Как отказаться от требований налоговой о предоставление документов

[BOOX]

Российское налоговое законодательство дает возможность инспекторам ФНС требовать разнообразную документацию как у самого налогоплательщика, так и у его контрагентов.


Основанием для этого выступают статьи 88 и 93.1 НК РФ. Собирая документы заранее, фискалы уже на этом этапе ищут доказательства вины по тем или иным эпизодам. Понятно, что выдавать компрометирующие сведения на себя не стоит. Поэтому бизнесменам желательно знать, как отказать налоговикам в предоставлении документов на законных основаниях.

Первым делом следует проанализировать требования инспекции​

Отечественные налогоплательщики все еще считают, что их легко оштрафуют даже за невыполнение простых просьб сотрудников ФНС. То есть, на адрес организации приходит обыкновенное письмо, в тексте которого есть отсылка к пункту 1 статьи 31 НК РФ. Далее руководство и бухгалтерия паникуют, начинают предоставлять «для ознакомления» все подряд документы.

Чтобы не попасть на возможные штрафы, не ссорится с налоговой инспекцией, бухгалтерия тщательно собирает пакет бумаг. Далее сотруднику ФНС передают запрошенные документы, письменные пояснения, первичку.

Так делать не нужно! Не идите на поводу незаконных притязаний контролеров. Самостоятельно проводите юридический анализ каждого письма и требования. Оказывайте помощь инспекции исключительно в рамках законодательства, не предоставляйте лишнюю информацию. Потому что ситуация такова, что добросовестные и избыточные ответы скорее всего просто помогут налоговикам собрать доказательственную базу для выездной проверки.

Инспекторы запрашивают документы и пояснения, когда проверяют конкретные сделки или же в рамках камеральной проверки. Если сразу не идти у них на поводу, а сформировать встречный запрос, то зачастую ответ будет в стиле «Мы никого не обязываем — просто предложили представить документы в добровольном порядке».

- Как правило, компании представляют проверяющим всю первичную документацию, даже если у тех нет на это правовых оснований. В то же время они не считают нужным предъявлять некоторые бумаги, например, деловую переписку с контрагентами. А это зачастую оказывается решающим аргументом в пользу реальности сделки (подпункт 2 пункт 2 статья 54.1 НК РФ). Причем деловая переписка действительно есть, но сотрудники компании просто ленятся ее собирать.

Многие налогоплательщики боятся неблагоприятных последствий «ссоры» с проверяющим инспектором. Бытует мнение, что фискалы передадут материалы в следственные органы или доначислят налоги расчетным путем, опираясь на подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Тут нужно просто понимать, что если вы докажете, что документы истребовали незаконно, штрафа не будет.

​

 

[BOOX]

Когда можно не предоставлять документы по запросу налоговой​

Первым делом стоит изучить законодательство по данной теме:

• Компания не обязана исполнять незаконные запросы (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ).
• Требование можно не исполнять, если на камералке инспекторы запрашивают документы по истечении трех месяцев со дня сдачи отчетности (пункт 2 статьи 88 НК РФ).
• При камералке декларации по налогу на прибыль, УСН и другим налогам вы вообще не обязаны представлять документы (пункт 3 статья 88 НК РФ).
• Не следует представлять документы повторно (пункт 5 статья 93.1 НК РФ).

Внимание! Никогда не представляйте бумаги по устным запросам. Документы и пояснения нужно передавать для ознакомления только на основании письменных требований.

Контролеры также не имеют права требовать у компаний документы, не связанные с исчислением и уплатой налогов. Такое определение можно найти, например, в решении Арбитражного суда Поволжского округа, который признал незаконным штраф по статье 126 НК РФ за непредставление рецептуры производимой продукции.

Как пояснили арбитры, подобные документы не относятся к предмету налоговой проверки (постановление АС Поволжского округа №А49-4970/2018 от 01 февраля 2019 года). ФНС запретила инспекциям требовать отчеты и аналитические справки, которые не являются первичными документами (пункт 4 письма №АС-4-2/15309 от 13 сентября 2012 года).

Истребование документов вне рамок проверок​

Инспекторы имеют право истребовать документы или информацию у контрагентов проверяемой компании как при выездной, так и при камеральной проверке (пункт 1 статьи 93.1 НК РФ). Но сейчас чаще всего инспекторы направляют требование вне рамок проверки, запрашивая информацию по конкретной сделке (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ). Это самый популярный способ получить информацию, когда какая-то сделка оказывается подозрительной.

Если компания получила такое требование, то, скорее всего, фискалы проводят предпроверочный анализ, чтобы решить, стоит ли выходить на проверку. Требование законно, если они запрашивают документы и информацию по конкретной сделке и у них есть «обоснованная необходимость» (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ).

Периоды, за которые налоговая инспекция вправе истребовать документы вне рамок проверки, ограничены сроками хранения, установленными Налоговым кодексом и другими нормативными актами.
Внимание! Вне рамок проверки контролеры могут запросить документы, срок хранения которых еще не истек (письмо Министерства финансов РФ №03-02-08/32313 от 30 апреля 2019 года).

С 17 марта 2021 года срок хранения документов — пять лет. Ранее хранить документы нужно было четыре года (информация об этом содержится в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ). Документы за годы, в которых организация получила убыток в налоговом учете, нужно хранить в течение всего периода, пока бухгалтерия учитывает этот убыток, плюс четыре года.
Требование, в котором контролеры запросили документы по нескольким сделкам или не идентифицировали реквизиты этих сделок, вряд ли получится признать незаконным. Ведь главное, чтобы из требования было ясно, о каком контрагенте идет речь, какие документы и за какой период нужны инспекторам (определение Верховного суда РФ №307-КГ18-14038 от 19 сентября 2018 года).

• Налоговый кодекс не содержит запрета на истребование документов и информации по нескольким сделкам.
• Контролеры могут не знать реквизиты документов, но вправе запросить необходимые бумаги, указав идентифицирующие признаки соответствующих сделок.

Даже если в требовании нет дат и номеров документов, но по другим признакам можно определить, какие именно бумаги нужны проверяющим, суды признают такое требование законным. Здесь полезно ознакомиться со следующими решениями:

• постановление АС Поволжского округа №А55-3967/2018 от 29 января 2019 года;
• постановление АС Восточно-Сибирского округа №А33-16695/2017 от 28 марта 2018 года;
• постановление АС Северо-Западного округа №А42-5184/2017 от 19 марта 2018 года.

Но если инспекторы запросят слишком много документов, есть шанс доказать неправомерность такого требования. Например, Арбитражный суд Московского округа отправил на новое рассмотрение дело о штрафе за непредставление документов.
Контролеры запросили документы за три года, они касались деятельности самой компании без привязки к конкретной сделке или контрагенту (пункт 2 статья 93.1 НК РФ). Суд указал, что требование незаконно, поскольку проверки не проводились (решение АС Москвы №А40-211149/2018 от 05 октября 2020 года).

 

[BOOX]

Как правильно отказать налоговым инспекторам при запросе документации.​

Первым делом следует определить статус документа, полученного от инспекции: письмо или требование. Письмо исполнять не обязательно. Также важно понять, в рамках какого мероприятия контроля налоговики запросили документы или информацию.

Настаивайте, что требование, направленное вне рамок проверки, должно быть обоснованным. В нем должны быть сведения о том, по какой конкретно сделке истребуют документы и в рамках какого мероприятия контроля (пункт 3 статья 93.1 НК).

Полномочия проверяющих не абсолютны, а должны иметь правовые основания (об этом говорит решение АС Москвы №А40-211149/2018 от 05 октября 2020 года). В требовании кроме статьи 31 НК РФ должны быть ссылки на нормы главы 14 Налогового кодекса: статьи 88, 93, 93.1 НК РФ.

Если требование выставили вне рамок проверки и у вас нет документов, направьте в инспекцию уведомление о невозможности предоставить данные. Такое уведомление желательно составить на специальном бланке (приложение № 1 к приказу ФНС №ММВ-7-2/204@ от 24 апреля 2019 года). На этом же бланке оформляйте уведомление об отказе повторно подавать ранее представленные документы.

Внимание! Если срок хранения бумаг истек, вы тоже вправе их не представлять. Чтобы избежать штрафа, уведомите инспекцию о том, что у вас нет требуемых документов.

Зачастую инспекторы истребуют документы в рамках предпроверочного анализа. Вы вправе отказаться, сославшись на то, что Налоговый кодекс не устанавливает такой формы налогового контроля, как «мероприятия в рамках предпроверочного анализа» (решение АС Москвы №А40-211149/2018 от 05 октября 2020 года).

Основания для истребования документов установлены в статьях 88, 93 и 93.1 НК РФ, ссылки на статью 31 недостаточно.

Даже если требование инспекции незаконно, игнорировать его не стоит. Чтобы избежать штрафов, направьте в инспекцию мотивированный отказ. Ссылайтесь на нарушения процедуры и превышение полномочий.

Если инспекторы запросили слишком много документов, письменно уведомите их об этом. Направьте ходатайство о продлении срока представления документов. Суды учитывают необходимость в документах, возможность изучить запрошенный объем бумаг, возможность изготовить копии в большом объеме и прочее.