Двенадцать месяцев налоговых горок. Итоги года в налоговой сфере

[BOOX]

Подходит к завершению очередной календарный год – 2022 по исчислению (а какой на самом деле даже страшно представить…).


Для нашей налоговой сферы год был непростым (хотя бывают ли они простыми?), встречались как взлёты, так и падения. Для того чтобы немного поностальгировать, мы решили написать несколько публикаций о самых важных трендах в налоговом контроле, ключевых изменениях в налоговом праве и самых громких судебных делах с ФНС уходящего года.

Итак, перейдем к интересным и историческим моментам 2022 года в налоговой сфере:

Начать, наверное, стоит с повсеместно известных и всё ещё невероятно эффективных и полезных для снижения налогового бремени самозанятых. Количество самозанятых в России превысило 6 млн человек, их совокупный доход – более 1,5 трлн.руб. Такая фантастическая успешность эксперимента по выводу из тени микро бизнеса обеспечена не только тем, что частнопрактикующие маникюристы и косметологи начали платить 4% с выручки. К созданию столь солидной армии самозанятых приложили руку и работодатели, раньше работавшие строго по ТК РФ. Многие компании начали массово переводить своих штатных сотрудников на договоры ГПХ, зачастую не задумываясь о подводных камнях этого пути.

А еще через самозанятых удобно и выгодно выводить наличность из бизнеса.

Подобное эксплуатирование льготного режима налогообложения и недобросовестное снижение налогов вполне естественно привлекло повышенное внимание налоговых органов. В связи с участившимися случаями подмены трудовых отношений ФНС России выпустило очередное письмо про самозанятых от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674@, в котором подробно описала признаки нелегальных схем.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

А через полгода появилось важное Определение Судебной коллегии Верховного Суда РФ от 27.09.2022 N 18-КГ22-79-К4, в котором перечислены критерии отнесения отношений сторон к трудовым. Описывать их здесь мы не будем, заметим лишь, что в 2023 году тема самозанятых и внимание к ней налоговиков будет только нарастать.

В уходящем году случился еще один эксперимент, правда получился он достаточно убогенький – обнять и плакать только, ни в какое сравнение не идет с самозанятыми. С 1 июля 2022 года начал действовать новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН. Эксперимент с АУСН продлится до 31 декабря 2027 года. Пока что его тестируют в четырех субъектах — тех же, где обкатывали налог на профессиональный доход: в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

На новом спецрежиме бизнесу не нужно будет самостоятельно считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить взносы.

АУСН, учитывая исходные данные, подходит компаниям и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек. Но эти выгоды не перекрывают недостатки АУСН, например более высокие ставки налога чем по упрощенке. Если условия применения АУСН не изменятся, шансы стать популярным среди предпринимателей немного.
Только если принудительно обычную УСН отменят или ограничат, что крайне маловероятно.

Ну и еще одно заметное событие 2022 года – Манифест ФНС, с появлением которого характер взаимоотношений между налоговиками и их подопечными налогоплательщиками начал меняться. При побуждении стало гораздо меньше агрессии и хамтсва, это факт. Иногда это выглядит как некое лукавство – налоговики продолжали делать все по старому, но с добрыми глазами. Но положительные изменения Манифест однозначно привнес и будет еще долго влияет на характер налогового администрирования.

Кто еще не читал этот документ – обязательно прочитайте, как минимум поднимите себе настроение.

На этом в сегодняшнем ностальгическом посте всё, будем ждать вас в следующем!

 

[BOOX]

Итоги года в налоговой сфере. Часть 2.


Сегодня мы продолжим серию публикаций о важнейших налоговых трендах, изменениях и судебных делах с ФНС в уходящем году:

Сервис «Как меня видит налоговая».

В 2022 году в личных кабинетах налогоплательщиков появилась возможность увидеть интересную информацию о бизнесе - «Показатели финансово-хозяйственной деятельности» и - «Показатели для партнеров». Задумка неплохая – дать доступ к просмотру индикаторов, которые использует налоговая при кастинге кандидатов для проведения мероприятий налогового контроля. Таким образом вы сможете заранее понять, какие особенности вашего бизнеса могут привлечь повышенное внимание контролеров, по каким критериям вас оценивает ФНС и при необходимости внести корректировки.

Еще в сервисе можно «подружится» с бизнес-партнером и узнать что думает про него налоговая.

Эта опция упрощает и ускоряет процесс проверки контрагентов и одновременно является непосредственным подтверждением должной (коммерческой) осмотрительности. Сервис организован по принципу социальной сети с функцией добавления в «друзья» - контрагент может принять ваш запрос, после чего вы получите доступ к его показателям финансово-хозяйственной деятельности. При этом данные будут доступны исключительно партнерам-«друзьям», для остальных профиль остается закрытым. Жаль аватарку нельзя выбрать.

Одно из самых громких судебных дел 2022 год - дело Zenden.

Крупная обувная сеть, не смогла выиграть многолетний спор и отбиться от налоговых претензий на 867 млн руб. Ситуация обстояла следующим образом: головная компания закупала обувь за рубежом, после чего реализовывала ее в РФ ИП и компаниям, работающим в розницу. По итогам ВНП за 2013–2015 годы налоговая инспекция пришла к выводу, что 22 ИП-участника группы были подконтрольны, на льготные спецрежимы выводилась часть выручки, тем самым уменьшая налог на прибыль и НДС. В 2019 году компания оспорила решение налоговиков и выиграла в двух инстанциях; но в октябре 2021-го окружная кассация отправила спор на новое рассмотрение, на котором победу одержали налоговики.

В решении суда - вывод что компания «в результате искусственного дробления бизнеса получила необоснованную налоговую выгоду».

ИП применяли льготное налогообложение, и, следовательно, благодаря выводу части выручки на ИП налоговая нагрузка «Дома одежды» снизилась на 43,6%. У сотрудников ООО был доступ к программам с информацией об этих ИП, у 12 из них компания являлась единственным поставщиком; более того, все ИП торговали полученными от ООО товарами в фирменных магазинах Zenden и принимали скидочные карты сети и т.д. Вообще в этом деле очень много странного и загадочного, а в целом его исход печален для кандидатов на аналогичные дела по дроблению.

В 2022 году вышло

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

о возврате спецрежимных налогов, уплаченных участниками схем дробления бизнеса.

В этом письме ФНС предписывает налоговикам на местах учитывать решение Верховного суда по делу компании «Стройбилдинг» и возлагает обязанность возвратить излишне уплаченную сумму налога в связи с применением УСН. В письме указано, что суммы налогов, уплаченных подконтрольными участниками схемы, должны учитываться при определении недоимки для налогоплательщика-организатора схемы; при этом, налоговые доначисления подлежат уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые участниками схемы дробления, уплачивались налогоплательщиком-организатором схемы.

Подобные суммы налогов не могут считаться уплаченными излишне (безосновательно) участниками этой группы.

Иными словами, если установлено, что участник схемы реально не осуществлял облагаемую по УСН предпринимательскую деятельность, а был лишь задействован как организатор в схеме минимизации налоговых обязательств, то ему не следует рассчитывать на возврат переплаты по "упрощенному" налогу.

 

[BOOX]

Итоги года в налоговой сфере. Часть 3.


В сегодняшнем посте мы заканчиваем обзор самых ярких событий в налоговой тематике 2022 года. Итак, что же у нас на праздничном столе?

2022 год запомнится финалом крупного дела о дроблении - №А49-4003/2020, ЗАО ПТФ «Пекоф», бывшая кожгалантерейная фабрика.

Начиналось все стандартно – налоговики собрали классический набор признаков дробления и пытались доказать что головная компания имитировала самостоятельную производственную деятельность подконтрольными взаимозависимыми участниками группы на спецрежимах. По версии ФНС таким образом ЗАО реализовывало собственный товар и необоснованно минимизировало налоги. Компания с доначислением налогов не согласилась и обратилась в суд. Налогоплательщик смог доказать, что создание и деятельность участников группы было обусловлено историей развития бизнеса (кстати выходящей далеко за пределы выездной проверки), реальными деловыми целями и стремлением к получению прибыли от предпринимательской деятельности, а не созданием схемы уклонения от уплаты налогов.

Компания сконцентрировалась не на оспаривании отдельных доводов ФНС (это было вторично), а на обосновании деловой цели участников бизнеса.

И победила. Именно в этом деле ВС ввел понятие законной структуризации бизнеса.

ФРПВ. Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей стал популярной темой для обсуждения в мае 2022 года.

Но к этому моменту тема уже не была такой уж новой – она находилась в постепенном развитии уже больше года. Но именно в уходящем году подобные вбросы информации в СМИ стали регулярными и страшные слова про реестр очень часто использовались во время рабочих встреч в ФНС при побуждении к «добровольному» уточнению налоговых обязательств. В течении года мы уже подробно рассказывали о том, что такое ФРПВ, но вкратце напомним — это своего рода досье на каждую компанию, которую налоговики заподозрили в налоговых махинациях; он нужен, чтобы собрать информацию на эту компанию, включает в себя сведения о налоговых рисках, налоговых разрывах, суммах из налоговой отчетности такой компании и пр.

Данные из реестра закрыты для бизнеса, их отправляют в территориальные налоговые инспекции и за каждым попавшим в список несчастным закрепляют конкретных сотрудников контрольного блока, которые и будут его «отрабатывать», что, в данном случае, означает не отставать пока не добьешься чего-то материального.

Мало кто знает четкие критерии попадания в реестр и тем более как из него выйти.

Но мы абсолютно уверены, что самое эффективное что вы можете сделать если вам угрожают ФРПВ – доказывать реальность сделок с контрагентами, обеспечить качественное легендирование и правильно выстроить коммуникации с налоговиками. И тогда их внимание переключится на кого нибудь другого не настолько продвинутого как вы.

В 2022 год активно шла реорганизация и перераспределение функционала внутри ФНС.

Продолжилась модернизация структуры налоговых органов - переход на двухуровневую систему управления. Новая система подразумевает под собой укрупнение малочисленных инспекций в “целях повышения эффективности налогового администрирования и оптимизации системы управления и структуры территориальных налоговых органов”.

Также активно создавались центры компетенций – определенный функционал (например выездные проверки, побуждение крупных налогоплательщиков и пр.) концентрировался на базе какой либо из инспекций. Подобная “специализация” должна привести к повышению результативности , единообразию применения правовых подходов при вынесении решений по жалобам, ликвидации коррупционной составляющей и прочим полезным вещам.