ФНС теперь точно требует в договорах налоговую оговорку. И ищет некие имитационные компании

[Собака]

Неуплата налога в бюджет — в любом случае вина налогоплательщика. А отказ от налоговой оговорки — признак неблагонадежности. О чем еще рассказали налоговики на вебинаре.
Какие бывают типы расхождений по НДС, почему так важна налоговая оговорка (которую ненавидит бизнес), почему однодневки больше не в тренде, и кто такие имитационные компании? Кроме того, с 1 января все буду обязаны использовать выданные ФНС ЭЦП.

«На прошлой неделе Пискарева Елена Владимировна — заместитель начальника отдела камерального контроля № 1 УФНС России по Санкт-Петербургу на вебинаре рассказала о типах расхождений по НДС, имитационных компаниях и ответила на извечный вопрос «Кто виноват?».
Итак, что было интересного.

Борьба с расхождениями​

ФНС занимается чисткой среды путем исключения теневого сектора из ЕГРЮЛ. И борется с расхождениями в АСК НДС 2.
Служба делит все расхождения на:

• расхождения вида «НДС»
• расхождения вида «Разрывы». Но, не все данные расхождения этого типа относятся к этому типу. Нужен анализ.

По характеру расхождения делятся на:

• технические (например, опечатки в номере документа). Направляется автотребование, которое исправляется формализованным пояснением или уточненной декларацией, если пояснения не устраняют ошибки;
• методологические — это расхождения ПВО 22 (операции по возврату авансовых платежей), 24 (регистрации счет-фактур в книге покупок), 41 (агентские счета-фактур), 25, 43.
• схемные — это расхождение в случае непредставления контрагентом налоговой декларации за данные период, или не отражение реализации (9 раздел декларации по НДС) и/или не уплата налогов. Если это не технические расхождения, то схемные. Покупатель и Поставщик получат автотребование, требования, будут вызваны на дачу пояснений и т. д.

Зачастую встречаются непрямые расхождения, а с теми, которые тянутся по цепочке к налогоплательщику из реального сектора. Программный комплекс подсвечивает такой инструмент как «TG», который показывает уровень несформированного источника НДС в бюджете в отношении конкретной цепочки. Этот маркер рассчитывается автоматически. И это просто информация, которая подлежит отработке.


Схемное отражение может быть непрямое и тянуться от контрагента, который представил декларацию и уплатил налог. Но ФНС видит, что по цепочке источник не сформирован в бюджете. Налоговый орган обязан исследовать сделку и установить, чья вина в том, что источник НДС в бюджете отсутствует, а налогоплательщиком вычеты приняты.

И важно установить форму вины: прямой умысел или косвенный. Здесь в помощь ФНС статья 54.1 НК, но без человеческого фактора не обойтись: программа лишь подсвечивает спорные вопросы.

Налоговая оговорка​

Спикер особое внимание уделила налоговой оговорке и попросила компаниям позаботиться о себе и уже сейчас и включить данный пункт в свои договоры.
Если налоговая оговорка, говорит Елена Владимировна, включена в договор и компания получает информационное письмо из налогового органа о том, что контрагент не сформировал источник возмещения НДС в бюджете, то компания может:

• не платить контрагенту 20% от суммы договора;
• исключить контрагента из своей отчетности;
• заплатить сумму НДС в бюджет.

Впоследствии при возникновении спора между хозяйствующими субъектами ФНС принимает как 3-е лицо участие в судебных рассмотрениях. Есть даже положительная практика, например,

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

,

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

,

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

.

Налоговая служба считает отказ контрагента подписать договор с налоговой оговоркой в тексте — «звоночком» его неблагонадежности.

Новые однодневки: имитационные компании​

Важно! Классические однодневки — это уже прошлое.

Сейчас в тренде и в поле зрения ФНС — компании, которые создаются для имитации деятельности: они наделяются какими-то земельными участками, и сотрудниками, которые не выполняют своих трудовых функций, а зачастую даже не знают о своем трудоустройстве. ФНС видят фактических заказчиков этих компаний при анализе сделок. Схема доказывания в таких случаях более сложная, но налоговая работает над этим.

Претензии будут предъявляться не имитационной компании, а ее заказчикам-выгодоприобретателям из реального сектора экономики.

«Но, в любом случае неуплата налога в бюджет — это вина налогоплательщика» — на этих словах закончила свое выступление спикер.

Про ЭЦП от ФНС​

Для компаний к сведению:

С 01.01.2022 все налогоплательщики обязаны будут пользоваться ЭЦП, выданной ФНС. В СПб в 15-й МИФНС уже налажена работа по выдаче ЭЦП. Время оказания услуги — 30 минут, если не «зависнет» программа СМЭФ, то тогда это уже 5 дней.

Желающих пока немного, поэтому поторопитесь и возьмите с собой: паспорт, СНИЛС, ИНН и носитель для записи ключа. Услуга экстерриториальная, поэтому можно обратиться в любой налоговый орган«.

​

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация