В 2023 году произошел переход на новую систему расчетов с бюджетом. После перехода изменился алгоритм уменьшения единого налога при УСН 6% и стоимости патента.
Теперь ИП должен показать инспекторам, что взносы «за себя» и за работников уже перечислены. Сальдо на едином налоговом счете должно быть положительным. Есть и другие условия для уменьшения налогов. Подробности — в статье.
В 2023 году у предпринимателей по-прежнему есть право уменьшить налог на сумму страховых взносов:
ИП должны перечислить взносы «за себя» в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего года. Пенсионные взносы с суммы, превышающей 300 000 руб. в год, — не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст.
Для
В 2023 году возможны два варианта уплаты налогов и взносов: в составе единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомлений, либо отдельными платежками, заменяющими собой уведомления (см. «
Рассмотрим, как оформить уменьшение налога на взносы при каждом из этих вариантов.
У предпринимателей, выбравших вариант «ЕНП плюс уведомления», могут возникать сложности при уменьшении налога на сумму взносов. Причина в следующем.
Средства, перечисленные в бюджет в составе ЕНП, числятся на едином налоговом счете (ЕНС) до тех пор, пока инспекторы не спишут их в счет уплаты конкретного налога или взносов (см. «
В какой момент происходит списание денег с ЕНС в счет уплаты взносов? По взносам с зарплаты работников — при подаче расчета РСВ, либо уведомления. По личным взносам ИП — в установленный срок уплаты, то есть не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего.
Отсюда можно сделать два вывода.
Указанное заявление заполняется по форме КНД 1150057 (утв. приказом ФНС
Прежде чиновники утверждали, что заявление о зачете потребуется как для ИП на «упрощенке», так и на патенте. Но потом появились разъяснения о том, что для уменьшения налога по ПСН заявление не нужно (письмо ФНС
Добавим, что возможен и другой вариант действий — воспользоваться специальным
Шаг 1. Перечислить в бюджет ЕНП в сумме, равной взносам. За какой период можно уменьшить единый налог (авансовый платеж по нему) на данный платеж? Зависит от даты платежа (см. табл.).
Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее определенной даты (см. табл.), либо воспользоваться
Табл.
В какой срок подать заявление о зачете ЕНП в счет уплаты взносов
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября подать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по единому «упрощенному» налогу.
Шаг 5. Перечислить единый налог по УСН 6% (авансовый платеж по нему), уменьшенный на взносы, не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего года, 28 апреля следующего года (см. «
Шаг 1. Перечислить ЕНП в сумме, равной взносам.
Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее последнего дня действия патента. Так, если патент выдан на период с 1 января по 31 марта, заявление нужно сдать не позднее 31 марта (см. «
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Подать уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные взносы с зарплаты сотрудников и «за себя» (форма по КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). Срок не установлен. ИП вправе подать это уведомление в любой день, в том числе в день уплаты взносов (либо ЕНП на сумму взносов).
Если в течение 2023 года предприниматель перечислят налоги и взносы по прежним правилам, то есть отдельными платежками, то уведомлений об исчисленных суммах и заявлений о зачете подавать не нужно. Инспекторы сразу видят, что перечислены именно взносы, и на них можно уменьшить налог. Это справедливо в том числе для ситуации, когда личные взносы «за себя» переведены досрочно.
Если указанные условия выполнены, при перечислении единого налога по УСН 6% или стоимости патента ИП может указать в платежном поручении сумму, уменьшенную на взносы.
Теперь ИП должен показать инспекторам, что взносы «за себя» и за работников уже перечислены. Сальдо на едином налоговом счете должно быть положительным. Есть и другие условия для уменьшения налогов. Подробности — в статье.
![White heavy check mark :white_check_mark: ✅](https://cdn.jsdelivr.net/joypixels/assets/8.0/png/unicode/64/2705.png)
- при
Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация(подп. 1 п. 3.1 ст.Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или РегистрацияНК РФ);
- при
Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация(подп. 1 п. 1.2 ст.Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или РегистрацияНК РФ).
Внимание!
Предприниматели (на патенте и на УСН 6%), выплачивающие зарплату наемным работникам, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без работников — на 100%.
ИП должны перечислить взносы «за себя» в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего года. Пенсионные взносы с суммы, превышающей 300 000 руб. в год, — не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
НК РФ).Для
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
с зарплаты наемных работников за тот или иной месяц установлены иные сроки уплаты. Взносы по единому тарифу нужно перечислить не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
НК РФ); «на травматизм» — не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 4 ст. 22 Федерального закона
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
).Важно
Единый налог при УСН 6% или авансовый платеж по нему за определенный период можно уменьшить на сумму взносов, переведенных в бюджет (в пределах начисленной суммы) в этом же периоде. Стоимость патента уменьшается на взносы, перечисленные в течение того года, в котором действует патент (см. «Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация»).
В 2023 году возможны два варианта уплаты налогов и взносов: в составе единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомлений, либо отдельными платежками, заменяющими собой уведомления (см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»).Рассмотрим, как оформить уменьшение налога на взносы при каждом из этих вариантов.
Уменьшение налога при уплате ЕНП с уведомлениями
У предпринимателей, выбравших вариант «ЕНП плюс уведомления», могут возникать сложности при уменьшении налога на сумму взносов. Причина в следующем.Средства, перечисленные в бюджет в составе ЕНП, числятся на едином налоговом счете (ЕНС) до тех пор, пока инспекторы не спишут их в счет уплаты конкретного налога или взносов (см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»). До момента такого списания деньги остаются «безымянными», а инспекторы не знают, какой именно налог или взносы уплачены.Внимание!
Пока «безымянные» суммы не будут распознаны и списаны как взносы, на них нельзя уменьшить налог по УСН 6% или ПСН.
В какой момент происходит списание денег с ЕНС в счет уплаты взносов? По взносам с зарплаты работников — при подаче расчета РСВ, либо уведомления. По личным взносам ИП — в установленный срок уплаты, то есть не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего.
Отсюда можно сделать два вывода.
- Снижение налога на взносы с зарплаты сотрудников возможно не раньше срока сдачи РСВ или уведомления об исчисленной сумме взносов. РСВ сдается 4 раза в год: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Уведомление сдается 8 раз в год по взносам за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь, не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным (см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация»).
- Снижение налога на личные взносы ИП возможно не ранее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.
Указанное заявление заполняется по форме КНД 1150057 (утв. приказом ФНС
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
; см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»). Его можно сдать в налоговую только в электронном виде (см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»).Прежде чиновники утверждали, что заявление о зачете потребуется как для ИП на «упрощенке», так и на патенте. Но потом появились разъяснения о том, что для уменьшения налога по ПСН заявление не нужно (письмо ФНС
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
; см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»).Добавим, что возможен и другой вариант действий — воспользоваться специальным
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
на сайте ФНС, где есть раздел «Уплата фиксированных страховых взносов». Он позволяет перевести деньги и уменьшить налог (по ПСН или «упрощенке») без подачи заявления (см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»).Важно
Необходимо, чтобы после перечисления взносов на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо на сумму уменьшения. Приведем пример. ИП вправе уменьшить единый налог (авансовый платеж по нему) на взносы в сумме 40 тыс. руб. Нужно, чтобы на ЕНС значилось положительное сальдо не менее 40 тыс. руб. В противном случае зачесть средства не получится.
Как действовать ИП на «упрощенке» (при уплате ЕНП)
Шаг 1. Перечислить в бюджет ЕНП в сумме, равной взносам. За какой период можно уменьшить единый налог (авансовый платеж по нему) на данный платеж? Зависит от даты платежа (см. табл.).Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее определенной даты (см. табл.), либо воспользоваться
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
на сайте ФНС.Табл.
В какой срок подать заявление о зачете ЕНП в счет уплаты взносов
Период, в течение которого перечислены взносы (с зарплаты работников или «за себя») | За какой период можно уменьшить единый налог при УСН 6% (авансовый платеж по нему) на перечисленные взносы | Дата, не позднее которой необходимо подать заявление о зачете взносов «за себя» (КНД 1150057) |
---|---|---|
январь — март | I квартал | 31 марта |
апрель — июнь | полугодие | 30 июня |
июль — сентябрь | 9 месяцев | 30 сентября |
октябрь —декабрь | год | 31 декабря (только по пенсионным взносам с суммы, превышающей 300 тыс. руб. в год) |
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября подать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по единому «упрощенному» налогу.
Шаг 5. Перечислить единый налог по УСН 6% (авансовый платеж по нему), уменьшенный на взносы, не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего года, 28 апреля следующего года (см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»).
Как действовать ИП на патенте (при уплате ЕНП)
Шаг 1. Перечислить ЕНП в сумме, равной взносам.Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее последнего дня действия патента. Так, если патент выдан на период с 1 января по 31 марта, заявление нужно сдать не позднее 31 марта (см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»). Вместо подачи заявления можно воспользоваться
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
ФНС.Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Подать уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные взносы с зарплаты сотрудников и «за себя» (форма по КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). Срок не установлен. ИП вправе подать это уведомление в любой день, в том числе в день уплаты взносов (либо ЕНП на сумму взносов).
Справка
В некоторых разъяснениях специалисты ФНС предлагают более простой алгоритм. Он не предусматривает подачи заявления (т.е. отсутствует шаг 2). Достаточно сформировать на ЕНС положительное сальдо и подать уведомление по форме КНД 1112021 (письмо ФНСДля просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация).
Уменьшение налога при оформлении платежек взамен уведомлений
Если в течение 2023 года предприниматель перечислят налоги и взносы по прежним правилам, то есть отдельными платежками, то уведомлений об исчисленных суммах и заявлений о зачете подавать не нужно. Инспекторы сразу видят, что перечислены именно взносы, и на них можно уменьшить налог. Это справедливо в том числе для ситуации, когда личные взносы «за себя» переведены досрочно.Важно
Сумма уплаченных взносов должна быть больше или равна величине, на которую уменьшается единый налог по УСН 6% либо «патентный» налог. Приведем пример. Предприниматель планирует уменьшить стоимость патента на 35 тыс. руб. Нужно перевести в бюджет взносы на сумму не менее 35 тыс. руб. Кроме того, необходимо, чтобы сальдо на ЕНП составило положительную величину не менее суммы уменьшения налога (в нашем примере не менее 35 тыс. руб.). ТакиеДля просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрацияразмещены на сайте ФНС.
Если указанные условия выполнены, при перечислении единого налога по УСН 6% или стоимости патента ИП может указать в платежном поручении сумму, уменьшенную на взносы.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация