Как будем платить налоги с 2023 года

[BOOX]

Часть 1​

С 2023 года для всех налогоплательщиков страны меняются правила уплаты налогов и взносов.

Новые требования коснутся всех: компаний, предпринимателей, физических лиц. Так вот, все налоги мы будем перечислять в бюджет единым налоговым платежом (ЕНП). Для этого к новому году на каждого налогоплательщика страны будет открыт единый налоговый счет (ЕНС).

На него и нужно зачислять деньги для погашения обязательств. Все остальное — работа фискалов.

В связи с нововведением с 2023 года переносятся и сроки, когда нужно платить налоги, изменятся правила зачета платежей и возврата денег, взыскания недоимки. Чтобы вы могли разобраться во всем этом, эксперты подготовили для вас следующий материал.

Зачем эти новшества​

По мнению властей ЕНП сильно упростит процесс уплаты налогов. Вам больше не придется указывать в платежках длинные реквизиты, сроки перечисления. Достаточно оформить один перевод. А дальше налоговики будут сами распределять деньги с ЕНС по текущим платежам в определенной очередности. А через личный кабинет или по запросу в ФНС вы сможете отследить, на погашение каких обязательств ушли ваши деньги.

Еще один плюс нововведения состоит в том, что при наличии переплаты по одному налогу и недоимки по-другому будет проведен зачет. Соответственно, пеней вам не начислят. Это очень удобно, если учесть, что сейчас в подобных ситуациях фискалы могут просто заблокировать счет, вместо того, чтобы провести взаимозачет.

Некоторые бизнесмены используют ЕНП уже с июля 2022 года. Ну а с нового года он станет обязательным для всех.

Как считается остаток на 1 января​

В конце года налоговики начнут рассчитывать остаток на ЕНС, который пойдет на 1 января. Делать они это станут на основе данных, которые есть у них в распоряжении.

При расчете будут учитываться:

1. Долги по налоговым платежам, авансам и прочее, если по ним не вышел срок востребования, и отсутствуют исполнительные листы.
2. Суммы излишне уплаченных и взысканных налогов и авансовых платежей, при условии, что со дня их уплаты уже прошло 3 года.

На вашем счете сложится положительное сальдо, если для исполнения обязательств вы перечислили в бюджет большую сумму, чем была вам начислена. В противном случае, если налогов и сборов вам выставлено больше, чем вы уплатили, на ЕНС сложится отрицательное сальдо.

С начала нового года в обиход налогоплательщиков вводится новое понятие — совокупная обязанность. Он предполагает общую сумму налогов, авансов по ним, страховых взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов, которая должна быть уплачена налогоплательщиком, а также сумму налога к возврату в бюджет.

Как вы понимаете, именно совокупная обязанность и будет учитываться при расчете сальдо на ЕНС.

Для закрепления информации рассмотрим пример. Пусть у фирмы на конец года есть долг по имущественному налогу в сумме 58 000 руб., НДС к возмещению на сумму 145 000 руб., а также штраф — 900 руб. и пени по имущественному налогу — 104 руб. Тогда сальдо считаем так: 145 000 - 58 000 - 900 - 104 = 85 996 руб.

Чтобы эту сумму налоговики учли при расчете сальдо на ЕНС, компании нужно после начала нового года сдать уточненку.

А если налоговикам придется в начале 2023 года начислять пени, то их пересчитают на сумму скорректированного сальдо ЕНС.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

 

[BOOX]

Часть 2​

Когда будем оплачивать налоги​

Для удобства налогоплательщиков и бесперебойной работы системы ЕНП с нового года дата уплаты всех налогов становится единой - 28-е число. Это касается и таких налогов, как транспортный, земельный и имущественный. Что касается деклараций, то по некоторым из них сроки также передвигаются.

По страховым взносам срок оплаты также переносится на 28-е число.

То есть, для их уплаты вам нужно отправить определенную сумму на ЕНС до 28-го числа месяца, который идет за отчетным.

Для наглядности рассмотрим пример. Пусть компания в 2022 году сдала декларацию по упрощенке за 2021 год до 31 марта. Налог уплатили тоже в этот срок. В 2023 году отчетность за 2022 год придется подать до 25 марта, а перекинуть на ЕНС деньги для расчетов с бюджетом — до 28 марта. Что касается авансовых платежей, то их нужно оплачивать до 28 числа месяца, который идет за отчетным.

Порядок списания средств с ЕНС​

Для налоговиков выработана определенная последовательность, в которой они будут списывать деньги с вашего ЕНС:

1. Сначала станут списывать недоимки, начиная с самых ранних и заканчивая теми, что появились позже.
2. Далее с вашего счета будут гасить обязательства по текущим налогам, авансовым платежам, сборам и взносам по очередности уплаты.
3. Затем списываются пени.
4. Потом наступит очередь процентов.
5. И последними будут уплачиваться штрафы.

Такая очередность не очень удобна для налогоплательщика, так как он не сможет выбрать налог или сбор, который хотел бы уплатить в первую очередь. С другой стороны, порядок списания денег с вашего счета станет абсолютно понятным и прозрачным.

Давайте рассмотрим пример. У коммерсанта на едином налоговом счете осталось 45 000 руб. Он решил их ставить для уплаты налога по упрощенке, который нужно будет платить через пару недель. При этом за ним еще числятся непогашенные штрафы на такую же сумму. Но платить их он пока не хочет, так как денег не хватает.

Но заплатить вперед долгов по штрафам налог у предпринимателя не получится. Ведь обязательства по уплате налога еще не наступили, а долг по штрафам уже есть. И если у ИП нет долгов по пеням и процентам, то налоговики погасят с его денег на ЕНС обязательства по штрафам.

Давайте рассмотрим ситуацию, когда на ЕНС не хватает денег для погашения долгов. Например, фирма отправила на ЕНС 45 000 руб.

А в бюджет ей нужно перечислить следующие суммы взносов:

• по обязательному пенсионному страхованию — 43 148,85 руб.;
• обязательному медицинскому страхованию — 21 569,12 руб.;
• обязательному социальному страхованию — 4 249,44 руб.

Всего фирма должна перечислить в бюджет сумму в 68 967,41 руб.

В этом случае деньги с единого налогового счета будут распределены таким образом:

• на пенсионное страхование: 45 000/68 967,41 х 43 148,85 = 28 153,85 руб.;
• на медицинское страхование: 45 000/68 967,41 х 21 569,12 = 14 073,46 руб.;
• на социальное страхование: 45 000/68 967,41 х 4 249,44 = 2 772,69 руб.

Как видно из примера, при нехватке денег на погашение своих обязательств перед бюджетом налоговики будут списывать деньги с имеющейся суммы пропорционально задолженности по каждому виду платежа. А оставшаяся разница между начисленными и уплаченными налогами и сборами будет задолженностью.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

 

[BOOX]

Часть 3​

Как возвратить или зачесть переплату на ЕНС​

Давайте рассмотрим ситуацию, когда на ЕНС остается положительное сальдо, то есть переплата. В этом случае владелец счета может оформить возврат денег или сделать зачет.

Начнем с возврата денег. Новые сроки возврата денег для налоговиков не установлены. А по действующему правилу они должны принять соответствующее решение на протяжении 10 дней после принятия заявки на возврат денег либо подписания акта совместной сверки по уплаченным налогам.
Далее фискалы должны сформировать и выслать казначейству поручение на возврат денег. Последнее, в свою очередь, обязано исполнить это поручение не позже дня, который идет за днем его получения. Загвоздка в том, что на законодательном уровне не установлены сроки, за которые фискалы обязаны выслать в казначейство это поручение.

Что касается зачета денег на ЕНС, то он может проводиться в счет:

• оплаты будущих налогов;
• исполнения требований фискалов;
• уплаты долгов другого налогоплательщика (к примеру, контрагента) по налогам, сборам, взносам, пеням процентам или штрафам.

Чтобы фискалы зачли переплату, просто направьте им заявление. Они это сделают максимум на следующий день.

Как инспекция поймет, какие суммы нужно удержать с ЕНС​

Казалось бы, ответ очевиден: суммы начисленных налогов есть в декларациях. Но как быть, если налог, авансовый платеж или сбор нужно уплатить до сдачи отчетности, или с теми налогами, по которым вообще не сдаются декларации? Для исполнения таких обязательств вам придется отправлять налоговикам уведомление о начисленных суммах. У фискалов оно должно быть до 25 числа месяца, в котором нужно уплатить налог.

Выслать уведомление можно такими способами:

• через ТКС в электронном виде, подписав усиленной ЭЦП;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• на бумаге в отделение ФНС (тем бизнесменам, которые используют бумажный документооборот).

Что касается налоговых агентов по НДФЛ, то им необходимо соблюдать некоторые особенности при оформлении уведомления. Так, в нем надо будет указывать сумму налога, которая удержана с физлиц в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего месяца. А сумму НДФЛ, которую начислили и удержали с 23-го по 31-ое декабря, нужно подать до последнего рабочего дня года.

Получается, что благодаря уведомлениям налоговики будут знать, как распределять ваши налоговые платежи. Но для бизнеса они создадут дополнительную нагрузку, которая сведет на нет попытки государства упростить процесс уплаты налогов. Что мы получаем в итоге? До начала 2023 года для уплаты налогов нам приходится заполнять несколько платежек. Но процесс их заполнения уже доведен до автоматизма. Они просто копируются одна с другой, в них меняются только суммы и некоторые цифры в реквизитах.

С нового года у нас будет одна платежка и новый обязательный документ – уведомление.

Когда законодатели создавали систему ЕНП, они, прежде всего, думали о том, как упростить работу малого бизнеса. А что получается по факту? С нового года всем мелким ООО и ИП придется освоить работу с ТСК или личным кабинетом налогоплательщика. На сегодняшний день с этими инструментами работают далеко не все коммерсанты. А если этого не сделать, придется возить все документы в ФНС на бумаге.

Зачем ФНС рассылает сообщения о состоянии расчетов с бюджетом?​

Сейчас фискалы занимаются рассылкой сообщений для того, чтобы у каждого налогоплательщика была информация о том, сколько по состоянию на 1.01.2023 года он будет должен бюджету. Либо какая на счету останется переплата. Такие сообщения рассылаются по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Вы можете не отвечать на это сообщение. Но если у вас будут расхождения с теми данными, что указаны в сообщении, вам лучше направить фискалам электронный запрос на получение акта сверки. Он будет направлен вам по тем же каналам связи, что и сообщение, на протяжении дня с момента его формирования. Если и в этом акте будут ошибки, то вам нужно предоставить в налоговую электронные копии документов, которые подтвердят вашу правоту.

Если информационное сообщение до сих пор вам не поступило, запросите его в ФНС через тот же ТКС или личный кабинет.

А если на начало 2023 года будет недоимка?​

Если на начало года на вашем ЕНС будет отрицательное сальдо, налоговики вышлют вам требование об оплате задолженности с расшифровкой по суммам. Так вы сможете понять, по какому платежу и на какую сумму возник долг.

Что касается сроков уплаты недоимки, то здесь все без изменений. Как и раньше, у вас на это будет 8 дней с момента получения требования. Если в нем будет указан иной срок, то придется ориентироваться на него. Но он не может быть меньше того, который установлен на законодательном уровне.

Если вы не выполните требование по погашению задолженности, вся сумма недоимки будет списана с вашего счета в банке. Налоговики не станут взыскивать сумму, которая превышает вашу недоимку. А когда сальдо на вашем ЕНС станет нулевым/положительным, банковское поручение перестанет действовать.

Введение системы ЕНП прибавит работы банкам. Налоговики будут им ежедневно высылать реестры по взысканию долгов. А банки по ним будут отслеживать, когда у должников возникнет положительное либо нулевое сальдо.

После этого банки обязаны будут разблокировать счет должника в следующие сроки:

• максимум на следующий день после получения реестра, в котором будет сказано, что сальдо по ЕНС стало положительным либо нулевым;
• не позже одного дня, который следует за днем, когда должник отправил в ФНС документы, подтверждающие погашение долга.

Получается, что система ЕНП на деле не упростит уплату налогов. Ведь из-за уведомлений количество работы практически останется тем же. Плюс к этому, налогоплательщик не сможет выбрать, какой налог ему заплатить в первую очередь. Все платежи будут списываться в порядке очередности. Кроме того, чему-то новому всегда приходится учиться.

А процесс этого обучения неизбежно будет сопровождаться ошибками в масштабах страны. Поэтому говорить о том, что жизнь налогоплательщика станет проще после введения системы ЕНП, как минимум преждевременно.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация