Как налоговики доказывают фиктивность сделок через транспорт/доставку.
Налоговая служба старается усовершенствовать свои методы и способы доказывания фиктивности сделок, и если необходимо доказать, что поставки не было, то у налоговиков уже есть комплекс инструментов.
Разложим по порядку все возможные действия налоговых инспекторов как в рамках выездных и камеральных проверок, так и в рамках ППА и КАО (от названия мероприятия налогового контроля действия и методы не меняются).
Истребование и анализ документов (информации).
Выражается в посылке типовых требований, в которых налоговые органы истребуют: транспортные или товарно-транспортные накладные, путевые/маршрутные листы, журналы учета въезда/выезда транспортных средств (ТС), ФИО водителей и работников складов (ответственных за прием и отпуск товаров), номера и марки транспортных средств и подобное. Иногда данные водителей и ТС отражаются в договорах и первичной документации (счета-фактуры, акты выполненных работ/услуг и т.п.).
Проверка ТС через ГИБДД и/или Гостехнадзоре (спецтехника).
У налоговых органов в АИС «Налог-3» имеются данные об автомобилях и владельцах в своем регионе (у некоторых есть доступ к такой информации по всей стране). По госномеру ТС они спокойно проверят кому сейчас или кому ранее принадлежало ТС, какой оно марки и какого года выпуска. Также для подтверждения каких-либо выводов относительно ТС налоговики через федеральный ресурс (или официальное письмо) могут направить запрос в ГИБДД/Гостехнадзор об истории владения ТС и его характеристиках.
Проверка собственников ТС и водителей на факт «жизни».
Бывает, что указывают инициалы водителей, а их на момент поставки товара уже нет в живых. Восстания мертвецов, благо, у нас пока не предвидится, поэтому довод о том, что такой водитель смог осуществить поездку, мягко говоря, сомнительный.
Использование систем «Платон», «ЭРА-ГЛОНАСС», «Поток», данных с камер видеонаблюдения и т.п.
Доступ к «ЭРА-ГЛОНАСС» у инспекторов есть на местах, но в ограниченном количестве (например, 5 человек на налоговый орган). Поэтому счастливчики смотрят напрямую сами всю информацию о передвижениях определенного ТС, а некоторым инспекторам приходится либо походить с просьбой посмотреть, либо слать служебную записку в соседний отдел, чтобы те соизволили посмотреть нужную информацию. С системой «Платон» посложнее, необходимо направлять официальные запросу оператору данной системы и ждать ответа. Стоит отметить, что «Платон» отслеживает пути следования ТС, разрешенная максимальная масса которых превышает 12 тонн.
Но в данном случае налоговики могут обнаружить, что ТС следовал в указанную в первичных документах дату совершенно по другому маршруту и вообще в другом регионе РФ, что практически любые доводы плательщика разобьет как стекло о камень.
Допросы.
Обычно качественный допрос проводится уже с учетом всей имеющейся вышеизложенной информации. Вызываются водители, собственники ТС, директоры, бухгалтеры, кладовщики и иные лица, которые могут располагать информацией о перевозках.
На основании всё вышеназванной и постепенно полученной информации налоговики спокойно сделают вывод о том, была ли реально поставка, были ли машины вообще, где они находились в определенные даты и были ли водители.
Ко всему этому добавляем умысел, подконтрольность, взаимозависимость и у нас получается стандартный Акт/Решение по результатам проверки. Будьте аккуратны!
Налоговая служба старается усовершенствовать свои методы и способы доказывания фиктивности сделок, и если необходимо доказать, что поставки не было, то у налоговиков уже есть комплекс инструментов.
Разложим по порядку все возможные действия налоговых инспекторов как в рамках выездных и камеральных проверок, так и в рамках ППА и КАО (от названия мероприятия налогового контроля действия и методы не меняются).
Истребование и анализ документов (информации).Выражается в посылке типовых требований, в которых налоговые органы истребуют: транспортные или товарно-транспортные накладные, путевые/маршрутные листы, журналы учета въезда/выезда транспортных средств (ТС), ФИО водителей и работников складов (ответственных за прием и отпуск товаров), номера и марки транспортных средств и подобное. Иногда данные водителей и ТС отражаются в договорах и первичной документации (счета-фактуры, акты выполненных работ/услуг и т.п.).
Проверка ТС через ГИБДД и/или Гостехнадзоре (спецтехника).У налоговых органов в АИС «Налог-3» имеются данные об автомобилях и владельцах в своем регионе (у некоторых есть доступ к такой информации по всей стране). По госномеру ТС они спокойно проверят кому сейчас или кому ранее принадлежало ТС, какой оно марки и какого года выпуска. Также для подтверждения каких-либо выводов относительно ТС налоговики через федеральный ресурс (или официальное письмо) могут направить запрос в ГИБДД/Гостехнадзор об истории владения ТС и его характеристиках.
Проверка собственников ТС и водителей на факт «жизни».Бывает, что указывают инициалы водителей, а их на момент поставки товара уже нет в живых. Восстания мертвецов, благо, у нас пока не предвидится, поэтому довод о том, что такой водитель смог осуществить поездку, мягко говоря, сомнительный.
Использование систем «Платон», «ЭРА-ГЛОНАСС», «Поток», данных с камер видеонаблюдения и т.п.Доступ к «ЭРА-ГЛОНАСС» у инспекторов есть на местах, но в ограниченном количестве (например, 5 человек на налоговый орган). Поэтому счастливчики смотрят напрямую сами всю информацию о передвижениях определенного ТС, а некоторым инспекторам приходится либо походить с просьбой посмотреть, либо слать служебную записку в соседний отдел, чтобы те соизволили посмотреть нужную информацию. С системой «Платон» посложнее, необходимо направлять официальные запросу оператору данной системы и ждать ответа. Стоит отметить, что «Платон» отслеживает пути следования ТС, разрешенная максимальная масса которых превышает 12 тонн.
Но в данном случае налоговики могут обнаружить, что ТС следовал в указанную в первичных документах дату совершенно по другому маршруту и вообще в другом регионе РФ, что практически любые доводы плательщика разобьет как стекло о камень.
Допросы.Обычно качественный допрос проводится уже с учетом всей имеющейся вышеизложенной информации. Вызываются водители, собственники ТС, директоры, бухгалтеры, кладовщики и иные лица, которые могут располагать информацией о перевозках.
На основании всё вышеназванной и постепенно полученной информации налоговики спокойно сделают вывод о том, была ли реально поставка, были ли машины вообще, где они находились в определенные даты и были ли водители.
Ко всему этому добавляем умысел, подконтрольность, взаимозависимость и у нас получается стандартный Акт/Решение по результатам проверки. Будьте аккуратны!
