Как ИП на УСН отслеживать остаточную стоимость ОС

[Собака]

Этот вопрос актуален для тех ИП, которые пользуются своим правом не вести бухучет. Но отслеживать остаточную стоимость ОС в целях применения УСН им

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

, чтобы работать на спецрежиме. Для этого Минфин рекомендует применять нормы ФСБУ 6/2020.

Когда ИП должен отслеживать лимит по стоимости ОС​

Перейти на УСН предприниматели могут без учета лимита остаточной стоимости имущества. Но сохранить право на применение упрощенки они смогут, если будут соответствовать требованиям пункта 3 статьи 346.12 НК, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется по данным бухучета. Подпункт 4 статьи 346.13 НК предупреждает: если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщик (в том числе и ИП) превысил лимит по основным средствам, то он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Вместе с тем по нормам закона о бухучете ИП разрешено не вести бухучет, если они ведут учет доходов, расходов и других объектов, относящихся к их виду бизнеса.

Поскольку остаточная стоимость ОС в целях применения УСН определяется в соответствии с бухгалтерским законодательством, а бизнесмен на УСН не ведет бухучет, то определить размер остаточной стоимости ОС в целях применения вышеуказанного ограничения он должен с применением ФСБУ 6/2020 (письмо Минфина от 11 февраля 2022 г. № 07-01-10/9691).

А это значит, что ОС нужно правильно оценить и начислить по ним амортизацию — по новым правилам.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

Первоначальная оценка ОС​

Основные средства отражают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которой считают общую сумму капитальных вложений, связанных с их приобретением (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).

Первоначальная стоимость основного средства — это сумма фактических затрат, связанных с его приобретением или созданием.

Она зависит от того, как основное средство было получено:

• за плату. Есть особенности в определении первоначальной стоимости ОС, приобретенных по договорам с длительной отсрочкой (рассрочкой) платежа, и по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами;
• в качестве вклада в уставный капитал;
• безвозмездно;
• создано силами самой фирмы.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

Амортизация ОС​

Стоимость ОС погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). Амортизацию начисляют по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):

• инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
• ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, земельные участки, объекты природопользования (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), музейные предметы и коллекции;
• законсервированных и не используемых в деятельности организации объектов ОС, предназначенных для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.

По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС амортизацию начисляют в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020). При признании объекта ОС в бухгалтерском учете определите следующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020):

• срок полезного использования;
• ликвидационную стоимость (это новое понятие, которое введено ФСБУ 6/2020);
• способ начисления амортизации (в 2022 году их осталось только три).

Если ИП на УСН относится к субъектам малого предпринимательства, то при использовании ФСБУ 6/2020 можно не проверять ОС на обесценение, т. е. оценивать их на отчетную дату по балансовой стоимости.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация