Фиксированные взносы и ЕНП в 2023 году: что сказал Минфин про уменьшение налога

[Собака]

Свершилось! Вышли разъяснения по уменьшению налога по УСН на фиксированные взносы в 2023 году.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Что случилось​

Уже несколько месяцев предприниматели находятся в недоумении по поводу вычета фиксированных взносов из налога. ФНС не могла дать ответ на этот вопрос, потому что ждала, что скажет Минфин. И он сказал.
Вышло письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-11-09/4254, в котором ведомство наконец-то представило решение проблемы по уменьшению налогов по УСН и ПСН на фиксированные взносы ИП.
Насколько удобно такое решение бизнесу – судить вам.

ЕНП. Суть проблемы со взносами​

С 2023 года все налоги и взносы платятся в один котел, именуемый ЕНС. Но уплата налога еще не означает, что он уплачен. Вот такой парадокс...

Ваши деньги будут числиться на ЕНС до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога. В этот день налоговики возьмут деньги с вашего ЕНС и отправят их в бюджет. Вот теперь налог уплачен.

Чтобы они знали, что именно сегодня именно такую сумму надо у вас забрать и отправить в бюджет, надо сдать декларацию или уведомление.

Но по фиксированным взносам начисление идет по нормам НК без всяких отчетов и уведомлений.

Срок уплаты взносов ИП:

• 31 декабря текущего года (взнос в фиксированном размере);
• 1 июля следующего года (взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.)

Взносы по сроку 31.12 налоговики начисляют просто по факту деятельности ИП по ЕГРИП (если не было перехода на НПД или АУСН). Никакие отчеты от ИП им для этого не нужны.

Уведомление по фиксированным взносам не нужно, об этом неоднократно заявляет ФНС. Начисление происходит автоматически в день, прописанный в норме НК РФ.

Взносы по сроку 01.07 налоговики начислят на основании декларации по УСН. Срок ее сдачи – 25 апреля, то есть задолго до даты начисления взносов.

Таким образом, для взноса 1% тоже не нужно уведомление.

Между тем у ИП есть право уменьшать налог на уплаченные взносы в течение всех периодов внутри года, хотя начисление этих взносов и происходит только в определенные даты.
Раньше пользоваться этим правом была просто: доказательства уплаты взносов были очевидны – платежка с нужным КБК и суммой, учет взносов в КРСБ.

Сейчас ситуация сложная, так как все налоги идут на ЕНП и оседают в общем котле. Что конкретно уплатил ИП, неизвестно до тех пор, пока не произойдет начисление по декларации или по уведомлению.

Уведомление, которое не нужно​

Уведомление по ЕНП на фиксированные страховые взносы не предусмотрено, говорит ФНС.

Комментируя вышеназванное письмо Минфина, ФНС еще раз акцентирует внимание: уведомления не нужны.

Даже если ИП сдаст уведомление, это ничего не изменит. Его не примут в расчет.

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, сообщает ФНС.

То есть, подадите вы уведомление или не подадите, срок уплаты взносов будет 31.12 и 01.07. Чтобы как-то обозначить, что они уплачены раньше этих сроков, нужно заявление о зачете. О нем расскажем ниже.
Много вопросов задают бухгалтеры по поводу платежек на фиксированные взносы. Есть надежда, что если составить платежку с указанием КБК взносов по правилам платежек-уведомлений, то взносы сразу зачтут на нужный КБК без лишних телодвижений.
Увы, нет.

Так как по фиксированным взносам в принципе не предусмотрено уведомлений, то и платежка-уведомление тоже не сыграет никакой роли. Ее просто засчитают как обычную платежку на ЕНП. Деньги попадут в общий котел без всяких опознавательных знаков.

Кстати, ранее, еще до окончательного принятия поправок в НК РФ по ЕНС, налоговики утверждали, что по фиксированным взносам будут уведомления, на основании которых и будет происходить начисление. Это, в свою очередь даст возможность спокойно уменьшить налог по УСН.
Об этом, в частности, говорится в брошюре «ЕНС 36.6 – Здоровый расчет по налогам», доведенной письмом ФНС от 29.04.2022 № КЧ-4-8/5395@.
Но сейчас об этих разъяснениях уже никто не вспоминает.

