренду квартиры в РФ от человека без статуса ИП | |
| Надо ли подавать декларацию и платить налог самостоятельно по доходам от зарубежных источников | Да, по любым доходам, с учетом | Нет |
Как перестать быть налоговым резидентом РФ
Человек перестает быть налоговым нерезидентом РФ, если проводит за рубежом 183 дня или дольше в течение 12 месяцев, следующих подряд. А вот гражданство, повторюсь, может быть любым, в том числе российским или множественным.
Не важен и вид договора, по которому человек получает доход от источника в РФ. Он может быть трудовым или гражданско-правового характера — на выполнение работ или оказание услуг. Но напомню: если человек работает за границей на российскую фирму или ИП и в его трудовом договоре сказано, что работа дистанционная, даже став нерезидентом, он платит НДФЛ как резидент — по ставке 13 или 15%.
По закону статус проверяют на каждую дату выплаты доходов, а окончательно — на 31 декабря. Если в этот день человек — резидент, то для конкретного года он останется таковым навсегда. И наоборот.
ФНС о фиксации налогового статуса на 31 декабря
День отъезда считается днем пребывания в РФ. Если вдруг решите вернуться, день приезда также засчитают как проведенный в России. А еще в дни нахождения в РФ входит время выезда за границу на срок до 6 месяцев для лечения или обучения.
По поводу последней нормы в налоговом кодексе нет конкретики. Потому трактовка зависит от местной налоговой: одни инспекторы считают, что учеба или лечение должны начаться сразу после въезда в иностранное государство. Другие смотрят на студенческую или «медицинскую» визу. Третьи разъясняют: если обучение длится, скажем, 12 месяцев, его нельзя считать краткосрочным и во время пребывания в России не выйдет зачесть ни одного месяца. Но одно точно: учеба может быть любой. Подойдут языковые курсы, школа программирования — в общем, что угодно.
183 дня не обязательно должны следовать подряд. Если человек вернулся в Россию, это не обнуляет дни его пребывания за границей, накопившиеся за 12 предыдущих месяцев. И наоборот, если он уедет за рубеж, это не спишет дни, которые он находился в России в те же 12 месяцев.
Также отсчет дней не начинается заново каждое 1 января. То есть, если, например, на 31 декабря 2023 года человек — нерезидент, 1 января 2024 года он не превратится в резидента. Это произойдет, только если он вернется и пробудет в РФ 183 дня в 12 месяцах, которые следуют подряд и какое-то время будут захватывать 2023 год.
День отбытия или прибытия обычно определяют по датам отметок российских пограничников в загранпаспорте. А если страна пребывания пускает граждан РФ по внутренним паспортам, как, например, Беларусь и Казахстан, то по датам билетов.
Предположим, Иван вылетел в Израиль 29 февраля 2024 года, о чем предупредил российского работодателя. В тот же день, начисляя зарплату за вторую половину февраля, работодатель попросил у Ивана копию загранпаспорта, взял 12 следующих подряд месяцев — с 1 марта 2023 по 29 февраля 2024 — и проверил, сколько Иван провел в РФ. Получилось 365 дней, значит, Иван — резидент.
В дальнейшем работодатель будет проверять статус на каждую дату выплаты. Если после отъезда Иван не будет показываться в России, он превратится в нерезидента 30 августа 2024 года. Именно в этот день получится, что в предыдущие 12 месяцев Иван пробудет за границей 183 дня: с 1 сентября 2023 по 30 августа 2024 года.
Даже если Иван вернется в РФ 31 августа, то для 2024 года останется нерезидентом РФ навсегда, поскольку уже провел за рубежом 183 дня в календарном году. А вот если бы Иван прилетел в Россию, скажем, 20 августа и остался в стране до конца года, то сохранил бы статус резидента. На 31 декабря этот статус зафиксировался бы — и все, для 2024 года Иван навечно резидент.
Надо ли уведомлять об отъезде и смене налогового статуса
Налоговую и прочие госорганы уведомлять об отъезде и смене налогового статуса не надо. Это не предусмотрено законом. Предполагается, что налоговики узнают о статусе из справки о доходах, которую сдаст по итогам года российский работодатель, заказчик или брокер. Другой вариант — человек представит декларацию 3-НДФЛ, в которой укажет, что он резидент или нерезидент.Уведомлять российского работодателя, заказчика или брокера налоговый кодекс тоже не обязывает. Но такое требование может быть закреплено , договоре ГПХ с заказчиком или брокерском договоре. И раз вы под ним подписались — надо исполнять.
Кроме того, если вы пользуетесь облаком работодателя или его удаленным рабочим столом, вычислить ваше местоположение технически несложно. После чего вас могут спросить, где вы, и придется отвечать.
С другой стороны, из-за презумпции налогового резидентства граждан РФ, о которой я расскажу чуть ниже, многие работодатели или заказчики статус сотрудника не отслеживают, даже если в его трудовом или гражданско-правовом договоре не сказано, что он работает удаленно. Платить НДФЛ 13% по стандартным правилам им проще, чем связываться со ставкой 30%.
Да и нерезидентам с российским гражданством от такого подхода хорошо: 13% дохода отдавать лучше, чем 30%, плюс формально сохраняется право на вычеты.
В итоге обе стороны договора делают вид, что после отъезда работника за рубеж ничего не поменялось. Но тогда обе же стороны рискуют. Чем именно, расскажу
Отслеживает ли налоговая статус «резидент/нерезидент» автоматически
Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность пограничной службы ФСБ делиться с налоговиками «в прямом эфире» сведениями о пересечении границы. Как сказано чуть выше, основной канал, по которому ИФНС узнают о статусе человека, — ежегодные справки о доходах, которые сдают российские работодатели и заказчики. Либо декларации 3-НДФЛ — их представляют сами люди.В результате для граждан РФ сложилась негласная презумпция налогового резидентства: пока не доказано иное, человек с российским внутренним паспортом, в котором есть штамп о прописке в России, — резидент. Причем доказывать иное должны налоговики, а не сам потенциальный нерезидент либо его российский работодатель или заказчик.
Заподозрить смену статуса налоговая может по косвенным признакам. Скажем, человек отчитался об открытии счета за рубежом. Или со страной его пребывания налажен автоматический обмен финансовой информацией, как, например, с Израилем.
Но косвенные признаки — это не прямые доказательства. Только по ним назвать гражданина РФ нерезидентом не получится. Налоговикам надо запросить у него копию загранпаспорта, которую он может отказаться представлять Или направить запрос в пограничную службу ФСБ, что требует времени.
Из-за этого госконтроль налогового статуса гражданина РФ — огромная редкость. Все держится на порядочности людей и их российских работодателей либо заказчиков.
Доходы нерезидента от российского работодателя по трудовому договору с условием о дистанционной работе
С 2024 года неважно, какое место работы нерезидента указано в трудовом договоре с работодателем из РФ, — выплаты в любом случае считаются доходами от российского источника. Зато теперь принципиально, зафиксировано ли в договоре, что работа удаленная.Оптимально, когда в документе прямо используется Чуть хуже, но тоже сойдет, если в договоре будет запись вроде «работник постоянно выполняет трудовые обязанности вне места нахождения работодателя».
Если нерезидент устраивается на удаленку к российскому работодателю в 2024 году, надо проследить, чтобы тот сдал в СФР , где в графе 6 помимо кода трудовой функции будет пометка «ДИСТ». Для этого письменно запросите копию формы — работодатель обязан выдать ее Такая отметка — гарантия, что для государства, включая налоговую, работа нерезидента дистанционная .
Если все так, зарплата и прочие доходы нерезидента от российского работодателя облагаются по тем же ставкам, что заработки резидентов: 13% с доходов до 5 млн рублей с начала года и 15% с превышения над 5 млн рублей.
Кажется, что теперь бессмысленно сообщать работодателю о смене статуса с резидента на нерезидента, если тот не следит за этим: ставка же для дистанционного сотрудника остается прежней. Но вот примеры, когда резон есть.
Работодатель предоставлял вычеты — стандартные, социальные либо жилищные. Нерезидентам они , поэтому уже «выданные» вычеты работодателю надо аннулировать, пересчитать доходы с начала года в сторону увеличения и доудержать НДФЛ из последующих выплат.
Нерезидент в 2024 году также получает доходы от зарубежных источников — в стране, которая обменивается с РФ финансовой информацией. Если налоговая узнает о них в 2025 году или позже, то прежде всего сверится за 2024 год, которую российский работодатель сдаст до 25 февраля 2025. Благодаря отметке в ней о статусе нерезидента вы избежите вопросов инспекции в стиле «А где НДФЛ с заработков за границей?»: нерезиденты не платят с них налог в России.
В предыдущие годы гражданин РФ в статусе резидента уведомил налоговую об открытии зарубежного счета и, возможно, сдал отчет о движении денег по нему. Если же на 31 декабря 2024 года он нерезидент, представлять отчет за этот год до 1 июня 2025 года не должен. Из справки о доходах с пометкой о соответствующем статусе налоговая поймет, что отчета можно не ждать.
В 2024 году нерезидент с российским гражданством открыл счет в государстве, с которым у РФ налажен обмен финансовой информацией, и не уведомил налоговую в течение месяца. Если налоговая получит данные о счете в 2025 году или позже, то опять-таки сверится со справкой о доходах, увидит, что человек — нерезидент, и не станет беспокоить запросами насчет уведомления и отчета о движении денег.
Что, если нерезидент заключил трудовой договор с условием о дистанционной работе до 1 января 2024 года и документ продолжает действовать после? Тут важно, что указано местом работы в договоре:
- если это заграница, начиная с доходов за январь 2024 года работодатель должен начать удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15%, в то время как в 2023 году не удерживал вовсе. Значит, теперь зарплата к выдаче на руки нерезиденту уменьшится;
- если это РФ или место четко не названо, а работодатель в курсе, что сотрудник — нерезидент, до 2024 года первый удерживал из доходов НДФЛ по ставке 30%. С января работодатель обязан автоматически перейти на ставку 13 или 15%, и выплаты сотруднику на руки заметно вырастут.
Доходы нерезидента от российского работодателя по трудовому договору без условия о дистанционной работе
Если условия о дистанционной работе нет, независимо от того, что указано местом работы в трудовом договоре и где реально находится сотрудник-нерезидент, ставка для всех выплат в его пользу — 30%.Вернемся к примеру с Иваном. Он вылетел в Израиль 29 февраля 2024 года, нерезидентом стал 30 августа и будет таковым на 31 декабря. В трудовом договоре с российским работодателем не сказано прямо, что занятость Ивана дистанционная. Оклад Ивана гросс, то есть до уменьшения на НДФЛ, — 100 000 ₽, вычеты через работодателя он не получал.
Вот как будут облагаться его доходы за 2024 год.
Зарплата Ивана за период с августа по декабрь — 500 000 ₽, с нее работодатель сразу удержит НДФЛ по ставке 30%. Всего получится 150 000 ₽: 100 000 ₽ × 5 месяцев × 30%.
Зарплата Ивана за период с января по июль — 700 000 ₽. До 30 августа, дня смены налогового статуса, работодатель уже удерживал из нее НДФЛ по ставке 13% — всего 91 000 ₽. , получится 210 000 ₽. Долг Ивана — 119 000 ₽: (700 000 ₽ × 30%) – (100 000 ₽ × 7 месяцев × 13%).
Ежемесячная зарплата Ивана с августа по декабрь за минусом НДФЛ по ставке 30% — 70 000 ₽. Для погашения долга по налогу за январь — июль из этой суммы, согласно трудовому кодексу, еще , то есть 14 000 ₽: (100 000 ₽ − 100 000 ₽ × 30%) × 20%.
С августа по декабрь работодатель успеет удержать 70 000 ₽ задолженности по НДФЛ за январь — июль. Остаток 49 000 ₽ он укажет в справке о доходах Ивана, которую сдаст в составе за 2024 год: 119 000 ₽ − 14 000 ₽ × 5 месяцев = 119 000 ₽ − 70 000 ₽ = 49 000 ₽.
В 2025 году налоговая пришлет Ивану уведомление о том, что ему надо уплатить еще 49 000 ₽ НДФЛ. Внести деньги надо будет до 1 декабря 2025 года .
Как видим, в 2024 году не указывать на дистанционную работу в трудовом договоре нерезидента-удаленщика — чистое разорение: Иван с годового дохода 1 200 000 ₽ заплатит 360 000 ₽ НДФЛ.
Мало того что из доходов после смены статуса будут удерживать НДФЛ по ставке 30%, так еще из них же станут вычитать долг за месяцы до изменения статуса. За счет этого Иван из примера с августа по декабрь будет получать на руки 56 000 ₽ в месяц. Против 87 000 ₽ с января по июль.
Если работник трудится за границей, избежать такого сценария можно двумя способами:
- Подписать допсоглашение к трудовому договору, прямо указав там, что работа дистанционная. Это снизит ставку с 30 до 13 или 15%.
- Расторгнуть трудовой договор с российским работодателем и заключить с ним же гражданско-правовой, прописав, что нерезидент исполняет обязанности за пределами РФ. Тогда со дня заключения договора ГПХ и до конца 2024 года заказчик — бывший работодатель — не будет удерживать НДФЛ вовсе.
Для гражданско-правового договора на работу за границей это неактуально: , что только так и надо оформлять отношения с сотрудниками, которые дистанционно за рубежом оказывают услуги заказчику из РФ или выполняют для него работы. Основание: российское трудовое право в иностранном государстве не действует, а значит, трудовой договор там невозможен.
Наконец, если гражданин РФ — нерезидент работает по трудовому договору в России, ходит здесь в офис или на завод и потому в документе ни слова об удаленке, причем работодатель в курсе налогового статуса, от ставки 30% не спастись. До тех пор, пока не наберутся 183 дня пребывания в России в 12 месяцах, следующих подряд.
Что будет, если прописать условие о дистанционной работе задним числом
Работа действительно должна быть дистанционной. Превращать сотрудника российского офиса — нерезидента в мнимого удаленщика чревато для работодателя проблемами при налоговой проверке.Если занятость реально дистанционная, на переделку трудового договора задним числом еще должен согласиться работодатель. Степень его благосклонности зависит от ситуации:
- работодатель не следил за статусом сотрудника и после того, как тот стал нерезидентом, продолжал удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15%;
- работодатель знал, что сотрудник уже нерезидент, но закрыл на это глаза и тоже считал налог по ставке 13 либо 15%;
- работодатель отслеживал статус сотрудника и, как только тот превратился в нерезидента, начал исчислять НДФЛ по ставке 30%, в том числе с выплат за месяцы с начала года, предшествовавшие месяцу смены статуса.
В третьей ситуации сложнее: получится, что работодатель излишне удерживал НДФЛ. Надо вернуть налог сотруднику и представить уточненные 6-НДФЛ за кварталы, которые предшествуют кварталу заключения допсоглашения. Увидев там уменьшение налога к уплате и его возврат работнику, налоговая может начать задавать вопросы.
Но если работодатель заинтересован в сотруднике-нерезиденте и все равно подпишет допсоглашение задним числом, то сможет ответить на вопросы инспекции. Мол, не учел поправки, вступившие в силу в 2024 году, вот и продолжил считать НДФЛ по 30%, хотя работа дистанционная. А сейчас спохватился и исправился — все по закону.
Если работник трудоустроился в 2024 году и работодатель подал на него подраздел 1.1 ЕФС-1 без отметки «ДИСТ» в графе 6, после допсоглашения задним числом надо сдать корректирующую форму с такой отметкой.
Какие последствия могут быть, если уволился резидентом, а по итогам года стал нерезидентом
До 25 февраля 2025 года работодатель подаст на вас за 2024 год, в которой укажет статус резидента. А дальше снова все зависит от того, было ли в трудовом договоре указание на дистанционную занятость.Если да, ничего делать не нужно: ставка НДФЛ для ваших трудовых доходов не изменилась. Но при наличии зарубежного счета, о котором известно налоговой, надо быть готовым к запросу после 1 июня 2025 года насчет отчета о движении денег по счету за 2024 год. Ответьте, что на 31 декабря 2024 вы нерезидент, поэтому сдавать документ не обязаны. К ответу приложите сканы загранпаспорта или билетов, если выехали по внутреннему паспорту.
Если же в трудовом договоре работа не была обозначена как дистанционная, формально вы обязаны доплатить НДФЛ за месяцы 2024 года до увольнения по ставке 30%. Но тут снова лучше объяснить на примере с Иваном.
Итак, Иван в Израиле с 1 марта, предварительно стороны трудового договора 29 февраля письменно зафиксировали, что с марта он работает дистанционно. Иван уволился 31 июля и до конца 2024 года с прежним работодателем не сотрудничал. По итогам года тот подал справку о доходах, указав, что Иван — резидент, доходы за январь и февраль — 200 000 ₽, НДФЛ с них по ставке 13% — 26 000 ₽.
Доходы за март — июль в документе тоже будут, но они не нужны, поскольку получал их Иван уже по трудовому договору с условием о дистанционной работе и ставка НДФЛ там 13% независимо от налогового статуса на 31 декабря.
Так как по итогам года Иван — нерезидент, он должен сам подать в российскую ИФНС декларацию 3-НДФЛ за 2024 год не позднее 30 апреля 2025 года. Сделать это можно Приезжать в Россию не нужно, получать особую электронную подпись — тоже. Хватит логина и пароля от подтвержденного аккаунта на госуслугах.
В декларации Иван укажет, что в 2024 году он нерезидент, затем впишет туда зарплату за январь и февраль — 200 000 ₽, а также НДФЛ с нее по ставке 13% — 26 000 ₽. Но так как Иван заполняет документ в статусе нерезидента, система пересчитает налог по ставке 30% и получится, что еще 34 000 ₽ нужно доплатить.
Эту сумму Иван обязан перечислить в бюджет до 15 июля 2025 года включительно, не дожидаясь уведомления из налоговой.
Если, расставшись со старым российским работодателем, вы до превращения в нерезидента устроитесь к новому, по-хорошему его тоже надо предупредить о вероятной смене статуса. А если поступаете на работу уже нерезидентом, сразу так и скажите.
И конечно, если работа позволяет, зафиксируйте в трудовом договоре, что она дистанционная. Тогда в 2024 году новый работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15% с начала сотрудничества.
Доходы нерезидента от работы в 2024 году за границей на российского заказчика, если место работы в договоре — РФ
Условимся, что далее в статье термин работодатель подразумевает только трудовой договор, а заказчик — только гражданско-правовой.При удаленной работе в 2024 году за границей на заказчика из РФ по договору ГПХ по-прежнему Если там Россия, то и доход будет от источников в РФ. Если указано другое государство или написано, что все делается за рубежом, то это доход от зарубежного источника.
Допустим, Иван занят по договору ГПХ, где местом работы указана РФ. Тогда для Ивана картина с НДФЛ будет такой же, как С годового дохода 1 200 000 ₽ у него удержат 360 000 ₽ налога.
Доходы нерезидента от работы в 2024 году за границей на российского заказчика, если место работы в договоре — зарубежье
Продолжим разбирать ситуацию Ивана с вознаграждением гросс 100 000 ₽ в месяц. Но теперь предположим, что до вылета в Израиль 29 февраля 2024 года стороны заключили допсоглашение к договору ГПХ, указав местом выполнения работ с 1 марта заграницу.Тогда окажется, что доходы Ивана за январь и февраль получены от источника в РФ, а с марта по декабрь — от зарубежного источника. И вот что будет с НДФЛ.
Заказчик не будет исчислять и удерживать налог из выплат за март — июль, невзирая на то, что до 30 августа Иван остается резидентом. Причина — резиденты отчитываются по доходам от зарубежных источников и платят налог с них сами. То есть с марта по июль Иван ежемесячно будет получать на карту 100 000 ₽.
Доходы Ивана за август — декабрь не будут облагаться НДФЛ, потому что они получены нерезидентом от зарубежного источника. То же произойдет с доходами за март — июль, отчитываться за них в связи со сменой статуса с резидента на нерезидента Ивану не придется.
Однако из выплат за август — декабрь работодатель удержит долг по НДФЛ за январь и февраль — 34 000 ₽. Так как зарплата Ивана теперь 100 000 ₽ чистыми, максимум можно удержать до 20 000 ₽.
Следовательно, 20 000 ₽ работодатель вычтет из августовской зарплаты и 14 000 ₽ — из сентябрьской:
34 000 ₽ − 100 000 ₽ × 20% = 14 000 ₽
По итогам года работодатель подаст справку о доходах Ивана, в которой напишет, что тот нерезидент, укажет выплаты за январь и февраль, а также НДФЛ с них. Зарплаты с марта по декабрь в справке не будет, поскольку в 2024 году это доходы от источников за пределами РФ, с которых нерезиденты НДФЛ не платят.
Не будет в справке и долга Ивана: работодатель успеет удержать сумму до конца 2024 года.
Если бы Иван и заказчик письменно условились о зарубежном месте работы позже, например в конце июля, то НДФЛ по ставке 30% облагались бы доходы с марта по июнь. Несмотря на то что работает Иван в Израиле с 1 марта.
Что будет, если в 2024 году изменить место работы в договоре ГПХ на заграницу задним числом
Российский заказчик может и не изменить место работы в договоре ГПХ задним числом. Объясню почему — на том же примере с Иваном.С начала марта он в Израиле, но спохватился к концу июля. Заказчик из РФ уже удержал НДФЛ по ставке 13% из доходов за март — июнь.
Если сделать вид, что место выполнения работ Ивана за рубежом фигурирует в договоре с 1 марта, получается, налог с марта по июнь удержан излишне и его надо вернуть. Также заказчику придется сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие, в которых
Налоговая это наверняка заметит — и спросит, почему так.
Впрочем, если сотрудник ценный, работодатель легко отобьется: так, мол, и так, указали в договоре, что сотрудник работает из-за границы, а НДФЛ продолжали платить как от источника в РФ, потому что спутали с дистанционной работой по трудовому договору. Теперь нашли ошибку и исправили.
Что будет, если расторгнуть договор до того, как стать нерезидентом
Для старого заказчика вы останетесь резидентом, справку о доходах за 2024 год он сдаст с этим статусом и НДФЛ уплатит по ставке 13%. Остальное — ваша забота.Если вернуться к примеру с Иваном, в целом ситуация с договором ГПХ будет похожа Доплатить НДФЛ он должен будет сам только по доходам за январь и февраль, когда в ГПД местом работы еще не была указана заграница.
Отличие одно: в справке о доходах Ивана за 2024 год заказчик не укажет заработки с марта по июль, поскольку они считаются доходами от зарубежного источника. Доплачивать НДФЛ с них Ивану не придется, декларировать — тоже.
Можно ли стать ИП на УСН или самозанятым после отъезда, чтобы не доплачивать в 2024 году НДФЛ
Если потенциальный нерезидент устроен по договору ГПХ, ему доступны самозанятость и статус ИП — можно и платить 6% НПД или налога при УСН «Доходы» вместо 30% НДФЛ. Но можно не значит надо — об этом ниже.И помните: ни у статуса самозанятого, ни у статуса ИП нет обратной силы. То есть доходы, полученные до регистрации теми и другими, облагаются НДФЛ так, как мы уже разобрали.
Но становиться ИП только ради уплаты налога в РФ — финансово убыточная затея. То же и с самозанятостью.
Мы разобрались: нерезидент вообще не должен платить в России НДФЛ с доходов от зарубежных источников. В случае с российским заказчиком в 2024 году для этого достаточно указать в договоре ГПХ место работы не в России. А если заказчик иностранный, правильное место работы будет в договоре изначально.
А вот будучи ИП на УСН или патенте платить налог в России придется со всех доходов от зарубежных источников: и когда заказчик из РФ, и когда иностранный. Получается, если вы не ИП — ничего не платите в РФ в 2024 году на законных основаниях. А если ИП — платите. Странно выбирать второй вариант.
Теперь о самозанятости. Платить в России НПД — налог на профессиональный доход — с доходов от российских заказчиков в 2024 году можно и нужно. Но и здесь есть возможность этого не делать, будучи обычным человеком — нерезидентом с правильным местом работы в договоре ГПХ.
Что до заработков самозанятого от иностранных заказчиков, то платить с них российский НПД не надо. Причина — работа выполняется за границей. Но ведь то же и с НДФЛ, когда статуса самозанятого у человека нет.
Наконец, есть еще одна проблема: на налог при УСН, патенте или НПД не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения. И если вы, к примеру, стали резидентом Армении, уплата НПД с доходов от российского заказчика не уменьшит армянский налог. Больше деталей —
Так что повторю мысль: становиться в 2024 году ИП либо самозанятым после отъезда из РФ только для того, чтобы экономить на российских налогах, бессмысленно. Вы не сэкономите, а потратитесь.
Как платить налоги в РФ, если уехал за рубеж в статусе ИП или самозанятого и стал нерезидентом
Доходы самозанятых от иностранных заказчиков не облагаются российским НПД, если работа выполняется за рубежом. Если же самозанятый вносил НПД с таких заработков, можно попробовать вернуть переплату.Но платить в 2024 году в РФ налог при УСН, патенте или НПД без возможности зачесть его в счет уплаты налога в стране пребывания ни к чему. Лучше сняться в РФ с учета — и все, с последующих доходов отдавать что-то в российский бюджет не придется.
Самозанятым без статуса ИП прекратить регистрацию можно за пару минут
ИП без возвращения в Россию можно сняться с учета удаленно через сайт ФНС или почту.
Квалифицированную электронную подпись для этого можно бесплатно получить Понадобится подтвержденная учетная запись на госуслугах, российский загранпаспорт с чипом — его еще называют загранпаспортом нового поколения — или в Единой биометрической системе, ГИС ЕБС.
Если же у вас нет ни квалифицированной подписи на токене, ни загранпаспорта с чипом, ни подтвержденной биометрии, остается почта. о снятии ИП с учета можно заверить в ближайшем посольстве или консульстве РФ за отдельную плату. Также уплатите госпошлину — 160 ₽, сделать это можно с помощью
Вложите в конверт с заявлением квитанцию об уплате госпошлины и отправьте в налоговую по месту регистрации в России.
Доходы нерезидента от инвестирования в РФ
Как быть нерезиденту с российским брокером и средствами на ИИС. Вот краткая выжимка.Удобнее всего сообщить брокеру о смене статуса. Он сам пересчитает налог по сделкам с акциями, купонам и дивидендам российских компаний. Другой путь — подать декларацию 3-НДФЛ по итогам года и пересчитать налог в ней. Подробности —
По доходам от сделок с акциями за рубежом через иностранного брокера нерезидент родине ничего не должен. То же с дивидендами от иностранных компаний — даже когда они получены через российского брокера. Приводить сведения по таким операциям в 3-НДФЛ не нужно.
А вот если сделки с акциями зарубежных компаний нерезидент будет совершать через российского брокера, это считается доходами от источника в РФ. И брокер удержит НДФЛ по ставке 30% — при условии, что будет в курсе статуса инвестора .
Если по итогам года, в котором вносили на ИИС деньги или фиксировали на нем прибыль, человек окажется нерезидентом, ему будут недоступны вычеты типа А и Б соответственно.
С 1 января 2024 года Но ИИС двух первых типов, А и Б, открытые до конца 2023 года, продолжают действовать на прежних условиях. С вычетами по ИИС-3 ситуация аналогичная: вычет за тот год, в котором человек стал нерезидентом, он не получит.
Доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в России
Для НДФЛ доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в России однозначно заработок от источников в РФ, а значит, налоговая ставка — 30%. Потому, если хотите получать доход легально и не разориться на НДФЛ, нужно выбирать между заработком через доверенное лицо, договором ссуды с надежным человеком, самозанятостью и ИП.Если кратко — в этих случаях извлекать доход от сдачи имущества в аренду и платить с него налог в РФ будет ваш российский родственник или знакомый.
Уточню только, что после отъезда доверенность можно оформить в российском посольстве либо консульстве за рубежом, а затем выслать почтой. Образцы доверенностей обычно есть на сайтах зарубежных представительств РФ.
Передавать вам весь заработок или его часть родственник или знакомый может в качестве дара: денежные подарки
Но, предположим, связываться с доверенностью или договором ссуды вы не хотите. Тогда отличный вариант — самозанятость.
С ИП тоже все нормально. Герой вполне успешно сдает в России квартиру, будучи ИП на УСН.
Тот же порядок обложения НДФЛ доходов от продажи жилья или автомобиля будет у нерезидента-ИП, если он не использовал имущество в предпринимательской деятельности. И даже если использовал,
Предпринимателю на УСН, который задействовал имущество в бизнесе, с доходов от продажи «упрощенный» налог. И неважно, что он нерезидент для целей НДФЛ.
И последнее: для покупателя в России сделка с продавцом имущества, живущим за границей, может быть проблемной — и есть вероятность отказа от нее.
Налоговые вычеты нерезидентов
Если на 31 декабря человек — нерезидент, то по доходам этого года вычеты ему недоступны. Нельзя, например, возместить НДФЛ по расходам на покупку квартиры, затратам или , по средствам, внесенным на ИИС, и так далее.Но это справедливо для конкретного года и не распространяется автоматически на предыдущие и будущие годы.
Социальные, профессиональные вычеты и вычет по ИИС жестко привязаны к году расходов. И не переносятся — ни назад, ни вперед. Поэтому если на 31 декабря года оплаты человек был налоговым резидентом, то вычеты ему доступны, даже если в год подачи декларации он нерезидент. И наоборот.
Например, в 2022 году Иван , в 2023 году внес деньги на ИИС. В 2024 он стал нерезидентом и Вычеты за 2022 и 2023 годы, когда был резидентом, он пока не заявлял.
Иван вправе в 2024 году подать декларации 3-НДФЛ за 2022 и 2023 годы с вычетами на лечение и пополнение ИИС соответственно. То, что к моменту подачи он перестал быть резидентом, значения не имеет. Главное — статус резидента в 2022 и 2023 годах, когда Иван оплатил лечение и внес деньги на ИИС.
Если бы Иван до смены статуса уже получил вычеты за 2022 и 2023 годы, возвращать НДФЛ ему не пришлось бы: для указанных лет он навсегда резидент.
А вот уменьшить доход 2024 года на расходы по обучению ребенка Иван не сможет, поскольку на 31 декабря 2024 он нерезидент. И это тоже навсегда: даже если в 2025 Иван вернется и превратится в резидента, вычет за 2024 год останется для него недоступным.
Вычеты по расходам на приобретение жилья и процентам по ипотеке не привязаны к году возникновения права собственности и уплаты процентов. Их можно сдвигать вперед. А пенсионеры — на три года.
Потому важно, резидент человек или нет, только в тот год, когда он решил заявить вычет. Если нерезидент, но есть шанс стать резидентом в будущем, можно подождать — и получить вычет.
Допустим, Иван купил квартиру на вторичке в ипотеку в 2023 году. На 31 декабря этого года он резидент. 30 августа 2024 года стал нерезидентом, весь год продолжал платить проценты. Иван планирует вернуться в Россию в январе 2025 и оставаться в стране до конца года.
Иван — хоть в 2024, когда он нерезидент, хоть в 2025, когда вернет статус резидента. Потому что на 31 декабря 2023 года Иван был резидентом, а это навсегда.
Есть и другой вариант: заявить вычеты по доходам 2025 года, куда включить расходы на приобретение квартиры в 2023 году и проценты по ипотеке, уплаченные в 2023—2025 годах. И неважно, что в 2024 году Иван — нерезидент.
Социальные вычеты и вычеты по расходам на приобретение жилья , не дожидаясь конца года, — по уведомлению из налоговой инспекции. Также до конца года налоговая предоставляет вычет по средствам, внесенным на ИИС, и по затратам на покупку жилья, если банк подключен к автоматической системе обмена информацией, а с 2024 года также по расходам на лечение, обучение, спорт и ДМС.
Но если на 31 декабря этого года человек окажется нерезидентом, сэкономленный таким образом НДФЛ придется вернуть в бюджет. То же самое на себя или детей.
Вычеты к доходам от продажи имущества в РФ до истечения минимального срока владения можно применить, только когда на 31 декабря года продажи есть статус резидента. Иначе придется заплатить 30% НДФЛ со всей выручки — даже если на момент подачи декларации за год продажи снова стать резидентом.
Представим, что с января по август 2024 года Юля была в Турции. В сентябре вернулась и продала квартиру, которой владела с 2022 года. На 31 декабря 2024 Юля — нерезидент, поскольку провела в России меньше 183 дней за год.
Подать декларацию 3-НДФЛ с доходами от продажи квартиры Юля должна до 30 апреля 2025 года. В марте 2025 года она вновь станет резидентом, но это, увы, не даст ей права уменьшить в декларации за 2024 год доход на расходы по приобретению жилья или фиксированный вычет в размере 1 000 000 ₽. Причина: на 31 декабря года продажи квартиры Юля была нерезидентом, а это изменить нельзя.
Что будет, если скрыть статус нерезидента
Справедливости ради, вероятность всего, о чем написано в этом блоке, очень низкая — из-за презумпции налогового резидентства граждан РФ, о которой я рассказал Но низкая не значит нулевая. Если нарушать договор или закон, стоит хотя бы знать, чем это чревато.За нарушение обязанности уведомить о смене статуса, закрепленной локальным нормативным актом работодателя, может последовать — замечание или выговор. Если в течение года после этого человек серьезно проштрафится еще раз, например крайне некачественно выполнит работу, возможно увольнение.
Если вы заняты по договору ГПХ, который предусматривает уведомление о смене налогового статуса, поищите там же ответственность за невыполнение этой обязанности. Это может быть штраф в фиксированной сумме или в процентах от цены договора за каждый день просрочки.
Если работодатель или заказчик по незнанию исчислял и удерживал НДФЛ по правилам для резидентов и это выявила выездная налоговая проверка, то недоимку и пени взыщут с него. — 20% от взысканного налога.
Если сотрудник очень ценный и заказчик заработал на нем намного больше, чем потерял, то последствий для работника не будет. Как и если обе стороны были в курсе происходящего, но все равно пошли на уплату НДФЛ по ставке 13%.
В остальных случаях после налоговой проверки работодатель вряд ли скажет сотруднику спасибо. Взыскать с человека то, что забрали налоговики, нельзя, но есть много испортить жизнь неугодному работнику. А договор ГПХ можно просто расторгнуть.
Если выездной проверки работодателя или заказчика не будет, то доплачивать НДФЛ с доходов от источников в РФ, при условии что это необходимо, — забота нерезидента. С заработка от продажи или сдачи в аренду российского имущества — тоже.
Если налоговая все-таки выяснит истинный статус человека, то последствия могут быть такими:
- по НДФЛ
- в размере 20% от недоимки, а если докажут умысел — 40%.
- за непредставление декларации 3-НДФЛ — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Еще один вариант незаконного обогащения за счет бюджета — воспользоваться вычетами, которые нерезидентам не положены. Если это вскроется, В худшем случае наступит до 120 000 ₽ штрафа или до 2 лет тюрьмы.
Что с уплатой налогов в стране проживания
Обычно большинство государств обязывает резидентов — независимо от гражданства — платить налог с доходов по месту проживания. Как и по какой ставке это делать, нужно смотреть в законодательстве конкретной страны.А еще найденные нормы нужно соотнести с соглашением об избежании двойного налогообложения между государством пребывания и РФ — если оно есть. Таких договоренностей у России больше 80, но, к примеру, с Грузией соглашения нет. И вполне может оказаться, что налоги, скажем, с дохода от сдачи квартиры в РФ придется платить и на родине, и в Грузии.
А вот с Арменией соглашение действует. По нему, например, резиденты республики платят налог с доходов от работы по найму или от фриланса только в Армении. Есть два варианта не платить налог еще и в РФ :
- если у вас трудовой договор на дистанционную работу с российским работодателем, получите в налоговом ведомстве Армении справку о статусе резидента этой страны и передайте работодателю из РФ;
- если у вас договор ГПХ, пропишите местом работы Армению.
Российский НДФЛ с доходов от продажи или аренды квартиры в РФ идет в зачет армянского подоходного налога и может даже полностью обнулить его. Но будьте внимательны: соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на российских самозанятых и ИП на УСН либо патенте. Потому, например, уплаченный в РФ НПД не пойдет в зачет подоходного налога в Армении — и наоборот.
Сейчас действие некоторых положений соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами приостановлены. А с рядом государств договоренности отменили полностью.
Изменения с 2025 года: выплаты российского заказчика по договору ГПХ — всегда доход от источника в РФ
Я уже говорил в начале, что с 2024 года в случае с трудовым договором с работодателем из РФ важно только то, указана ли работа в договоре как дистанционная. Если да, доходы облагают НДФЛ по ставке 13 или 15%.А с 2025 схожий порядок будет действовать и для вознаграждения по ГПД дистанционного исполнителя. Оно будет считаться полученным от источников в РФ и облагаться НДФЛ 13 или 15% при выполнении хотя бы одного из условий:
- Исполнитель — резидент РФ.
- Доходы исполнителя поступают на счет в российском банке.
- Выплаты приходят от российских организаций, ИП либо обособленных подразделений иностранных компаний в РФ.
Рассмотрим, что будет. И снова на примере с Иваном.
1 марта 2024 года Иван оказался в Израиле. Эта страна зафиксирована в его договоре ГПХ с новым российским заказчиком как место работы. Когда 30 августа 2024 года Иван стал нерезидентом, работодатель пересчитал НДФЛ с доходов за январь и февраль по ставке 30%. Доходы Ивана с марта по декабрь 2024 года НДФЛ не облагаются — как полученные от зарубежного источника.
В январе 2025 года заказчик начнет удерживать из выплат Ивана НДФЛ по ставке 13%, зарубежное место работы больше не поможет. Этот налог можно будет вычесть из подоходного налога, который Иван должен вносить в Израиле.
Сможет ли Иван сэкономить на налоге в РФ как-то по-другому, не за счет соглашения об избежании двойного налогообложения? Да: он может стать самозанятым, поправки тут ничего не изменят. Правда, тогда израильский налог уменьшить не получится.
И последнее о поправках: они не затронут доходы нерезидентов РФ от зарубежных заказчиков и иностранных работодателей. Платить с них российский НДФЛ по-прежнему не придется.
Итоги
- Налоговый нерезидент — человек, который провел в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Окончательно статус фиксируется на 31 декабря — и для этого года больше не меняется.
- Статус резидента/нерезидента не зависит от гражданства, включая множественное, и от типа договора, по которому человек работает на российского заказчика: трудового или ГПХ.
- Налоговый резидент вы или нет, важно только для НДФЛ и для уведомления налоговой об открытии компании за рубежом. Налог на имущество физлиц, транспортный, земельный налог нерезиденты платят в том же порядке, что и резиденты.
- Налоговый резидент и валютный резидент — разные понятия. Все граждане РФ — валютные резиденты, где бы они ни находились. Но при этом они должны сообщать в российскую налоговую об открытии и закрытии банковских либо брокерских счетов за рубежом, только если на момент события пробыли в РФ более 183 дней в календарном году.
- Статус налогового нерезидента не освобождает гражданина РФ от обязанности уведомлять российское МВД о получении иностранного гражданства или вида на жительство в другой стране.
- Закон не обязывает гражданина РФ сообщать государству о том, что его статус изменился. Налоговая не отслеживает это автоматически, но может заподозрить нерезидентство по косвенным признакам: например, по данным о зарубежных счетах человека. Информацию о них она может получить от него самого либо в рамках автоматического обмена финансовыми сведениями со страной пребывания потенциального нерезидента.
- Обязанность уведомить российского работодателя или заказчика об отъезде и изменении статуса может быть закреплена договором — трудовым либо ГПХ. В первом случае за неуведомление может последовать дисциплинарное взыскание, во втором — санкции, установленные в договоре.
- Резиденты платят российский НДФЛ с доходов от источников в РФ и зарубежных источников. Стандартная ставка — 13% с доходов до 5 000 000 ₽ в год и 15% с превышения. Доступны налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, по операциям с ИИС.
- Нерезиденты вносят НДФЛ с доходов от источников в РФ по ставке 30%, с дивидендов российских компаний — 15%. Никакие вычеты нерезидентам не предоставляют.
- С 2024 года выплаты нерезиденту по трудовому договору с российским работодателем с условием о дистанционной работе облагают НДФЛ по ставке 13 или 15%. Какое место работы указано в договоре — РФ или зарубежье, — больше не важно.
- В 2024 году обложение выплат нерезиденту НДФЛ по договору ГПХ с российским заказчиком по-прежнему зависит от места работы в документе. Если там иностранное государство или написано, что человек выполняет работу вне РФ, заказчик не будет удерживать налог из выплат. Иначе — будет, причем по ставке 30%, даже когда из договора вытекает, что занятость дистанционная.
- Если человек разорвал отношения с российским заказчиком по договору ГПХ без упоминания работы за рубежом до превращения в нерезидента, до 30 апреля следующего года он обязан представить декларацию 3-НДФЛ, в которой должен сам пересчитать налог по ставке 30% без вычетов. Заплатить получившуюся сумму надо до 15 июля того же года, не дожидаясь напоминаний от налоговой. Для трудового договора это справедливо, только если в нем не было указано, что работа дистанционная, а вот место ее выполнения по договору роли не играет.
- Регистрация ИП или самозанятости после отъезда из России не спасет нерезидента от пересчета НДФЛ по ставке 30% с доходов, полученных с января по месяц изменения места работы в договоре с российским заказчиком по договору ГПХ. Кроме того, самозанятые продолжают платить НДФЛ с доходов от текущего российского работодателя — или бывшего, с которым расстались менее двух лет назад.
- В 2024 году нерезидентам бессмысленно платить в России НПД, налог при УСН или патенте с заработков от заказчиков из РФ, если место работы в договоре ГПХ — зарубежье. Еще более бессмысленно платить эти налоги с доходов от иностранных заказчиков. Если очень хочется — платите, российский бюджет скажет спасибо. Но помните: вычесть эти суммы из налога с доходов, который придется платить в стране пребывания, нельзя.
- Нерезиденту лучше уведомить российского брокера об изменении статуса, тогда тот сам пересчитает НДФЛ. Если не уведомили, надо подать декларацию 3-НДФЛ по итогам года, в которой исчислить налог по правилам для нерезидентов, и доплатить. С доходов от сделок с акциями через зарубежного брокера нерезиденты не платят НДФЛ в РФ. Не платят они его и с дивидендов иностранных компаний, даже когда брокер российский.
- По умолчанию доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в РФ облагаются по ставке 30%, а отчитываться в большинстве случаев придется самостоятельно. Избежать этого можно, если сдачей в аренду будет заниматься доверенный человек — резидент РФ. Два других варианта — самозанятость либо ИП на УСН или патенте.
- Если нерезидент продал в РФ имущество ранее минимального срока владения, придется подать декларацию по итогам года продажи и заплатить НДФЛ по ставке 30% со всей вырученной суммы. Законно с этим поделать ничего нельзя.
- Если на 31 декабря человек — нерезидент, он не может получить социальные вычеты по расходам этого года на обучение, лечение или Такая же ситуация с вычетом за пополнение ИИС и профессиональным вычетом. Однако если в год оплаты расходов есть статус резидента, а в следующий — нет, то человек вправе подать декларацию за год оплаты и получить вычет.
- Вычет по расходам на приобретение жилья или ипотечным процентам не привязан к году возникновения права собственности либо уплаты процентов. Главное — быть резидентом в том году, из доходов которого вы хотите получить вычет. Например, в 2022 году вы резидент и купили квартиру. В 2023 вы нерезидент, а в 2024 — снова резидент. Вы можете получить вычет по доходам 2022 года, подав декларацию в 2023. Или по доходам 2024, представив декларацию в 2025. Но по доходам 2023 года вычет навсегда недоступен.
- Если до дня изменения статуса с резидента на нерезидента человек успел получить стандартные, социальные или имущественные вычеты через работодателя, то придется вернуть сэкономленный НДФЛ в бюджет. Если имущественный вычет или вычет за ИИС до конца года в упрощенном порядке предоставила налоговая — то же самое.
- Если нерезидент скроет статус и заплатит НДФЛ по правилам для резидентов, он рискует потерять до 70% суммы налога на штрафах от ИФНС: 40% за умышленную неуплату и 30% за непредставление декларации. Также придется погасить недоимку с пенями. Незаконно полученные вычеты нужно обнулить, вернув деньги в бюджет, иначе можно стать фигурантом уголовного дела за мошенничество. Пока все перечисленное — огромная редкость, но кто знает, что будет дальше.
- Перестав быть резидентом РФ, человек наверняка приобретет статус резидента в стране пребывания. И должен будет платить налоги по ее правилам — с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения.
- С 2025 года доходы исполнителей-нерезидентов от заказчиков из РФ будут считаться российскими независимо от места выполнения дистанционной работы, указанной в договоре ГПХ. Но ставка НДФЛ с таких доходов будет как для резидентов — 13 или 15%.
