Начиная с 2023 года тарифы на взносы с вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам с физлицами уравниваются.
Замена штатных сотрудников внештатниками для снижения нагрузки по взносам утратит свою актуальность. Но существуют и иные способы добиться такого эффекта.
[H2]
Если люди, с которыми заключен договор подряда, регистрируются в качестве самозанятых, компания существенно увеличит экономию на страховых взносах. Данная категория самостоятельно уплачивает взносы со своего вознаграждения. Далее представлена сравнительная таблица, которая поможет понять разницу между обычными договорами ГПХ и самозанятыми (плательщиками НПД).
При сотрудничестве с самозанятыми работодателю вообще не придется платить на них НДФЛ и страховые взносы. При этом отношения с такими внештатниками оформляются тем же договором подряда. Единственное, в нем потребуется обозначить статус плательщика НПД.
Исполнителю придется платить налог самостоятельно. Да, ставка значительно меньше (6% против 13% у обычных физлиц), но оплачивать придется самому.
Не нужно забывать также об ограничениях по доходам (200 тыс. рублей в месяц или 2,4 млн. рублей в год). Но это не означает, что внештатник со средней зарплатой свыше 200 тыс. рублей в месяц не сможет применять НПД. Но со дня, когда годовой лимит будет превышен, он перестанет быть самозанятым.
В случае превышения лимита по большей ставке налог пересчитываться не будет. Но все доходы, полученные внештатником с момента превышения лимита, будут облагаться по ставке 13% ( ). То есть, работник обязан известить работодателя о превышении лимитов. А последний, в свою очередь, должен начать удержание страховых взносов и НДФЛ.
Также не нужно забывать об ограничениях по видам деятельности для самозанятых, полный перечень которых приводится в . Кроме того, перед заключением договора с плательщиком НПД, необходимо удостовериться в том, что он не работал в вашей компании в течение последних двух лет. Если он все-таки числился в штате, то пока не пройдет 2 года с момента увольнения, оформлять такого гражданина как самозанятого нельзя. Данное требование закреплено в .
Плательщиками НПД могут стать не только россияне, но и граждане Белоруссии, Армении, Казахстана, Кыргызстана, Украины, ДНР и ЛНР. Данное право закреплено в .
Стать самозанятым может каждое физлицо. Для этого через приложение «Мой налог» или портал «Госуслуги» необходимо отправить соответствующую заявку в ФНС. Ответ будет через несколько минут. Обращаться непосредственно в налоговую не нужно. При этом регистрироваться в качестве ИП не требуется. Но для определенных видов деятельности все же придется открыть ИП ( ).
[H2]
Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания самозанятых в качестве штатных сотрудников. При выявлении данного факта доначислений не избежать, это налоговое злоупотребление. Работодателю придется начислять и уплачивать страховые взносы, а работнику — НДФЛ.
Фискалы наработали уже большой опыт в переквалификации отношений по гражданско-правовому договору в трудовые. Суды в данном случае поддерживают инспекцию, что подтверждается .
Проверка самозанятых осуществляется по тем же принципам. Компанию обвинят в подмене отношений, если заказчик:
Более подробно о признаках подмены трудовых отношений рассказано в письмах ФНС и .
Также инспекторы займутся сверкой информации о самозанятых с данными их бывших работодателей. Будут анализировать суммы страховых выплат, среднесписочную численность, личную историю трудоустройства плательщика НПД, источники и суммы их доходов.
Для минимизации рисков налоговых претензий, достаточно выполнять следующие рекомендации:
Замена штатных сотрудников внештатниками для снижения нагрузки по взносам утратит свою актуальность. Но существуют и иные способы добиться такого эффекта.
[H2]
Регистрация внештатников самозанятыми
[/H2]Если люди, с которыми заключен договор подряда, регистрируются в качестве самозанятых, компания существенно увеличит экономию на страховых взносах. Данная категория самостоятельно уплачивает взносы со своего вознаграждения. Далее представлена сравнительная таблица, которая поможет понять разницу между обычными договорами ГПХ и самозанятыми (плательщиками НПД).
| Показатель | Физлицо | Плательщик НПД |
| Страховые взносы | 30% (15% за субъекта МСП с сумм, превышающих МРОТ) | Отсутствуют, при желании самозанятый самостоятельно уплачивает их в ПФР |
| Налог с вознаграждения | 13% удерживает компания | 6% платит сам |
| Тип договора | Договор подряда или иной ГПД | Договор подряда или иной ГПД |
| Оплата больничных, отпусков | Нет | Нет |
| Лимит по сумме вознаграждения | Нет | 2,4 млн. рублей в год |
| Виды деятельности работника | Ограничения отсутствуют | Не может продавать купленные товары, недвижимость, быть посредником и прочее ( ) |
| Прочие ограничения | Нет | Не может на протяжении 2-х лет заключить договор с бывшим работодателем |
В чем выгода
При сотрудничестве с самозанятыми работодателю вообще не придется платить на них НДФЛ и страховые взносы. При этом отношения с такими внештатниками оформляются тем же договором подряда. Единственное, в нем потребуется обозначить статус плательщика НПД.
Недостатки
Исполнителю придется платить налог самостоятельно. Да, ставка значительно меньше (6% против 13% у обычных физлиц), но оплачивать придется самому.
Не нужно забывать также об ограничениях по доходам (200 тыс. рублей в месяц или 2,4 млн. рублей в год). Но это не означает, что внештатник со средней зарплатой свыше 200 тыс. рублей в месяц не сможет применять НПД. Но со дня, когда годовой лимит будет превышен, он перестанет быть самозанятым.
В случае превышения лимита по большей ставке налог пересчитываться не будет. Но все доходы, полученные внештатником с момента превышения лимита, будут облагаться по ставке 13% ( ). То есть, работник обязан известить работодателя о превышении лимитов. А последний, в свою очередь, должен начать удержание страховых взносов и НДФЛ.
Также не нужно забывать об ограничениях по видам деятельности для самозанятых, полный перечень которых приводится в . Кроме того, перед заключением договора с плательщиком НПД, необходимо удостовериться в том, что он не работал в вашей компании в течение последних двух лет. Если он все-таки числился в штате, то пока не пройдет 2 года с момента увольнения, оформлять такого гражданина как самозанятого нельзя. Данное требование закреплено в .
Важный нюанс
Плательщиками НПД могут стать не только россияне, но и граждане Белоруссии, Армении, Казахстана, Кыргызстана, Украины, ДНР и ЛНР. Данное право закреплено в .
Стать самозанятым может каждое физлицо. Для этого через приложение «Мой налог» или портал «Госуслуги» необходимо отправить соответствующую заявку в ФНС. Ответ будет через несколько минут. Обращаться непосредственно в налоговую не нужно. При этом регистрироваться в качестве ИП не требуется. Но для определенных видов деятельности все же придется открыть ИП ( ).
[H2]
Нужно учитывать налоговые риски
[/H2]Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания самозанятых в качестве штатных сотрудников. При выявлении данного факта доначислений не избежать, это налоговое злоупотребление. Работодателю придется начислять и уплачивать страховые взносы, а работнику — НДФЛ.
Фискалы наработали уже большой опыт в переквалификации отношений по гражданско-правовому договору в трудовые. Суды в данном случае поддерживают инспекцию, что подтверждается .
Проверка самозанятых осуществляется по тем же принципам. Компанию обвинят в подмене отношений, если заказчик:
- выдает задание, исходя из текущей производственной необходимости;
- следит за дисциплиной, разрабатывает режим труда и отдыха;
- предоставляет самозанятому свои материалы и позволяет работать на своей территории и оборудовании;
- оплачивает труд самозанятого в соответствии с требованиями ТК.
Более подробно о признаках подмены трудовых отношений рассказано в письмах ФНС и .
Также инспекторы займутся сверкой информации о самозанятых с данными их бывших работодателей. Будут анализировать суммы страховых выплат, среднесписочную численность, личную историю трудоустройства плательщика НПД, источники и суммы их доходов.
Для минимизации рисков налоговых претензий, достаточно выполнять следующие рекомендации:
- Не копировать трудовой договор. В договорах с самозанятыми должны отсутствовать пункты о режиме труда и отдыха, а также иные термины, свойственные трудовым отношениям. Нельзя упоминать в договоре о дисциплинарной ответственности, компенсациях по ТК, дресс-коде и прочих требованиях, которые предъявляются к штатным сотрудникам.
- В договоре необходимо четко обозначить ту работу, которую должен выполнить самозанятый. Не следует заключать бессрочные договоры. Чем короче будет срок, тем меньше риск.
Но если ваша компания будет постоянно перезаключать договор с одним и тем же человеком, инспекторы также заподозрят подмену трудовых отношений. Лучше иногда на некоторое время прерывать сотрудничество. Нужно найти золотую середину. - Оплачивать следует выполненную работу, а не время. Выполнение работ должно подтверждаться актами выполненных работ. В них необходимо указать, какую именно работу делал самозанятый. Оплата его услуг проводится на основе этого акта. Оплачивать труд плательщиков НПД 2 раза в месяц, как требует ТК, не советуем.
- Вы должны быть готовы обосновать критерии выбора исполнителя. Использование труда внештатных работников должно объясняться деловой целью, не связанной с налоговой оптимизацией. Рекомендуем сверить цены на услуги, чтобы обосновать деловую цель сотрудничества. Переписку с исполнителем нужно хранить. Если он сотрудничает с другими заказчиками, следует зафиксировать данный факт, изучить их отзывы.
