В последнее время рекламные объявления в налоговых каналах буквально кишит информацией про «анализ дерева связей». Кто-то предлагает их быстрое чтение, кто-то обещает найти несоответствие в любом случае.
Давайте попробуем разобраться, что такое «дерево связи» и как происходит его анализ.
Начинают анализ обычно с выявления прямых разрывов. В дереве связей они помечены значком красной молнии.
Сумма прямого разрыва
Прямой разрыв возникает, если контрагент не подтвердил реализацию в ваш адрес.
В декларации контрагента есть показатели (реализация и вычеты), но нет сопоставимой записи.
Декларация контрагента обнулена (или была нулевая изначально (О в кружке)).
Контрагентом декларация вообще не представлена (Х в кружке).
Всё это может произойти по разным причинам, мы разбираемся только с тем, что можно узнать из дерева связей.
Прямые разрывы выявляются быстрее всего и вызывают больше всего вопросов. Несмотря на то, что де-юре вы не отвечаете за контрагента, если он не подаёт признаков жизни и обнулился, когда вы не оплатили сделку, де-факто вопросы будут задавать вам.
А количество этих вопросов — и частота вызовов — будет зависеть от суммы разрыва и статуса контрагента в системе управления рисками.
СУР — это алгоритм, который анализирует ФХД компании за квартал, сопоставляет его показатели в декларациях, количество сотрудников, суммы уплаченных налогов, надёжность и реальность его вычетов и, возможно, иные параметры, скрытые от общественности.
Компаниям в СУР присвоен цвет: красный — высокий уровень риска, жёлтый — средний уровень риска и зелёный.
От того, какой цвет присвоен вашему контрагенту, зависит, насколько тщательно будет отработан этот разрыв — и насколько внимательно будут искать выгодоприобретателя.
Зелёные контрагенты в массе своей — существующие компании, разрывы с ними обычно носят технический характер (ошибки в суммах сделки или налога, неправильные коды операций или номер/даты счетов-фактур).
Разрыв же с красным по СУР контрагентом ясно свидетельствует о существовании проблемы. Поэтому отработку, скорее всего, начнут с таких разрывов, выбрав из них наиболее подходящие с точки зрения суммы и региона.
Разрыв с жёлтым по СУР контрагентом требует вдумчивого и детального анализа. И вывод, который делает специалист, чаще всего зависит от качества, с которым он проанализировал сделку.
В начале отчётного периода (в течение 2-3 недель после сдачи деклараций) у дерева связей уже есть структура, но все деревья — серые, это значит, что риски системой ещё не просчитаны и не присвоены.
Все ИП в деревьях связей тоже серые: по ним просчёт рисков не предусмотрен.
Помимо цвета АСК НДС-2 присваивает каждой компании роль в общей схеме взаимосвязей.
Таких ролей может быть три:
– В — выгодоприобретатель: компания, имеющая признаки сущностной;
– Т — транзитер: компания, не ведущая реальной финансово-хозяйственной деятельности, имеющая признаки «технической», не имеющая прямых разрывов;
– Р — разрывник: компания, имеющая прямые разрывы со своими контрагентами, то есть начальное звено неуплаты НДС.
Руководствуясь этими нехитрыми характеристиками, можно самостоятельно разобрать все риски и оценить качество НДС, принятого вами к вычету.
Многие путают прямой разрыв с несформированным источником вычета, — в дереве помечается знаком TG, рядом с которым обозначен процент потенциально проблемных вычетов.
Компания отмечена как высокорисковая, ей присвоен статус транзитера и TG 100%, то есть абсолютно все вычеты вниз по дереву такой компании определены системой как фиктивные.
В книге покупок такого контрагента преимущественно (их процент и показывает TG) находятся компании, имитирующие цепочку финансово-хозяйственных отношений, которая закончится разрывом НДС.
Средний риск контрагента, но TG 99%, значит, что всё дерево ниже имеет технический характер.
Средний уровень риска, но TG всего 0,4%, значит, компания, хотя и имеет риски неуплаты НДС в цепочке, тем не менее, имеет живых контрагентов в книге покупок и отвечает критериям сущностной компании.
В отсутствие понятных инспекторам критериев присвоения TG этот процент на сегодняшний день существенного значения (кроме, возможно, 100%) не имеет, а все выводы делаются на основе иных показателей, в том числе, полученных с помощью ручного анализа.
ООК — операции особого контроля.
ООК — это скрытое расхождение, которое показывает факт неуплаты НДС при полном сопоставлении операций между контрагентами.
Сегодня системой АСК НДС-2 отслеживается значительное количество ООК, которые подлежат отработке вместе с прямыми разрывами.
Налогоплательщики, имеющие примечание «ООК», так же, как и контрагенты с прямыми разрывами — это начало цепочки потерь НДС.
Сигналом о начале отработки в этом случае должен стать комментарий. Комментарий — это загруженная в АСК НДС-2 информация о цепочке потерь НДС от места неуплаты НДС до места его потребления сущностной компанией.
По замыслу разработчиков АСК НДС-2, наличие комментария и отказ выгодоприобретателя от вычета по проблемной и залитой в виде комментария цепочки должны убирать видимость разрыва НДС такого контрагента.
Есть комментарий.
Комментарий строили от транзитного разрывника.
Выгодоприобретателем признали сущностную компанию.
Значок комментария появляется сейчас в деревьях всех кварталов, несмотря на то, что комментарий мог размещаться только в одном из них.
Этот знак в последующих кварталах значит, что ранее указанный налогоплательщик подвергался ручному анализу, и его роль в системе была неким образом определена: техническая компания или выгодоприобретатель).
А наличие комментария должно помочь инспекторам, которые будут анализировать другие цепочки в следующих кварталах.
С помощью такого анализа можно определить статус контрагента: если он прибегает к услугам «технических» компаний и сам не выглядит однозначно «живым», ваш бизнес может стать заложником ситуации и объектом претензий налоговиков, даже если операции реальны, есть оплата и все документы по сделке.
Что же из этого следует? Следует в первую очередь вооружиться всей возможной информацией.
Давайте попробуем разобраться, что такое «дерево связи» и как происходит его анализ.
Начинают анализ обычно с выявления прямых разрывов. В дереве связей они помечены значком красной молнии.
Сумма прямого разрыва
Прямой разрыв возникает, если контрагент не подтвердил реализацию в ваш адрес.
В декларации контрагента есть показатели (реализация и вычеты), но нет сопоставимой записи.
Декларация контрагента обнулена (или была нулевая изначально (О в кружке)).
Контрагентом декларация вообще не представлена (Х в кружке).
Всё это может произойти по разным причинам, мы разбираемся только с тем, что можно узнать из дерева связей.
Прямые разрывы выявляются быстрее всего и вызывают больше всего вопросов. Несмотря на то, что де-юре вы не отвечаете за контрагента, если он не подаёт признаков жизни и обнулился, когда вы не оплатили сделку, де-факто вопросы будут задавать вам.
А количество этих вопросов — и частота вызовов — будет зависеть от суммы разрыва и статуса контрагента в системе управления рисками.
СУР — это алгоритм, который анализирует ФХД компании за квартал, сопоставляет его показатели в декларациях, количество сотрудников, суммы уплаченных налогов, надёжность и реальность его вычетов и, возможно, иные параметры, скрытые от общественности.
Компаниям в СУР присвоен цвет: красный — высокий уровень риска, жёлтый — средний уровень риска и зелёный.
От того, какой цвет присвоен вашему контрагенту, зависит, насколько тщательно будет отработан этот разрыв — и насколько внимательно будут искать выгодоприобретателя.
Зелёные контрагенты в массе своей — существующие компании, разрывы с ними обычно носят технический характер (ошибки в суммах сделки или налога, неправильные коды операций или номер/даты счетов-фактур).
Разрыв же с красным по СУР контрагентом ясно свидетельствует о существовании проблемы. Поэтому отработку, скорее всего, начнут с таких разрывов, выбрав из них наиболее подходящие с точки зрения суммы и региона.
Разрыв с жёлтым по СУР контрагентом требует вдумчивого и детального анализа. И вывод, который делает специалист, чаще всего зависит от качества, с которым он проанализировал сделку.
В начале отчётного периода (в течение 2-3 недель после сдачи деклараций) у дерева связей уже есть структура, но все деревья — серые, это значит, что риски системой ещё не просчитаны и не присвоены.
Все ИП в деревьях связей тоже серые: по ним просчёт рисков не предусмотрен.
Помимо цвета АСК НДС-2 присваивает каждой компании роль в общей схеме взаимосвязей.
Таких ролей может быть три:
– В — выгодоприобретатель: компания, имеющая признаки сущностной;
– Т — транзитер: компания, не ведущая реальной финансово-хозяйственной деятельности, имеющая признаки «технической», не имеющая прямых разрывов;
– Р — разрывник: компания, имеющая прямые разрывы со своими контрагентами, то есть начальное звено неуплаты НДС.
Руководствуясь этими нехитрыми характеристиками, можно самостоятельно разобрать все риски и оценить качество НДС, принятого вами к вычету.
Многие путают прямой разрыв с несформированным источником вычета, — в дереве помечается знаком TG, рядом с которым обозначен процент потенциально проблемных вычетов.
Компания отмечена как высокорисковая, ей присвоен статус транзитера и TG 100%, то есть абсолютно все вычеты вниз по дереву такой компании определены системой как фиктивные.
В книге покупок такого контрагента преимущественно (их процент и показывает TG) находятся компании, имитирующие цепочку финансово-хозяйственных отношений, которая закончится разрывом НДС.
Средний риск контрагента, но TG 99%, значит, что всё дерево ниже имеет технический характер.
Средний уровень риска, но TG всего 0,4%, значит, компания, хотя и имеет риски неуплаты НДС в цепочке, тем не менее, имеет живых контрагентов в книге покупок и отвечает критериям сущностной компании.
В отсутствие понятных инспекторам критериев присвоения TG этот процент на сегодняшний день существенного значения (кроме, возможно, 100%) не имеет, а все выводы делаются на основе иных показателей, в том числе, полученных с помощью ручного анализа.
ООК — операции особого контроля.
ООК — это скрытое расхождение, которое показывает факт неуплаты НДС при полном сопоставлении операций между контрагентами.
Сегодня системой АСК НДС-2 отслеживается значительное количество ООК, которые подлежат отработке вместе с прямыми разрывами.
Налогоплательщики, имеющие примечание «ООК», так же, как и контрагенты с прямыми разрывами — это начало цепочки потерь НДС.
Сигналом о начале отработки в этом случае должен стать комментарий. Комментарий — это загруженная в АСК НДС-2 информация о цепочке потерь НДС от места неуплаты НДС до места его потребления сущностной компанией.
По замыслу разработчиков АСК НДС-2, наличие комментария и отказ выгодоприобретателя от вычета по проблемной и залитой в виде комментария цепочки должны убирать видимость разрыва НДС такого контрагента.
Есть комментарий.
Комментарий строили от транзитного разрывника.
Выгодоприобретателем признали сущностную компанию.
Значок комментария появляется сейчас в деревьях всех кварталов, несмотря на то, что комментарий мог размещаться только в одном из них.
Этот знак в последующих кварталах значит, что ранее указанный налогоплательщик подвергался ручному анализу, и его роль в системе была неким образом определена: техническая компания или выгодоприобретатель).
А наличие комментария должно помочь инспекторам, которые будут анализировать другие цепочки в следующих кварталах.
С помощью такого анализа можно определить статус контрагента: если он прибегает к услугам «технических» компаний и сам не выглядит однозначно «живым», ваш бизнес может стать заложником ситуации и объектом претензий налоговиков, даже если операции реальны, есть оплата и все документы по сделке.
Что же из этого следует? Следует в первую очередь вооружиться всей возможной информацией.
