Часть 1: новые виды деятельности и учёт страховых взносов
В связи с отменой ЕНВД многим предпринимателям придётся перейти на патентную систему налогообложения (ПСН). Власти обещали смягчить переход и сделать ПСН выгоднее, и сдержали слово — в третьем чтении принят . Рассказываем, что изменится в ПСН со следующего года.
Больше видов деятельности и меньше ограничений
Сейчас в Налоговом кодексе перечислены 63 вида деятельности, по которым можно применять патент. В новой редакции их будет 80. В список, например, добавили деятельность стоянок, уход за домашними животными, изготовление визитных карточек.
Все добавленные виды деятельности также освободили от применения онлайн-касс, кроме деятельности стоянок — законопроект вносит изменения и в закон 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники.
Список видов деятельности на патенте будет открытым. Субъекты РФ теперь сами смогут устанавливать виды деятельности для патента, даже если они не перечислены в НК. Главное, чтобы эти виды не подпадали под ограничения.
? Деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом.
? Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
? Оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
? Грузовые и пассажирские перевозки, если в собственности или аренде больше 20 автомобилей.
? Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
Для розничной торговли и общественного питания максимальная площадь будет уже не 50, а 150 квадратных метров, по аналогии с ЕНВД.
Размер максимального потенциального дохода не ограничен
Если раньше потенциальный доход не мог быть больше одного миллиона рублей в год с учетом коэффициента-дефлятора, то теперь это ограничение отменили. Соответственно, некоторые патенты могут стать дороже, если местные власти установят потенциальный доход выше нынешних лимитов. Для фактических доходов ИП на ПСН по-прежнему есть ограничение в 60 миллионов рублей в год. Это максимум, но местные власти могут сделать его и меньше.
Можно уменьшать стоимость патента на страховые взносы
Самый существенный минус патентной системы теперь устранят. ПСН была единственной системой налогообложения, при которой страховые взносы никак не влияли на стоимость патента.
В новой редакции стоимость патента можно будет уменьшать на страховые взносы по аналогии с ЕНВД или УСН 6%.
Предприниматели с работниками будут уменьшать плату за патент на взносы за себя и сотрудников, на сумму пособий и на взносы по договорам добровольного страхования, но не более, чем на 50%. ИП без сотрудников могут уменьшать плату на взносы за себя вплоть до 100%.
Процедура будет выглядеть так:
? предприниматель отправляет уведомление об уменьшении налога по патентной системе на сумму уплаченных взносов, в бумажном или электронном виде, в ту налоговую, где покупал патент;
? если ИП уже оплатил патент, то за счёт взносов у него возникнет переплата. Он сможет вернуть или зачесть её в обычном порядке. Для этого также нужно будет отправить уведомление об уменьшении и заявление о возврате или зачёте переплаты.
Если предприниматель в течение года взял несколько патентов, и по одному из них стоимость за патент оказалась меньше, чем взносы за этот период, на остаток он сможет уменьшить и другой патент, купленный в этом году.
Пример.
ИП взял патент на 6 месяцев стоимостью в 25 тыс. руб. Пока действовал патент, предприниматель заплатил взносы за себя в сумме 40 тыс. руб. Первый патент обойдется ему в 0 руб., т.к. стоимость на 100% уменьшится за счёт взносов. Ещё на 15 тысяч рублей ИП сможет уменьшить стоимость следующего патента в этом же году.
А ещё законодатели предусмотрели переходный режим для тех, кто в 2020 г. применял ЕНВД.
В связи с отменой ЕНВД многим предпринимателям придётся перейти на патентную систему налогообложения (ПСН). Власти обещали смягчить переход и сделать ПСН выгоднее, и сдержали слово — в третьем чтении принят . Рассказываем, что изменится в ПСН со следующего года.
Больше видов деятельности и меньше ограничений
Сейчас в Налоговом кодексе перечислены 63 вида деятельности, по которым можно применять патент. В новой редакции их будет 80. В список, например, добавили деятельность стоянок, уход за домашними животными, изготовление визитных карточек.
Все добавленные виды деятельности также освободили от применения онлайн-касс, кроме деятельности стоянок — законопроект вносит изменения и в закон 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники.
Список видов деятельности на патенте будет открытым. Субъекты РФ теперь сами смогут устанавливать виды деятельности для патента, даже если они не перечислены в НК. Главное, чтобы эти виды не подпадали под ограничения.
? Деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом.
? Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
? Оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
? Грузовые и пассажирские перевозки, если в собственности или аренде больше 20 автомобилей.
? Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
Для розничной торговли и общественного питания максимальная площадь будет уже не 50, а 150 квадратных метров, по аналогии с ЕНВД.
Размер максимального потенциального дохода не ограничен
Если раньше потенциальный доход не мог быть больше одного миллиона рублей в год с учетом коэффициента-дефлятора, то теперь это ограничение отменили. Соответственно, некоторые патенты могут стать дороже, если местные власти установят потенциальный доход выше нынешних лимитов. Для фактических доходов ИП на ПСН по-прежнему есть ограничение в 60 миллионов рублей в год. Это максимум, но местные власти могут сделать его и меньше.
Можно уменьшать стоимость патента на страховые взносы
Самый существенный минус патентной системы теперь устранят. ПСН была единственной системой налогообложения, при которой страховые взносы никак не влияли на стоимость патента.
В новой редакции стоимость патента можно будет уменьшать на страховые взносы по аналогии с ЕНВД или УСН 6%.
Предприниматели с работниками будут уменьшать плату за патент на взносы за себя и сотрудников, на сумму пособий и на взносы по договорам добровольного страхования, но не более, чем на 50%. ИП без сотрудников могут уменьшать плату на взносы за себя вплоть до 100%.
Процедура будет выглядеть так:
? предприниматель отправляет уведомление об уменьшении налога по патентной системе на сумму уплаченных взносов, в бумажном или электронном виде, в ту налоговую, где покупал патент;
? если ИП уже оплатил патент, то за счёт взносов у него возникнет переплата. Он сможет вернуть или зачесть её в обычном порядке. Для этого также нужно будет отправить уведомление об уменьшении и заявление о возврате или зачёте переплаты.
Если предприниматель в течение года взял несколько патентов, и по одному из них стоимость за патент оказалась меньше, чем взносы за этот период, на остаток он сможет уменьшить и другой патент, купленный в этом году.
Пример.
ИП взял патент на 6 месяцев стоимостью в 25 тыс. руб. Пока действовал патент, предприниматель заплатил взносы за себя в сумме 40 тыс. руб. Первый патент обойдется ему в 0 руб., т.к. стоимость на 100% уменьшится за счёт взносов. Ещё на 15 тысяч рублей ИП сможет уменьшить стоимость следующего патента в этом же году.
А ещё законодатели предусмотрели переходный режим для тех, кто в 2020 г. применял ЕНВД.