ФНС и Минфин долго думали, как решить эту проблему, и выдали такое решение: зачет суммы на ЕНС в счет фиксированных взносов, которые будут начислены в будущем.

Заявление, которое нужно​

То есть, уведомление по статье 58 НК РФ не нужно. Нужно заявление на зачет по статье 78 НК РФ.

Чтобы взносы учли при расчете налога, надо подать заявление о распоряжении путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов, сообщает Минфин.

Письмо довольно лаконичное, но далее мысль Минфина развила ФНС. Разъяснения налоговиков по этому письму

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

.
ФНС подчеркивает, что уведомления в принципе не нужны. Даже если ИП его зачем-то сдаст, по нему не пройдет зачисление указанной суммы на КБК взносов. Их начислят только в установленный НК срок.

Зачесть досрочно уплаченные фиксированные взносы на нужный КБК можно только по заявлению.

Но можно и не подавать такое заявление. Тогда ИП просто платит взносы – неважно, когда (заранее или в срок). И когда наступит срок, эти уплаченные суммы будут восприняты налоговиками именно как взносы, и ИП получит право уменьшить на них налог.

Срок уплаты взносов за 2022 год – 09.01.2023 и 03.07.2023.
Срок уплаты взносов за 2023 год – 09.01.2024 и 01.07.2024.

Если ИП в 2023 году платит взносы за 2022 год и не подает заявление, то он может учесть их для налога по сроку начисления. То есть, можно на них уменьшить аванс по УСН за 1 квартал и за 9 месяцев 2023 года.
Если ИП заплатил взносы за 2022 год в 2022 году, то он уменьшает на них налог за 2022 год. Здесь все по-старому.
Если ИП платит взносы за 2023 год (без заявления по ст. 78 НК РФ), то он на них уменьшает налог за 1 квартал и за 9 месяцев 2024 года.

Кстати, налоговики поясняют, что подача заявления, его прием, резервирование денег под взносы – все это работает ровно до того момента, когда возникнет долг по какому-то налогу (например, по УСН). Этот долг, срок по которому уже наступил, спишут в счет зарезервированных взносов. Резерва не будет, а значит взносы не считаются уплаченными и уменьшение налога на взносы невозможно.

Бланк заявления​

Форма и формат заявления о зачете положительного сальдо по ЕНП (КНД 1150057) утверждены приказом ФНС

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

.
Оно подается по разным основаниям. Для зачета уплаченной суммы на ЕНП в счет взносов надо указать код 2 – в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Затем надо указать сумму и все необходимые реквизиты для зачета – КБК, ОКТМО, предстоящий срок уплаты (09.01.2024 или 01.07.2024).

Тут важно не ошибиться с КБК.

!!! С 2023 года КБК по фиксированным взносам изменились. Теперь по минимальному фиксированному взносу и взносу 1% КБК разные.

Актуальные КБК такие:

КБК	Расшифровка кода
182 1 02 02000 01 1000 160	Страховые взносы в совокупном фиксированном размере (ОПС + ОМС) для ИП с 1 января 2023 года
182 1 02 03000 01 1000 160	Страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период для ИП за периоды с 2023 года
182 1 02 14010 06 1005 160	Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года до 1 января 2023 года (взносы ИП за себя)
182 1 02 14030 08 1002 160	Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за периоды с 1 января 2017 года до 1 января 2023 года (взносы ИП за себя)

Важный момент: подать заявление о зачете по статье 78 НК РФ в бумажном виде нельзя.
Способы сдачи прописаны в п. 4 ст. 78 НК РФ. Это такие способы:

• по ТКС;
• через личный кабинет.

В обоих случаях ИП потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

Без нее нельзя сдать заявление. А без заявления нельзя уменьшить налог на взносы в течение года.
Срок для зачета – 1 день. ФНС получит ваше заявление и на следующий день вынесет решение о зачете (п. 5 ст. 78 НК РФ).
То есть, зачет свершится только на следующий день после подачи заявления, поэтому не надо откладывать его сдачу на последний день квартала. Вы рискуете не успеть, и тогда ФНС будет считать, что вы не имели права уменьшать налог за 1 квартал на взносы, уплаченные в 1 квартале, но зачтенные в счет взносов только во 2 квартале.
Пока зачет не произойдет, уплаченные вами суммы налоговики не признают взносами.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация